外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策
外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策
外商投資企業(yè)是指在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的，由中國(guó)投資者和外國(guó)投資者共同投資或者僅由外國(guó)投資者投資的企業(yè)。外商投資企業(yè)有什么稅收優(yōu)惠?今天學(xué)習(xí)啦小編整理了外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠分享給大家，歡迎閱讀!
外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠
稅收優(yōu)惠
現(xiàn)行外資企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策主要包括地區(qū)投資優(yōu)惠、生產(chǎn)性投資優(yōu)惠、再投資退稅的優(yōu)惠，以及預(yù)提稅方面的優(yōu)惠。
(一) 區(qū)域性的稅收優(yōu)惠
1、 經(jīng)濟(jì)特區(qū)的稅收優(yōu)惠：
設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的外國(guó)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
2、 沿海開(kāi)放城市(地區(qū))的稅收優(yōu)惠：
設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按24%的稅率征收企業(yè)所得稅。
3、 經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)的稅收優(yōu)惠：
設(shè)在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
4、 高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)的稅收優(yōu)惠：
設(shè)在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)的被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
(二)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠
5、 生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的優(yōu)惠。對(duì)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在10年以上的，從開(kāi)始獲利的年度起，“二免三減半”。
但屬于石油、天然氣、稀有金屬、貴重金屬鄧資源開(kāi)采項(xiàng)目的，有國(guó)務(wù)院另行規(guī)定。
外商投資企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿10年的，除因自然災(zāi)害和意外事故造成重大損失的外，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已免征、減半征收的企業(yè)所得稅款。
6、 從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)生產(chǎn)投資的優(yōu)惠。從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)的外商投資企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的邊遠(yuǎn)地區(qū)的外商投資企業(yè)，依照前兩條規(guī)定享受免稅、減稅待遇期滿后，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)批準(zhǔn)，在以后的10年內(nèi)可以繼續(xù)按應(yīng)納稅額減征15—30%的企業(yè)所得稅。
(三)產(chǎn)品出口企業(yè)和先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠
7、 產(chǎn)品出口企業(yè)：外商投資舉辦的產(chǎn)品出口企業(yè)，在依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后，凡當(dāng)年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值70%以上的，可按稅法規(guī)定的稅率享受減半征收企業(yè)所得稅的待遇。
8、 先進(jìn)技術(shù)企業(yè)：外商投資興辦的先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后，仍為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，可以按照稅法規(guī)定的稅率延長(zhǎng)3年減半征收企業(yè)所得稅的待遇。
(四)基礎(chǔ)項(xiàng)目投資的稅收優(yōu)惠
自1999年1月1日起，對(duì)從事能源、交通、港口、碼頭基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，在報(bào)經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后，可減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，不受投資區(qū)域的限制。
(五)特定項(xiàng)目投資的稅收優(yōu)惠
9、 在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立的從事服務(wù)行行業(yè)的外商投資企業(yè)，外商投資超過(guò)500萬(wàn)美元，經(jīng)營(yíng)期在10年以上的，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，經(jīng)濟(jì)特區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從開(kāi)始獲利年度起，“一免二減半”。
10、 在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他地區(qū)設(shè)立的外資銀行、中外合資銀行等金融機(jī)構(gòu)，外國(guó)投資者投入資本或者分行由總行撥入營(yíng)運(yùn)資金超過(guò)1000萬(wàn)美元，經(jīng)營(yíng)期在10年以上的，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從開(kāi)始獲利年度起，“一免二減半”。
11、 對(duì)鼓勵(lì)外商投資的愛(ài)護(hù)能夠業(yè)、項(xiàng)目，省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)實(shí)際情況，決定免征、減征地方所得稅。
(六)再投資退稅的稅收優(yōu)惠
12、 外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者，將其從該企業(yè)取得的利潤(rùn)在提取前直接在投資于該企業(yè)，增加注冊(cè)資本，或在提取后作為資本開(kāi)辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于5年的，經(jīng)投資者申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，退還其再投資部分已繳納企業(yè)所得稅稅款的40%(地方所得稅不在退稅之列)
13、 外國(guó)投資者在中國(guó)境內(nèi)直接再投資舉辦、擴(kuò)建產(chǎn)品出口企業(yè)或先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，以及外國(guó)投資者從海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)的企業(yè)獲得的林云直接再投資于海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目和農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于5年，經(jīng)投資者申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，全部退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。
14、 在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立專(zhuān)門(mén)從事投資業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)機(jī)其他形式的公司集團(tuán)發(fā)生重組時(shí)，將該項(xiàng)再投資轉(zhuǎn)讓給與其有直接擁有或者間接擁有或被同一人擁有100%股權(quán)關(guān)系的公司，可不認(rèn)定其撤回該項(xiàng)再投資自，因而不予追回該項(xiàng)再投資實(shí)際已獲得的退稅款。
(七)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)企業(yè)國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠
其購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從購(gòu)置設(shè)備當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。
鼓勵(lì)外商投資的稅收優(yōu)惠政策
一、1994年的稅制改革
為適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展的需要，1994年，根據(jù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)體制改革的總體部署，我國(guó)開(kāi)始推行分稅制和工商稅制改革，改革力度之大、范圍之廣、影響之深遠(yuǎn)，是中國(guó)財(cái)稅發(fā)展史上少有的。這是一次全面的結(jié)構(gòu)性的改革，其指導(dǎo)思想是“統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)、簡(jiǎn)化稅制、合理分權(quán)”。
這次稅制改革涉及流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅等6個(gè)主要稅種和大部分地方稅種。改革以后，對(duì)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人來(lái)說(shuō)，除企業(yè)所得悅和個(gè)別地方稅種外，其他稅種已與國(guó)內(nèi)企業(yè)和個(gè)人一樣，實(shí)行統(tǒng)一的稅制。
流轉(zhuǎn)稅改革是這次稅制改革的主要內(nèi)容。流轉(zhuǎn)稅是中國(guó)稅制結(jié)構(gòu)中的主體稅種，其收入占工商稅收總收入的四分之三左右。這次流轉(zhuǎn)稅改革，市點(diǎn)是改變按產(chǎn)品分設(shè)稅口、稅率的傳統(tǒng)做法，推行規(guī)范化的增值稅，即在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)及進(jìn)口環(huán)節(jié)普遍征收增值稅，稅率采用一檔17%的基本稅率和一檔13%的低稅率。同時(shí)，在普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上選擇11類(lèi)高利潤(rùn)消費(fèi)品再征收一道消費(fèi)稅。對(duì)提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)等，設(shè)置九個(gè)征稅項(xiàng)目、三檔稅率繼續(xù)征收營(yíng)業(yè)稅。新的流轉(zhuǎn)稅制統(tǒng)一適用于內(nèi)資企業(yè)和外商投資企業(yè)，這樣更有利于公平稅負(fù)、平等競(jìng)爭(zhēng)，也符合實(shí)行規(guī)范增值稅要求。
企業(yè)所得稅改革，是改變過(guò)去按不同所有制分別設(shè)置稅種、稅率不一、優(yōu)惠各異的狀況。根據(jù)發(fā)展市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求，為公平競(jìng)爭(zhēng)創(chuàng)造條件，實(shí)行統(tǒng)一的內(nèi)資金業(yè)所得稅制。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅繼續(xù)保留。
個(gè)人所得稅改革，主要是建立統(tǒng)一的個(gè)人所得稅制，適用于中國(guó)公民和在中國(guó)工作的外籍人員。改革后，個(gè)人所得稅規(guī)定的費(fèi)用減除額統(tǒng)一定為每月800元人民幣，但對(duì)外籍人員和港、澳、臺(tái)同胞，增列了附加減除費(fèi)每月3200元人民幣。
其它稅種的改革，包括完善資源稅，開(kāi)征土地增值悅，取消集市交易稅、牲畜交易稅、燒油特別稅、獎(jiǎng)金稅和工資調(diào)節(jié)稅等。
經(jīng)過(guò)這次稅制改革，我國(guó)工商稅收的稅種由原來(lái)的32個(gè)減少到18個(gè)，適用于外資企業(yè)和外籍個(gè)人的稅種有12個(gè)，稅制大大簡(jiǎn)化，結(jié)構(gòu)趨于合理。
新稅制實(shí)施四年來(lái)，運(yùn)行情況比較好，對(duì)改善和加強(qiáng)國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控，推動(dòng)整個(gè)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入適度快速和相對(duì)平穩(wěn)的發(fā)展軌道起到了重要作用。從四年來(lái)的實(shí)踐看，稅制改革不但沒(méi)有影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展，而且促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，1994年以來(lái)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值一直保持著9%以上的高水平增長(zhǎng)。市場(chǎng)物價(jià)沒(méi)有因稅制改革引起大的波動(dòng)，漲幅穩(wěn)中有降。稅收收入保持了大幅度增長(zhǎng)。1994年稅收收入增長(zhǎng)率為26.6%，1995年為18.2%，1996年為19.6石%，1997年增收16.60%。稅收增長(zhǎng)主要來(lái)源于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，同時(shí)也得益于依法治稅的不斷改善，稅收征管的有力加強(qiáng)，擅自減免稅現(xiàn)象的逐步制止。