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      現(xiàn)金和銀行存款日記賬保管期限

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      現(xiàn)金和銀行存款日記賬保管期限

        銀行存款賬日記錄的真實性、完整性直接關(guān)系到被審計單位資產(chǎn)負(fù)債和經(jīng)營損益的真實、完整和準(zhǔn)確。接下來請欣賞學(xué)習(xí)啦小編給大家網(wǎng)絡(luò)收集整理的現(xiàn)金和銀行存款日記賬保管期限。

        現(xiàn)金和銀行存款日記賬保管期限

        現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬保管期限是25年

        《會計檔案管理辦法》規(guī)定了我國企業(yè)和其他組織、預(yù)算單位等會計檔案的保管期限,該辦法規(guī)定的會計檔案保管期限為最低保管期限,具體規(guī)定如下:

        1、需要永久保存的會計檔案有:

        年度決算財務(wù)會計報告; 資本金、股金及股權(quán)明細(xì); 開銷戶登記簿; 客戶掛失申請書、掛失登記簿、補(bǔ)發(fā)憑單(卡)收據(jù); 賬銷案存的清單或資料; 會計檔案保管登記簿、銷毀清冊; 7有價單證、業(yè)務(wù)公章銷毀清冊; 機(jī)構(gòu)變動交接清冊; 有權(quán)機(jī)關(guān)查詢、凍結(jié)及扣劃書; 己用憑證、賬簿登記簿; 會計系統(tǒng)數(shù)據(jù)移植日的所有會計檔案; 會計初始環(huán)境文本、 基礎(chǔ)數(shù)據(jù)維護(hù)修改有關(guān)記錄、 文件; 其他需要永久保管的檔案。

        2、保管期限為25年的會計檔案有:

        現(xiàn)金和銀行存款日記賬;稅收日記賬(總賬)和稅收票證分類出納賬。

        3、保管期限為15年的會計檔案有:

        會計憑證類;總賬、明細(xì)賬、日記賬和輔助賬簿(不包括現(xiàn)金和銀行存款);會計移交清冊;行政單位和事業(yè)單位的各種會計憑證;各種完稅憑證和繳退庫憑證;財政總預(yù)算撥款憑證及其他會計憑證;農(nóng)牧業(yè)稅結(jié)算憑證;會計移交清冊。

        4、保管期限為10年的會計檔案有:

        國家金庫編送的各種報表及繳庫退庫憑證;各收入機(jī)關(guān)編送的報表;財政總預(yù)算保管行政單位和事業(yè)單位決算、稅收年報、國家金庫年報、基本建設(shè)撥貨款年報;稅收會計報表(包括票證報表)。

        5、保管期限為5年的會計檔案有:

        下級行上報的中期財務(wù)會計報告(月度、季度、半年度 報表及附件、說明);聯(lián)行往來清單及查詢查復(fù)書; 密押代號表使用保管登記簿; 存、貸款單位余額對賬回單; 固定資產(chǎn)卡片、固定資產(chǎn)報廢清理后卡片;客戶申請辦理電子支付業(yè)務(wù)的基本資料、協(xié)議; 其他需要保管五年的會計檔案。

        現(xiàn)金和銀行存款日記賬的區(qū)別

        現(xiàn)金日記賬的賬實核對是通過庫存現(xiàn)金實地盤點(diǎn)查對的,而銀行存款日記賬的賬實核對無法進(jìn)行存款的實地盤點(diǎn)查對,它要通過與銀行送來的對賬單進(jìn)行核對。所以銀行存款日記賬的核對主要包括以下三項內(nèi)容:

        一是銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證互相核對,做到賬證相符。

        二是銀行存款日記賬與銀行存款總賬互相核對,做到賬賬相符。

        三是銀行存款日記賬與銀行開出的銀行存款對賬單互相核對,做到賬實相符。

        前兩個方面的核對,相對簡單。下面著重介紹企業(yè)與銀行之間的“賬單核對”.

        銀行開出的“銀行存款對賬單”是銀行對本企業(yè)在銀行的存款進(jìn)行序時核算的賬簿記錄的復(fù)制件,所以與“銀行存款對賬單”進(jìn)行核對,實際上是與銀行進(jìn)行賬簿記錄的核對。

        理論上講,企業(yè)銀行存款日記賬的記錄與銀行開出的“銀行存款對賬單”無論是發(fā)生額,還是期末余額都應(yīng)該是完全一致的,因為它們是對同一賬號存款的記錄。但是,通過核對,我們會發(fā)現(xiàn)雙方的賬目經(jīng)常出現(xiàn)不一致的情況。原因有兩個,一是有“未達(dá)賬項”;二是雙方賬目可能發(fā)生記錄錯誤。

        無論是“未達(dá)賬項”,還是雙方賬目記錄有誤,都要通過企業(yè)銀行存款日記賬的記錄與銀行開出的“銀行存款對賬單”進(jìn)行逐筆“鉤對”才能發(fā)現(xiàn)。

        具體作法是:企業(yè)把“銀行存款日記賬”中的借方和貸方的每筆記錄分別與“銀行存款對賬單”中的貸方和借方的每筆記錄從憑證種類、編號、摘要內(nèi)容、記賬方向和金額等方面進(jìn)行逐筆核對。經(jīng)核對相符時,分別在各自有關(guān)數(shù)額旁邊劃“√”以作標(biāo)記。在雙方賬單中沒有劃“√”標(biāo)記的,不是“未達(dá)賬項”就是雙方賬目記錄的錯誤。

        對于已查出的錯賬、漏賬,有過錯的一方應(yīng)及時加以更正。但是,為了對賬方便,銀行記錄錯誤可暫由企業(yè)出納在“銀行存款對賬單”中作假設(shè)性更正,事后再與銀行聯(lián)系,由銀行更正其賬目;對于“未達(dá)賬項”,則應(yīng)編制余額調(diào)節(jié)表加以調(diào)節(jié),以便切實查清雙方賬目是否相符,查明企業(yè)銀行存款的實有數(shù)額。要注意,只是通過編制余額調(diào)節(jié)表來調(diào)整余額數(shù)字,達(dá)到查清賬目的目的,并不是按照查對到的情況直接記賬,賬簿記錄要依據(jù)日后憑證到達(dá)后處理。

        未達(dá)賬項是指銀行收、付款結(jié)算憑證在企業(yè)和開戶銀行之間傳遞時,由于收到憑證的時間不同而發(fā)生的有些憑證一方已經(jīng)入賬,而另一方尚未入賬,從而造成企業(yè)銀行存款日記賬記錄與銀行對賬單記錄不符現(xiàn)象的某些賬款。未達(dá)賬項是銀行存款收付結(jié)算業(yè)務(wù)中的正?,F(xiàn)象,主要有以下4種情況:

        一是銀行已經(jīng)收款入賬,而企業(yè)尚未收到銀行的收款通知因而未收款入賬的款項,如,委托銀行收款等。

        二是銀行已經(jīng)付款入賬,而企業(yè)尚未收到銀行的付款通知因而末付款入賬的款項,如,借款利息的扣付、托收無承付等。

        三是企業(yè)已經(jīng)收款入賬,而銀行尚未辦理完轉(zhuǎn)賬手續(xù)因而未收款入賬的款項,如,收到外單位的轉(zhuǎn)賬支票等。

        四是企業(yè)已經(jīng)付款入賬,而銀行尚未辦理完轉(zhuǎn)賬手續(xù)因而未付款入賬的款項,如,企業(yè)已開出支票而持票人尚未向銀行提現(xiàn)或轉(zhuǎn)賬等。

        出現(xiàn)第一和第四種情況時,會使開戶單位銀行存款賬面余額小于銀行對賬單的存款余額;出現(xiàn)第二種和第三種情況時,會使開戶單位銀行存款賬面余額大于銀行對賬單的存款余額。無論出現(xiàn)哪種情況,都會使開戶單位存款余額與銀行對賬單存款余額不一致,很容易開出空頭支票,對此,必須編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)節(jié)。

        銀行存款日記賬的登記方法

        銀行存款日記賬也是各單位重要的經(jīng)濟(jì)檔案之一,在啟用賬簿時,也應(yīng)按有關(guān)規(guī)定和要求填寫"賬簿啟用表",具體內(nèi)容和要求可參照現(xiàn)金日記賬的啟用。 銀行存款日記賬通常也是由出納員根據(jù)審核后的有關(guān)銀行存款收、付款憑證,逐日逐筆順序登記的。登記銀行存款日記賬的總的要求是:銀行存款日記賬由出納人員專門負(fù)責(zé)登記,登記時必須做到反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容完整,登記賬目及時,憑證齊全,賬證相符,數(shù)字真實、準(zhǔn)確,書寫工整,摘要清楚明了,便于查閱,不重記,不漏記,不錯記,按期結(jié)算,不拖延積壓,按規(guī)定方法更正錯賬,從而使賬目既能明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任,又清晰美觀。具體要求是:

        (1)根據(jù)復(fù)核無誤的銀行存款收、付款記賬憑證登記賬簿。

        (2)所記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容必須同記賬憑證相一致,不得隨便增減。

        (3)要按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記賬簿。

        (4)必須連續(xù)登記,不得跳行、隔頁,不得隨便更換賬頁和撕扯賬頁。

        (5)文字和數(shù)字必須整潔清晰,準(zhǔn)確無誤。

        (6)使用鋼筆,以藍(lán)、黑色墨水書寫,不得使用圓珠筆(銀行復(fù)寫賬簿除外)或鉛筆書寫。

        (7)每一賬頁記完后,必須按規(guī)定轉(zhuǎn)頁。方法同現(xiàn)金日記賬。 (8)每月月末必須按規(guī)定結(jié)賬。

        
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