個(gè)體工商戶最低納稅額

　　強(qiáng)化納稅人權(quán)利保護(hù)理念不僅有利于改革和完善稅務(wù)行政模式,轉(zhuǎn)變稅收行政觀念,同時(shí)也有助于提高納稅人的稅法遵從度,尤其在應(yīng)納稅額的核定制度中,因其直接影響納稅人的私人財(cái)產(chǎn)權(quán),故更應(yīng)注重權(quán)利的保護(hù)。下面學(xué)習(xí)啦小編帶領(lǐng)大家來了解一下個(gè)體工商戶最低納稅額，希望能幫到你。

　　個(gè)體工商戶最低納稅額

　　1、國(guó)稅最低是200元，在不就為免征了。

　　2、地稅最低是200元左右(個(gè)人所得稅率各地不一致)，在不就為免征了。

　　個(gè)體工商戶納稅額的定義

　　按照稅法規(guī)定，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用、稅金以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。由于計(jì)算應(yīng)納稅所得額是以企業(yè)每一納稅年度的收入總額為計(jì)算依據(jù)的，而各項(xiàng)收入又有其跨年度實(shí)現(xiàn)的客觀情況，因此，為了準(zhǔn)確確定在一個(gè)納稅年度內(nèi)實(shí)現(xiàn)的收入額，稅法規(guī)定企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。稅法實(shí)施細(xì)則分別按制造業(yè)、商業(yè)、服務(wù)業(yè)和其他行業(yè)，列舉了計(jì)算應(yīng)納稅所得額的具體計(jì)算公式。

　　個(gè)體工商戶納稅額的稅法規(guī)定

　　企業(yè)下列經(jīng)營(yíng)的收入可以分期確定，并據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅所得額:

　　(一)以分期收款方式銷售產(chǎn)品或者商品的，可以按交付產(chǎn)品或者商品開出發(fā)貨票的日期確定銷售收入的實(shí)現(xiàn)，也可以按合同約定的購(gòu)買人應(yīng)付價(jià)款的日期確定銷售收入的實(shí)現(xiàn)。

　　(二)建筑、安裝、裝配工程和提供勞務(wù)，持續(xù)時(shí)間超過1年的，可以按完工進(jìn)度或者完成的工作量確定收入的實(shí)現(xiàn)。

　　(三)為其他企業(yè)加工、制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶等，持續(xù)時(shí)間超過1年的，可以按完工進(jìn)度或者完成的工作量確定收入的實(shí)現(xiàn)。

　　另外，稅法還規(guī)定:

　　1.中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)采取產(chǎn)品分成方式的，合作者分得產(chǎn)品時(shí)，即為取得收入，其收入額應(yīng)當(dāng)按照賣給第三方的銷售價(jià)格或者參照當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算。

　　2.外國(guó)企業(yè)從事合作開采石油資源的，合作者在分得原油時(shí)，即為取得收入，其收入額應(yīng)當(dāng)按參照國(guó)際市場(chǎng)同類品質(zhì)的原油價(jià)進(jìn)行定期調(diào)整的價(jià)格計(jì)算。

　　3.企業(yè)接受的非貨幣資產(chǎn)(包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他貨物)捐贈(zèng)，應(yīng)按照合理價(jià)格估價(jià)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)項(xiàng)目，同時(shí)作為企業(yè)當(dāng)年收益，在彌補(bǔ)企業(yè)以前年度所發(fā)生的虧損后，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。若彌補(bǔ)以前年度虧損后的余額數(shù)額較大，企業(yè)一次性納稅有困難的，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可在不超過5年的期限內(nèi)平均計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

　　4.企業(yè)接受的貨幣捐贈(zèng)，應(yīng)一次性計(jì)入企業(yè)當(dāng)年度收益，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

　　5.企業(yè)的應(yīng)付未付款，凡債權(quán)人逾期兩年未要求償還的，應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年度收益計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

　　6.企業(yè)取得的收入為非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益的，其收入額應(yīng)當(dāng)參照當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算或者估定。

　　7.從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)預(yù)售房地產(chǎn)并取得預(yù)收款的，當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)可按預(yù)計(jì)利潤(rùn)率或其他合理辦法計(jì)算預(yù)計(jì)應(yīng)納稅所得額，并按季預(yù)征所得稅，待該項(xiàng)房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移、銷售收入實(shí)現(xiàn)后，再依照稅法有關(guān)規(guī)定計(jì)算實(shí)際應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅稅額，按預(yù)繳的所得稅額計(jì)算應(yīng)退補(bǔ)稅額。

　　8.從事投資業(yè)務(wù)的企業(yè)所取得的除境內(nèi)投資利潤(rùn)(股息)以外的其他各類所得，應(yīng)依照稅法規(guī)定計(jì)算納稅。

　　9.對(duì)外商與中國(guó)制片商合作拍攝影視作品從中國(guó)境內(nèi)分取的發(fā)行收入，屬于在中國(guó)境內(nèi)沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所而有來源于中國(guó)境內(nèi)的版權(quán)所得，應(yīng)當(dāng)征收所得稅;外商在中國(guó)境外發(fā)行影視作品所取得的收入，屬于來源于中國(guó)境外的所得，不征收所得稅。

　　10.對(duì)生產(chǎn)性的外商投資企業(yè)在籌辦期內(nèi)取得的非生產(chǎn)性經(jīng)營(yíng)收入，減除與上述收入有關(guān)的成本、費(fèi)用和損失的余額，作為企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，依照適用稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，但可以不作為計(jì)算減免稅優(yōu)惠期的獲利年度。

　　11.在以合理經(jīng)營(yíng)為目的進(jìn)行的公司集團(tuán)重組中，外國(guó)企業(yè)將其持有的中國(guó)境內(nèi)企業(yè)股權(quán)，或者外商投資企業(yè)將其持有的中國(guó)境內(nèi)、境外企業(yè)的股權(quán)，轉(zhuǎn)讓給與其有直接擁有或者間接擁有或被同一人擁有100%股權(quán)關(guān)系的公司，包括轉(zhuǎn)讓給具有上述股權(quán)關(guān)系的境內(nèi)投資公司的，可按股權(quán)成本價(jià)轉(zhuǎn)讓，由于不產(chǎn)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益或損失，不計(jì)征企業(yè)所得稅。

　　12.股票轉(zhuǎn)讓凈收益屬于企業(yè)的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，應(yīng)計(jì)入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，一并征收所得稅。

　　13.企業(yè)發(fā)行股票，其發(fā)行價(jià)格高于股票面值的溢價(jià)部分，為企業(yè)的股東權(quán)益，不作為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅;企業(yè)清算時(shí)，亦不計(jì)入應(yīng)納稅清算所得。

　　14.外商投資舉辦俱樂部或類似會(huì)員制的外商投資企業(yè)，其對(duì)會(huì)員入會(huì)時(shí)一次性收取會(huì)員費(fèi)、資格保證金或其他類似收費(fèi)，應(yīng)在收取時(shí)作為企業(yè)當(dāng)期收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。在計(jì)算征收企業(yè)所得稅時(shí)，可以從企業(yè)開始營(yíng)業(yè)之日起分5年平均計(jì)入各期收入計(jì)算納稅。

　　企業(yè)對(duì)其會(huì)員退會(huì)時(shí)退還上述款項(xiàng)的，所退還的部分，可沖減企業(yè)退款當(dāng)期的收入。

　　15.外商投資企業(yè)取得咨詢收入，按以下規(guī)定處理:

　　(1)外商投資企業(yè)、代表機(jī)構(gòu)單獨(dú)與客戶簽訂合同(包括代表機(jī)構(gòu)以其總機(jī)構(gòu)名義簽訂的合同，但實(shí)際業(yè)務(wù)由代表機(jī)構(gòu)履行)，為客戶提供咨詢業(yè)務(wù)所取得的收入，應(yīng)全部作為外商投資企業(yè)、代表機(jī)構(gòu)的收入，在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

　　(2)境外咨詢企業(yè)單獨(dú)與客戶簽訂合同，為客戶提供咨詢業(yè)務(wù)取得的收入，凡其提供的服務(wù)全部發(fā)生在我國(guó)境內(nèi)的，應(yīng)全額在我國(guó)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅;若其提供的服務(wù)同時(shí)發(fā)生在境內(nèi)外的，應(yīng)以勞務(wù)發(fā)生地為原則，劃分境內(nèi)外收入，并就在我國(guó)境內(nèi)提供服務(wù)所取得的收入申報(bào)納稅。一般情況下，上述咨詢業(yè)務(wù)中，凡以中國(guó)境內(nèi)客戶為服務(wù)對(duì)象的，其劃分為中國(guó)境內(nèi)業(yè)務(wù)收入，不應(yīng)低于總收入的60%。

　　(3)境外咨詢企業(yè)向客戶提供的咨詢服務(wù)活動(dòng)全部在境外進(jìn)行的，其所取得收入在我國(guó)不予征稅。

　　(4)境外咨詢企業(yè)與境內(nèi)外商投資企業(yè)或代表機(jī)構(gòu)共同與客戶簽訂合同，共同提供咨詢業(yè)務(wù)所取得的收入，首先應(yīng)按工作量或合同規(guī)定等合理的比例，劃分境內(nèi)外企業(yè)或機(jī)構(gòu)各自的收入。境內(nèi)外商投資企業(yè)或代表機(jī)構(gòu)應(yīng)就其劃分的收入申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。凡屬境外咨詢企業(yè)與其境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)或其代表機(jī)構(gòu)共同提供咨詢業(yè)務(wù)，且其服務(wù)對(duì)象為中國(guó)境內(nèi)客戶的，劃為境內(nèi)外商投資企業(yè)或代表機(jī)構(gòu)收入的比例，不應(yīng)低于該項(xiàng)業(yè)務(wù)總收入的60%。

　　(5)凡境外企業(yè)派人來華參與客戶的咨詢業(yè)務(wù)，應(yīng)再按勞務(wù)發(fā)生地原則，就該項(xiàng)業(yè)務(wù)中劃為該境外企業(yè)的收入部分，以不低于50%為標(biāo)準(zhǔn)，再行確定該境外企業(yè)的境內(nèi)業(yè)務(wù)收入，并校規(guī)定申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

　　(6)境外咨詢企業(yè)的境內(nèi)應(yīng)稅業(yè)務(wù)收入，凡該境外咨詢企業(yè)在華設(shè)有代表機(jī)構(gòu)，但其代表機(jī)構(gòu)未與其共同進(jìn)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的，應(yīng)作為該境外咨詢企業(yè)在華構(gòu)成營(yíng)業(yè)場(chǎng)所計(jì)算納稅，并統(tǒng)一由支付人扣繳稅款。

　　(7)凡涉及來自與我國(guó)簽訂有避免雙重征稅協(xié)定或安排的國(guó)家或香港特區(qū)的咨詢企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)從事咨詢業(yè)務(wù)的，應(yīng)依照協(xié)定或按照有關(guān)常設(shè)機(jī)構(gòu)條款的規(guī)定，判定其是否構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。對(duì)構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)按照規(guī)定征收企業(yè)所得稅。

　　16.外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)買國(guó)庫(kù)券所取得的國(guó)庫(kù)券利息收入免于征收企業(yè)所得稅。但國(guó)庫(kù)券轉(zhuǎn)讓收益應(yīng)依法繳納企業(yè)所得稅。

　　17.從事房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)與境外企業(yè)簽訂房地產(chǎn)代銷、包銷合同或協(xié)議。委托境外企業(yè)在境外銷售其位于我國(guó)境內(nèi)房地產(chǎn)的，應(yīng)按境外企業(yè)向購(gòu)房人銷售的價(jià)格，作為外商投資企業(yè)房地產(chǎn)銷售收入，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

　　上述外商投資企業(yè)向境外代銷、包銷企業(yè)支付的各項(xiàng)傭金、差價(jià)、手續(xù)費(fèi)、提成費(fèi)等勞務(wù)費(fèi)用，應(yīng)提供完整、有效的憑證資料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，方可作為外商投資企業(yè)的費(fèi)用開支。但實(shí)際列支的數(shù)額、不得超過房地產(chǎn)銷售收入的10%。