個人所得稅捐贈扣除相關(guān)政策規(guī)定
個人所得稅捐贈扣除相關(guān)政策規(guī)定
個人所得稅捐贈扣除有什么相關(guān)的政策規(guī)定嗎?個人所得稅稅前的扣除又有什么規(guī)定?今天小編為大家整理分享個人所得稅捐贈扣除規(guī)定的相關(guān)資料給大家，歡迎閱讀。
個人所得稅捐贈扣除的相關(guān)政策規(guī)定
隨著人們生活水平提高，越來越多的公民參與到慈善事業(yè)，慷慨捐贈需要受助的人群。我國的個人所得稅政策一向鼓勵個人向社會公益、救濟(jì)事業(yè)的捐贈，對捐贈的規(guī)定也日漸規(guī)范。個人如果想要稅前扣除捐贈額，在捐贈前應(yīng)關(guān)注以下幾個方面的稅收政策：
一、應(yīng)考慮捐贈途徑
根據(jù)財稅[2010]45號《關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》文件規(guī)定，對于通過公益性社會團(tuán)體發(fā)生的公益性捐贈支出，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對照財政、稅務(wù)、民政部門聯(lián)合公布的名單予以辦理，即接受捐贈的公益性社會團(tuán)體位于名單內(nèi)的，企業(yè)或個人在名單所屬年度向名單內(nèi)的公益性社會團(tuán)體進(jìn)行的公益性捐贈支出可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除;接受捐贈的公益性社會團(tuán)體不在名單內(nèi)，或雖在名單內(nèi)但企業(yè)或個人發(fā)生的公益性捐贈支出不屬于名單所屬年度的，不得扣除。
縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)的公益性捐贈稅前扣除資格不需要認(rèn)定。
所以，如果想要稅前扣除捐贈額，應(yīng)在捐贈前向相應(yīng)的公益性社會團(tuán)體，索取獲得財政、稅務(wù)部門認(rèn)定的文件，以確認(rèn)能否稅前扣除。
需要注意的是，個人不通過社會團(tuán)體或國家機(jī)關(guān)的直接捐贈，不能在應(yīng)納稅所得額中扣除。
二、應(yīng)關(guān)注稅前扣除限額
個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。捐贈額未超過納稅義務(wù)人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其個人所得稅應(yīng)納稅所得額中扣除。
而個人通過非營利性的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向紅十字事業(yè)、農(nóng)村義務(wù)教育、公益性青少年活動場所、福利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)、非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生研究開發(fā)經(jīng)費(偶然所得、其他所得除外)的捐贈，準(zhǔn)予從其個人所得稅應(yīng)納稅所得額中全額扣除。
個人對外捐贈允許按照應(yīng)納稅所得額的全額或者一定比例進(jìn)行扣除，如果實際捐贈額超過當(dāng)期可以抵扣的捐贈限額，除文件特殊規(guī)定外，對超過部分，是不能結(jié)轉(zhuǎn)到下期結(jié)轉(zhuǎn)抵扣的。
三、應(yīng)關(guān)注捐贈的所得項目
個人所得稅實行分類所得稅制，個人取得的所得分為工資(薪金)所得、生產(chǎn)經(jīng)營所得、承包(承租)經(jīng)營所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、利息(股息、紅利)所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得和經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得11類，分別適用不同的費用扣除規(guī)定、不同的稅率和不同的計稅方法。
稅法規(guī)定，個人將某個項目所得用于捐贈的，則對應(yīng)該所得項目的應(yīng)納稅所得額，按限額扣除捐贈款項，然后按照適用稅率計算繳納個人所得稅，而不能在用于捐贈的所得項目以外的其他所得項目中扣除捐贈額。
四、應(yīng)取得合法的票據(jù)
除有稅務(wù)文件特殊規(guī)定外，對于通過公益性社會團(tuán)體發(fā)生的公益性捐贈支出，企業(yè)或個人應(yīng)提供省級以上(含省級)財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據(jù)，或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)，方可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。
對個人捐贈個人所得稅稅前扣除有何規(guī)定
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》及其相關(guān)規(guī)定，個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈的部分，按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得中扣除。
個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈，是指個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。 除有其他規(guī)定外，捐贈額未超過納稅義務(wù)人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。 個人通過扣繳單位統(tǒng)一向災(zāi)區(qū)的捐贈，由扣繳單位憑政府機(jī)關(guān)或非營利組織開具的匯總捐贈憑據(jù)、扣繳單位記載的個人捐贈明細(xì)表等，由扣繳單位在代扣代繳稅款時，依法據(jù)實扣除。
個人直接通過政府機(jī)關(guān)、非營利組織向災(zāi)區(qū)的捐贈，采取扣繳方式納稅的，捐贈人應(yīng)及時向扣繳單位出示政府機(jī)關(guān)、非營利組織開具的捐贈憑據(jù)，由扣繳單位在代扣代繳稅款時，依法據(jù)實扣除;個人自行申報納稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)憑政府機(jī)關(guān)、非營利組織開具的接受捐贈憑據(jù)，依法據(jù)實扣除。
對于扣除時間上的要求，納稅人應(yīng)參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人捐贈后申請退還已繳納個人所得稅問題的批復(fù)》(國稅函[2004]865號)規(guī)定，允許個人在稅前扣除的對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈，其捐贈資金應(yīng)屬于其納稅申報期當(dāng)期的應(yīng)納稅所得;當(dāng)期扣除不完的捐贈余額，不得轉(zhuǎn)到其他應(yīng)稅所得項目以及以后納稅申報期的應(yīng)納稅所得中繼續(xù)扣除，也不允許將當(dāng)期捐贈在屬于以前納稅申報期的應(yīng)納稅所得中追溯扣除。