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      匯總記賬憑證格式

      時(shí)間: 曉鏵971 分享

      匯總記賬憑證格式

        匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的主要特點(diǎn)是:先根據(jù)所有記賬憑證定期分類編制匯總記賬憑證(包括匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證),再據(jù)此登記總分類賬。下面學(xué)習(xí)啦小編就為大家解開(kāi)匯總記賬憑證格式,希望能幫到你。

        匯總記賬憑證格式

        是指根據(jù)記賬憑證定期匯總編制記賬憑證匯總表,并據(jù)以登記總分類賬的會(huì)計(jì)核算形式,又稱"科目匯總表核算形式"。定期編制記賬憑證匯總表,并根據(jù)記賬憑證匯總表登記總分類賬是記賬憑證匯總表會(huì)計(jì)核算形式的主要特點(diǎn)。記賬憑證匯總表會(huì)計(jì)核算形式一般適應(yīng)于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多、記賬憑證也較多的單位。

        記賬憑證匯總表的編制方法:定期將各該期間內(nèi)的全部記賬憑證,按會(huì)計(jì)科目匯總各該科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額。但對(duì)于現(xiàn)金和銀行存款科目的三期借方發(fā)生和本期貸方發(fā)生額,可以根據(jù)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬所記錄的收入和支出數(shù)填列,不再根據(jù)各收款憑證和付款憑證匯總計(jì)算。記賬憑證匯總表按會(huì)計(jì)科目匯總,所以又稱科目匯總表,它起到了將有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄在總分類賬以前,預(yù)先進(jìn)行試算平衡的作用,其基本格式與計(jì)算平衡表的結(jié)構(gòu)相同。

        記賬憑證匯總表核算形式的內(nèi)容一般包括:

        1.將同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總編制成匯總原始憑證;

        2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證;

        3.根據(jù)記賬憑證中的收款和付款憑證記錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;

        4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記有關(guān)的明細(xì)分類賬;

        5.根據(jù)各種記賬憑證匯總表登記總分類賬;

        6.定期將日記賬和明細(xì)分類同總分類賬進(jìn)行核對(duì);

        7.定期根據(jù)總分類和明細(xì)分類賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

        匯總記賬憑證的審核主要內(nèi)容

        1.審核是否按已審核無(wú)誤的原始憑證填制記賬憑證。記錄的內(nèi)容與所附原始憑證是否一致,金額是否相等;所附原始憑證的張數(shù)是否與記賬憑證所列附件張數(shù)相符。

        2.審核記賬憑證所列會(huì)計(jì)科目(包括一級(jí)科目、明細(xì)科目)、應(yīng)借、應(yīng)貸方向和金額是否正確;借貸雙方的金額是否平衡;明細(xì)科目金額之和與相應(yīng)的總賬科目的金額是否相等。

        3.審核記賬憑證摘要是否填寫(xiě)清楚,日期、憑證編號(hào)、附件張數(shù)以及有關(guān)人員簽章等各個(gè)項(xiàng)目填寫(xiě)是否齊全。若發(fā)現(xiàn)記賬憑證的填制有差錯(cuò)或者填列不完整、簽章不齊全,應(yīng)查明原因,責(zé)令更正、補(bǔ)充或重填。只有經(jīng)濟(jì)審核無(wú)誤的記賬憑證,才能據(jù)以登記賬簿。

        所有填制好的記賬憑證,都必須經(jīng)過(guò)其他會(huì)計(jì)人員認(rèn)真的審核。在審核記賬憑證的過(guò)程中,如發(fā)現(xiàn)記賬憑證填制有誤,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的方法及時(shí)加以更正。只有經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤后記賬憑證,才能作為登記賬簿的依據(jù)。記賬憑證的審核主要包括以下內(nèi)容:

        (1)記賬憑證是否附有原始憑證,記賬憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否與所附原始憑證的內(nèi)容相同。

        (2)應(yīng)借應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目(包括二級(jí)或明細(xì)科目)對(duì)應(yīng)關(guān)系是否清晰、金額是否正確。

        (3)記賬憑證中的項(xiàng)目是否填制完整,摘要是否清楚,有關(guān)人員的簽章是否齊全。

        匯總記賬憑證注意事項(xiàng)

        為了正確登記賬簿和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),除了編制記賬憑證的人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真負(fù)責(zé)、正確填制、加強(qiáng)自審以外,同時(shí)還應(yīng)建立專人審核制度。如前所述,記賬憑證是根據(jù)審核后的合法的原始憑證填制的。因此,記賬憑證的審核,除了要對(duì)原始憑證進(jìn)行復(fù)審?fù)?,還應(yīng)注意以下幾點(diǎn):

        1、合規(guī)性審核

        審核記賬憑證是否附有原始憑證,原始憑證是否齊全,內(nèi)容是否合法,記賬憑證的所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與所附原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否相符。

        2、技術(shù)性審核

        審核記賬憑證的應(yīng)借、應(yīng)貸科目是否正確,賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系是否清晰,所使用的會(huì)計(jì)科目及其核算內(nèi)容是否符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,金額計(jì)算是否準(zhǔn)確。摘要是否填寫(xiě)清楚、項(xiàng)目填寫(xiě)是否齊全、如日期、憑證編號(hào)、二級(jí)和明細(xì)會(huì)計(jì)科目、附件張數(shù)以及有關(guān)人員簽章等。

        在審核過(guò)程中,如果發(fā)現(xiàn)差錯(cuò),應(yīng)查明原因,按規(guī)定辦法及時(shí)處理和更正。只有經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤的記賬憑證,才能據(jù)以登記賬簿。

        對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行審核,是保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要手段。這是一項(xiàng)政策性很強(qiáng)的工作,要做好會(huì)計(jì)憑證的審核工作、正確發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用,會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)做到:既要熟悉和掌握國(guó)家政策、法令、規(guī)章制度和計(jì)劃、預(yù)算的有關(guān)規(guī)定,又要熟悉和了解本單位的經(jīng)營(yíng)情況。這樣,才能明辨是非,確定哪些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是合理、合法的;哪些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是不合理、不合法的。會(huì)計(jì)人員應(yīng)自覺(jué)地執(zhí)行政策,遵守制度,正確處理各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系。

        
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