稅法知識問答(2)
稅法知識問答
16、一般納稅人銷售其2016年5月1日后取得的不動產，應如何繳納增值稅?
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定，一般納稅人銷售其2016年5月1日后取得(不含自建)的不動產，應適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額，按照5%的預征率在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
17、小規(guī)模納稅人銷售不動產應如何繳納增值稅?
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定，小規(guī)模納稅人銷售其取得(不含自建)的不動產(不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產)，應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動產，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
18、房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產老項目，能否選擇適用簡易計稅方法計稅?
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定，房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。
19、其他個人銷售其取得的不動產(不含其購買的住房)，如何預繳增值稅?
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定，其他個人銷售其取得(不含自建)的不動產(不含其購買的住房)，應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。
20、個人出租住房，應如何計算應納稅額?
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定，個人出租住房，應按照5%的征收率減按1、5%計算應納稅額。
21、 試點納稅人納入營改增試點之日前發(fā)生的應稅行為，因稅收檢查等原因需要補繳稅款的，應如何補繳?
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定, 試點納稅人納入營改增試點之日前發(fā)生的應稅行為，因稅收檢查等原因需要補繳稅款的，應按照營業(yè)稅政策規(guī)定補繳營業(yè)稅。
22、 城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據是如何規(guī)定的?
答：城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據，依照規(guī)定稅額計算征收。
23、 車船稅納稅義務發(fā)生時間如何確定?
答：車船稅納稅義務發(fā)生時間為取得車船所有權或者管理權的當月。
24、2015年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳時間、申報方式和申報流程是如何規(guī)定的?
根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《國家稅務總局關于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》(國稅發(fā)〔2009〕79號)的規(guī)定，2015年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳時間、申報方式和申報流程如下：
(一)匯算清繳時間
納稅人自年度終了之日起五個月內向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳。
(二)申報方式
2015年度企業(yè)所得稅年度申報及匯算清繳實行網上申報方式。
查賬征收企業(yè)適用《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2014版)》(國家稅務總局公告2014年第63號)。其中，《固定資產加速折舊、扣除明細表》《抵扣應納稅所得額明細表》《減免所得稅優(yōu)惠明細表》三張附表適用《國家稅務總局關于修改企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2014年版)部分申報表的公告》(國家稅務總局公告2016年第3號)所規(guī)定的表樣。
核定應稅所得率征收納稅人適用《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度和年度納稅申報表(B類，2015年版)》(國家稅務總局公告2015年第31號)。
跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)在深設立的二級分支機構適用《中華人民共和國企業(yè)所得稅分支機構年度納稅申報表》及附表《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》。
(三)申報流程
納稅人應在規(guī)定的匯算清繳時限內，通過門戶網站分別填寫和報送所適用的申報表，并結清稅款。同時，通過門戶網站“財務會計報表申報模塊”報送年度財務會計報表。
納稅人在匯算清繳期內發(fā)現當年企業(yè)所得稅申報有誤的，可在匯算清繳期內按照規(guī)定程序到主管稅務機關征收前臺重新填報納稅申報表并進行納稅申報。
25、房地產交易環(huán)節(jié)契稅優(yōu)惠政策主要內容是什么?
(一)對個人購買家庭唯一住房(家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同)，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅;面積為90平方米以上的，減按1、5%的稅率征收契稅。
(二)對個人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅;面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。
家庭第二套改善性住房是指已擁有一套住房的家庭，購買的家庭第二套住房。
26、如何理解新契稅優(yōu)惠政策執(zhí)行時間?
答：《通知》自2016年2月22日起執(zhí)行。凡是于2016年2月22日及以后申報繳納契稅的、符合《通知》規(guī)定稅收優(yōu)惠條件的，均可享受優(yōu)惠稅率。
27、個人出租居住用房，房產稅如何征收?
個人出租居住用房，房產稅減按4%征收。
28、 個人將購買的住房對外銷售的，如何征收增值稅?
答：個人將購買不足2年的住房對外銷售的，全額征收增值稅，適用5%的征收率;個人將購買2年以上(含2年)的住房對外銷售的，免征增值稅。
29、 計算企業(yè)所得稅時，企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出如何扣除?
答：計算企業(yè)所得稅時，企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超出收入15%的部分，準予扣除;超過部分，可結轉以后年度扣除。
30、 企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的的研究開發(fā)費用如何扣除?
答：企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定，符合規(guī)定的研究開發(fā)費用的加計扣除，形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。
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