租賃稅是國(guó)稅管還是地稅管
租賃稅是國(guó)稅管還是地稅管
國(guó)稅是國(guó)家稅務(wù)系統(tǒng),與"地稅"對(duì)稱,是一個(gè)國(guó)家實(shí)行分稅制的產(chǎn)物。在下面學(xué)習(xí)啦小編就為大家解開租賃費(fèi)屬于國(guó)稅還是地稅相關(guān)的問題,希望能幫到你。
租賃費(fèi)屬于什么稅
目前無(wú)形資產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)租賃屬于營(yíng)業(yè)稅,地稅征收,其他設(shè)備等已經(jīng)營(yíng)改增了,屬于國(guó)稅征收。
營(yíng)業(yè)稅:收入的5%
城建稅:營(yíng)業(yè)稅的7%(有些是5%,有些是1%,看你的地點(diǎn)定)
教育費(fèi)附加:營(yíng)業(yè)稅的3%
個(gè)人所得稅:這個(gè)按當(dāng)?shù)氐呢?fù)擔(dān)率來(lái)定,有些地方也許沒有
房產(chǎn)稅:收入的12%,有些地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可能不對(duì)你收
印花稅:按合同金額收
租賃費(fèi)的具體內(nèi)容
1、租金
決定租金大小的主要是租賃的價(jià)款。設(shè)備的價(jià)款一般由設(shè)備買價(jià)、運(yùn)費(fèi)和途中保險(xiǎn)費(fèi)三大因素構(gòu)成。
設(shè)備的買價(jià),一般根據(jù)市場(chǎng)現(xiàn)行價(jià)由承租人和出租人協(xié)商確定。為了防止出租人在租賃設(shè)備的買價(jià)上任意加碼,承租人也可以直接同供應(yīng)商洽談、商定購(gòu)價(jià)以及其他條款,然后再與出租人談判,有時(shí)甚至先以買方名義同供貨商簽訂購(gòu)貨合同,再將合同轉(zhuǎn)讓給出租人。
國(guó)際租賃中大多數(shù)設(shè)備是進(jìn)口的,會(huì)涉及到不同計(jì)價(jià)方法的問題。如是到岸價(jià)格計(jì)價(jià),則直接視為設(shè)備買價(jià);若是離岸價(jià)格,則在貨價(jià)上還要另加運(yùn)輸和途中保險(xiǎn)費(fèi)。在很多融資租賃方式中,運(yùn)費(fèi)與保險(xiǎn)費(fèi)由承租人支付,因此在確定租金時(shí),應(yīng)將此兩項(xiàng)費(fèi)用從設(shè)備價(jià)款中予以扣除。
2、安裝調(diào)試費(fèi)
在非租賃業(yè)務(wù)中,企業(yè)取得設(shè)備的價(jià)款中應(yīng)包含設(shè)備的安裝調(diào)試費(fèi)。在計(jì)算租金時(shí),卻要視具體情況而定。如果設(shè)備的安裝調(diào)試由出租人負(fù)責(zé),那么在計(jì)算確定租金時(shí)要包括這部分費(fèi)用。如果由承租人負(fù)擔(dān)安裝調(diào)試費(fèi),則在租金中就不應(yīng)包括它。
3、利息
現(xiàn)代國(guó)際租賃主要以融資為目的,因此出租人要按一定利率收取利息。再者出租人的設(shè)備也未必是以自有資金購(gòu)買,也要借款。 利率的高低決定于市場(chǎng)平均利率、稅收因素、租賃公司的籌資費(fèi)用、利差風(fēng)險(xiǎn)等。利息收入是出租人的營(yíng)業(yè)收入,因此按規(guī)定要繳納一定的營(yíng)業(yè)稅和所得稅。租賃公司的資金來(lái)源、財(cái)務(wù)狀況、承租人的信譽(yù)、金融市場(chǎng)行情及其未來(lái)走向等也影響利率的變化。另外,不同的租金支付方式也會(huì)影響利息的大小,如定期支付、不定期支付、等額支付、遞增支付等。
4、手續(xù)費(fèi)
手續(xù)費(fèi)是出租人為了補(bǔ)償各種日常開支,如辦公費(fèi)、工資、差旅費(fèi)、廣告費(fèi)、稅金等而收取的費(fèi)用。出租人的日常開支中,一部分是變動(dòng)成本,隨業(yè)務(wù)量增加而增加;另一部分是固定成本,與業(yè)務(wù)量的關(guān)系較小。手續(xù)費(fèi)有兩種計(jì)算方法:一是按資產(chǎn)價(jià)款的一定比例收取,另一是包含在租金之中。一般說(shuō)來(lái),國(guó)際租賃,無(wú)論是從國(guó)外購(gòu)進(jìn)設(shè)備再租給國(guó)內(nèi)企業(yè),還是從國(guó)外租來(lái)再轉(zhuǎn)租出去,其手續(xù)費(fèi)總是高于國(guó)內(nèi)租賃的。
5、維修費(fèi)
設(shè)備的維修費(fèi)用也是企業(yè)為獲得設(shè)備的使用權(quán)而支付的費(fèi)用。從形式上看,設(shè)備則誰(shuí)維修,則由誰(shuí)承擔(dān)相應(yīng)的費(fèi)用。但由于出租人擁有較多同類可供出租的設(shè)備,有一定的專業(yè)維修能力和為眾多客戶服務(wù)的規(guī)模效益,因此租賃形式中的維修費(fèi)用常包含在租金中,但相對(duì)較低。所以租賃決策時(shí)就應(yīng)對(duì)有關(guān)維修費(fèi)用的現(xiàn)金流量作出盡可能 準(zhǔn)確的分析與估計(jì),以便做出更合理的決策。
6、保險(xiǎn)費(fèi)
為了防止意外損失,購(gòu)買設(shè)備的企業(yè)不但要直接或間接地承擔(dān)運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi),還要承擔(dān)設(shè)備的使用過(guò)程中的保險(xiǎn)費(fèi)。不同的籌資方案、不同的租賃形式,保險(xiǎn)費(fèi)的表現(xiàn)形式也不同。如在經(jīng)營(yíng)性租賃方式下,在設(shè)備整個(gè)經(jīng)濟(jì)壽命中,由于承租人多,承租期短,因此保險(xiǎn)費(fèi)由出租人支付,然后以租金形式轉(zhuǎn)嫁給承租人。在融資租賃方式下,則保險(xiǎn)費(fèi)用多數(shù)由承租人支付。在租賃決策時(shí),為使分析比較建立在同一的基礎(chǔ)上,對(duì)此必須予以充分考慮。
7、擔(dān)保費(fèi)
出租人在國(guó)際租賃業(yè)務(wù)中總是期望從租金、利息、手續(xù)費(fèi)等方面收回投資并獲利。但由于各種原因,承租人不能如期支付租金,或租賃設(shè)備由于使用不當(dāng)導(dǎo)致?lián)p壞或損耗過(guò)快,因此出租人要承擔(dān)各種風(fēng)險(xiǎn)。出租人為避免損失常要求承租人物色一個(gè)有信譽(yù)的機(jī)構(gòu)作擔(dān)保。而擔(dān)保機(jī)構(gòu)是要收費(fèi)的,有時(shí)由于租賃設(shè)備價(jià)值極大使得擔(dān)保費(fèi)也不容忽視,故此在決策時(shí)不能輕易遺漏。
8、名義購(gòu)買費(fèi)
在融資租賃方式下,租賃期滿后,根據(jù)合同,承租企業(yè)可能會(huì)以一定的價(jià)款將原租賃設(shè)備買下來(lái),其留購(gòu)費(fèi)可能遠(yuǎn)低于留購(gòu)時(shí)的資產(chǎn)實(shí)際價(jià)值,也可能與現(xiàn)行市價(jià)相符,不管如何留購(gòu),這部分支出均是企業(yè)現(xiàn)金流出,租賃決策時(shí)必須考慮進(jìn)去。
有的租賃合同中還會(huì)規(guī)定,承租企業(yè)在歸還設(shè)備時(shí)要保證其新舊程度,如損耗過(guò)度,則承租人應(yīng)按該設(shè)備的重置價(jià)將過(guò)度損耗部分以貨幣資金的形式賠償給出租人。例如A企業(yè)向B公司租入某設(shè)備,租期5年,非留購(gòu)性租賃,歸還時(shí)原定新舊程度為40%,若實(shí)際新舊程度為30%,假定期末設(shè)備重置價(jià)為100000元,則承租人要賠償過(guò)度損耗部分的10000元。這部分賠償金也是租賃決策時(shí)要考慮的部分。
國(guó)稅的基本簡(jiǎn)介
國(guó)稅又稱中央稅,由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)征收,是中央政府收入的固定來(lái)源,歸中央所有。國(guó)家稅務(wù)總局為國(guó)務(wù)院主管稅收工作的直屬機(jī)構(gòu)(正部級(jí))。
在發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的過(guò)程中,稅收承擔(dān)著組織財(cái)政收入、調(diào)控經(jīng)濟(jì)、調(diào)節(jié)社會(huì)分配的職能。目前,我國(guó)每年財(cái)政收入的90%以上來(lái)自稅收,其地位和作用越來(lái)越重要。
國(guó)稅系統(tǒng)主要負(fù)責(zé)征收和管理的項(xiàng)目有:增值稅,消費(fèi)稅,鐵道、各銀行總行、保險(xiǎn)總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅、所得稅和城市維護(hù)建設(shè)稅,中央企業(yè)所得稅,中央與地方所屬企、事業(yè)單位組成的聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)的所得稅,2002年1月1日以后在各級(jí)工商行政管理部門辦理設(shè)立(開業(yè))登記企業(yè)的企業(yè)所得稅,地方和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅,海洋石油企業(yè)所得稅、資源稅,對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收的個(gè)人所得稅,對(duì)證券交易征收的印花稅,車輛購(gòu)置稅,出口產(chǎn)品退稅,中央稅的滯補(bǔ)罰收入,按中央稅、共享稅附征的教育費(fèi)附加(屬于鐵道、銀行總行、保險(xiǎn)總公司繳納的入中央庫(kù),其他入地方庫(kù))。
國(guó)稅與地稅的區(qū)別
地稅局收所得稅與營(yíng)業(yè)稅:地稅局負(fù)責(zé)收取營(yíng)業(yè)稅;城市維護(hù)建設(shè)稅(不包括上述由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理的部分);地方國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)(不包括上述2002年后新辦企業(yè))繳納的所得稅;個(gè)人所得稅;資源稅;城鎮(zhèn)土地使用稅;耕地占用稅;固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅;土地增值稅;房產(chǎn)稅;城市房地產(chǎn)稅;車船印花稅;契稅;屠宰稅;地方稅的滯納金、補(bǔ)稅、罰款。
國(guó)稅與地稅,是指國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)和地方稅務(wù)局系統(tǒng),一般是指稅務(wù)機(jī)關(guān),而不是針對(duì)稅種而言的。 國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)由國(guó)家稅務(wù)總局垂直領(lǐng)導(dǎo);省級(jí)地方稅務(wù)局受省級(jí)人民政府和國(guó)家稅務(wù)總局雙重領(lǐng)導(dǎo),省級(jí)以下地方稅務(wù)局系統(tǒng)由省級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)垂直領(lǐng)導(dǎo)。因此,國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)和地方稅務(wù)局系統(tǒng)分屬國(guó)家不同的職能部門,一般是分開辦公的,但是,也由一些地方的國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)和地方稅務(wù)局系統(tǒng)是合署辦公的。
國(guó)家稅務(wù)局與地方稅務(wù)局雖是兩個(gè)相對(duì)獨(dú)立的行政執(zhí)法主體,有著各自的工作職責(zé)和征管范圍,但都是政府的重要經(jīng)濟(jì)職能部門,共同執(zhí)行統(tǒng)一的稅收法律和法規(guī),共同面對(duì)的納稅人。各地國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局不斷加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合,整合行政資源,共同致力于征管質(zhì)量和效率的提高。建立聯(lián)席會(huì)議制度,及時(shí)交流溝通情況,協(xié)調(diào)解決工作中遇到的問題。建立信息交換制度,定期交換數(shù)據(jù)信息,實(shí)現(xiàn)信息共享。加強(qiáng)日常征管工作的協(xié)作,通過(guò)聯(lián)合辦理稅務(wù)登記證、聯(lián)合開展個(gè)體工商戶稅額的核定、聯(lián)合開展納稅信用等級(jí)評(píng)定、聯(lián)合組織稅收宣傳、納稅咨詢輔導(dǎo)、對(duì)同一納稅人欠繳稅款實(shí)行聯(lián)合公告、聯(lián)合實(shí)施稅務(wù)檢查以及加強(qiáng)稅收政策執(zhí)行的溝通協(xié)調(diào)等方式共同做好對(duì)納稅人的服務(wù)和管理。
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