出納日記賬簿格式
日記賬是一種特殊的明細賬,它是按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間先后順序,逐日逐筆登記經(jīng)濟業(yè)務的賬簿,為了加強現(xiàn)金和銀行存款的管理和核算,各單位都應當設置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬,以便逐日核算和監(jiān)督現(xiàn)金與銀行存款的收、付出和結(jié)存情況。現(xiàn)在請欣賞學習啦小編帶來的出納日記賬簿格式。
出納日記賬簿格式
1.現(xiàn)金日記賬
現(xiàn)金日記賬是記錄和反映出納人員在辦理本單位的經(jīng)濟業(yè)務時由于使用現(xiàn)金結(jié)算而發(fā)生的現(xiàn)金收付情況及其庫存余額的序時賬簿。它由出納員根據(jù)現(xiàn)金收款憑證和現(xiàn)金付款憑證按業(yè)務發(fā)生的先后順序每天逐筆登記，并在每天下班前結(jié)出現(xiàn)金余額。對于從銀行賬戶中提取現(xiàn)金的業(yè)務，則應根據(jù)銀行存款付款憑證登記現(xiàn)金日記賬?，F(xiàn)金日記賬的格式一般都為借貸余三欄式，即在同一張賬頁上設置“借方”“貸方”“余額”三欄分別反映現(xiàn)金的收入、付出和結(jié)存情況。此外，在“摘要”欄后還應設“對方科目”一欄，以具體登記對方科目的名稱，明確反映會計分錄之間的對應關(guān)系。
2.銀行存款日記賬
銀行存款日記賬是記錄和反映本單位在經(jīng)濟業(yè)務中由于使用銀行存款結(jié)算而使銀行存款發(fā)生增減變動及其結(jié)存情況的序時賬簿。它由出納員根據(jù)銀行存款付款憑證和銀行存款收款憑證逐日逐筆登記，在每天下班前結(jié)出銀行存款結(jié)存額。對于將現(xiàn)金存人銀行的業(yè)務，則應根據(jù)現(xiàn)金付款憑證登記銀行存款日記賬。日記賬每月至少和銀行對賬單核對一次。
現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿，賬頁按順序編號，不得隨意抽換或增添，以保持賬頁頁數(shù)和順序記錄的系統(tǒng)性、完整性，以防不法分子從中舞弊。啟用訂本式賬簿，應當從第一頁到最后一頁連續(xù)登記，不得跳頁缺號。
銀行存款日記賬的格式與現(xiàn)金日記賬基本相同，但還專設“結(jié)算憑證種類和號碼”欄，以反映銀行存款收付時所采用的具體結(jié)算方式。如果單位有外幣存款的應按不同幣種和開戶銀行分別設置日記賬。
如果收付款憑證數(shù)量較多，財務管理上又需要掌握每筆收支的對應科目和金額，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬也可以采用多欄式，將收入欄和支出欄按照對應科目設置若干專欄，也即將收入欄按貸方科目設專欄，支出欄按借方科目設專欄。
如果現(xiàn)金和銀行存款收、付的對應科目較多，勢必造成多欄日記賬的賬頁篇幅過大。因此，可將多欄式的現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬分設收入日記賬和支出日記賬。在這種情況下，應將支出日記賬的當天支出總數(shù)，轉(zhuǎn)記收入日記賬中的當天支出合計內(nèi)，以結(jié)算出當天的賬面余額。
如果單位的現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務較少且只有一個銀行賬號時，也可以將現(xiàn)金與銀行存款日記賬合并成出納日記賬，分別設置借貸余三欄，其他欄目共用，以減少賬本數(shù)量。
3.有價證券明細賬
有價證券明細賬主要核算股票、債券等有價證券的增減變動及結(jié)存情況。出納人員將自己保管的各種有價證券按不同的單位分設明細賬進行核算，如設“長期股權(quán)投資——股票投資”等科目。明細賬可選擇“三欄式”或“多欄式”賬簿。
4.備查賬簿
備查賬簿又稱輔助賬簿或備查簿。它是對序時賬簿和分類賬簿未能記載或記載不全的與經(jīng)濟業(yè)務有關(guān)的情況進行補充登記的賬簿，或者說是為便于查考而對有些備忘事項進行登記的賬簿。如“租入固定資產(chǎn)備查簿”“應收票據(jù)備查簿”等。
備查賬簿與序時賬簿和分類賬簿相比，有兩點不同：一是在登記依據(jù)上備查賬簿可能不需要記賬憑證，甚至不需要一般意義上的原始憑證;二是賬簿的格式和登記方法不同，備查賬簿的主要欄目不記錄金額，更注重用文字來表述某項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生情況。
出納日記賬的賬務處理
在根據(jù)多欄式現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳登記總帳的情況下，帳務處理可有兩種做法：
1.由出納人員根據(jù)審核后的收、付款憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金和銀行存款的收入日記帳和支出日記帳，每日應將支出日記帳中當日支出合計數(shù)，轉(zhuǎn)記入收入日記帳中支出合計欄中，以結(jié)算當日帳面結(jié)余額。會計人員應對多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記帳的記錄加強檢查監(jiān)督，并負責于月末根據(jù)多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記帳各專欄的合計數(shù)，分別登記總帳有關(guān)帳戶。
2.另外設置現(xiàn)金和銀行存款出納登記簿，由出納人員根據(jù)審核后的收、付款憑證逐日逐筆登記，以便逐筆掌握庫存現(xiàn)金收付情況和同銀行核對收付款項。然后將收、付款憑證交由會計人員據(jù)以逐日匯總登記多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記帳，并于月末根據(jù)多欄式日記帳登記總帳。出納登記簿與多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記帳要相互核對。
上述第一種做法可以簡化核算工作，第二種做法可以加強內(nèi)部牽制?？傊捎枚鄼谑浆F(xiàn)金和銀行存款日記帳可以減少收、付款憑證的匯總編制手續(xù)，簡化總帳登記工作，而且可以清晰地反映帳戶的對應關(guān)系，了解現(xiàn)金和銀行存款收付款項的來龍去脈。
出納日記賬的保管期限
企業(yè)必須設置“現(xiàn)金日記賬”，按照現(xiàn)金業(yè)務發(fā)生的先后順序逐筆序時登記。每日終了，應根據(jù)登記的“現(xiàn)金日記賬”結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)進行核對，做到賬實相符。月份終了，“現(xiàn)金日記賬”的余額必須與“庫存現(xiàn)金”總賬科目的余額核對相符。有外幣現(xiàn)金收支業(yè)務的企業(yè)，應當按照人民幣現(xiàn)金、外幣現(xiàn)金的幣種設置現(xiàn)金賬戶進行明細核算。
企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)適用備用金的，可以單獨設置“備用金”科目，單獨設置“備用金”科目的企業(yè)，由企業(yè)財務部門單獨撥給企業(yè)內(nèi)部各單位周轉(zhuǎn)使用的備用金，借記“備用金”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目或“銀行存款”科目。自備用金中支付零星支出，應根據(jù)有關(guān)的支付憑單，定期編制備用金報銷清單，財務部門根據(jù)內(nèi)部各單位提供的備用金報銷清單，定期補足備用金，借記“管理費用”等科目，貸記“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目。除了增加或減少撥入的備用金外，使用或報銷有關(guān)備用金支付時不再通過“備用金”科目核算。
企業(yè)應當設置“銀行存款日記賬”，按照銀行存款收付業(yè)務發(fā)生的先后順序逐筆序時登記，每日終了應結(jié)出余額。“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。企業(yè)賬面結(jié)余與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。月份終了，“銀行存款日記賬”的余額必須與“銀行存款”總賬科目的余額核對相符。
千萬要記住，支出時一定要入賬，當日發(fā)生當日入賬，要不就不能稱為日記賬了;每日的錢必須與賬相符，何時支出的錢何時入賬，如果不記清，到最后你自己都搞不清;支出時如果沒有票據(jù)，可先記入其他應收，票據(jù)回來再沖帳，這樣的話，發(fā)生日期就不是問題了,只要分清票據(jù)發(fā)生的業(yè)務分別計入各自科目。
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