融資租賃實(shí)際稅負(fù)計(jì)算公式
融資租賃于1952年誕生于美國,經(jīng)過半個(gè)多世紀(jì)的快速發(fā)展,已經(jīng)成為了僅次于銀行信貸的全球第二大融資方式。下面是學(xué)習(xí)啦為大家準(zhǔn)備的融資租賃實(shí)際稅負(fù)計(jì)算公式,希望大家喜歡!
融資租賃實(shí)際稅負(fù)計(jì)算公式
利息和管理費(fèi)比較明確,不多說,該多少就多少;保證金占用和預(yù)先支付的開支多了,實(shí)際可用資金就減少,實(shí)際成本就要提高;付息方式指的是等額本息還是等額本金,不同還款方式在成本上和還款壓力上不同,各有利弊;計(jì)息基數(shù),這條是核心問題,有的融資租賃,用最初的放款金額作為計(jì)息的基數(shù),有的則是按照不斷償還,減少后的本金作為每期還款的計(jì)息基數(shù),這兩種方式實(shí)際成本相差一倍的!這需要根據(jù)租賃方案研究推算。
舉個(gè)實(shí)際案例,某企業(yè)融資租賃借款1000萬,20%保證金,年利率4.5%,管理費(fèi)1.5%,期限三年,管理費(fèi)放款時(shí)一次性支付,按照最初放款金額計(jì)算每期利息,按季還本付息,名義價(jià)格1元,設(shè)備評(píng)估費(fèi)3萬、保險(xiǎn)費(fèi)5萬、中介費(fèi)18萬共計(jì)25萬,放款時(shí)支付。
則,企業(yè)起初實(shí)際可用資金為1000-200-45-25=720萬,隨著三年按季還本付息,實(shí)際可用資金不斷遞減,三年下來平均使用資金在400萬左右,這是分母。
總開支則是1000萬乘以6%(4.5%+1.5%)乘以3年,加上25萬,為205萬,這是分子。
然后205除以400再除以3,實(shí)際成本年化16.7%!
但是,融資租賃的利息和管理費(fèi)可以作為增值稅抵扣的進(jìn)項(xiàng),所以財(cái)務(wù)成本在增值稅環(huán)節(jié)上是可以節(jié)省的,如果按照抵稅后的算法,總開支為180萬除以1.17為153.8萬,加上25萬為178.8萬,最后實(shí)際年化成本為14.9%。
所以不要看紙面利率和管理費(fèi)低!公允一算,融資租賃實(shí)際成本還是比較可觀的。
融資租賃的相關(guān)區(qū)別
與傳統(tǒng)租賃的區(qū)別
融資租賃和傳統(tǒng)租賃一個(gè)本質(zhì)的區(qū)別就是:傳統(tǒng)租賃以承租人租賃使用物件的時(shí)間計(jì)算租金,而融資租賃以承租人占用融資成本的時(shí)間計(jì)算租金。是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段而產(chǎn)生的一種適應(yīng)性較強(qiáng)的融資方式,是20世紀(jì)50年代產(chǎn)生于美國的一種新型交易方式,由于它適應(yīng)了現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求,所以在20世紀(jì)60~70年代迅速在全世界發(fā)展起來,當(dāng)今已成為企業(yè)更新設(shè)備的主要融資手段之一,被譽(yù)為“朝陽產(chǎn)業(yè)”。我國20世紀(jì)80年代初引進(jìn)這種業(yè)務(wù)方式后,二十多年來也得到迅速發(fā)展,但比起發(fā)達(dá)國家來,租賃的優(yōu)勢還遠(yuǎn)未發(fā)揮出來,市場潛力很大。
與分期付款的區(qū)別
(1)分期付款是一種買賣交易,買者不僅獲得了所交易物品 的使用權(quán),而且獲得了物品的所有權(quán)。而融資租賃則是一種租賃行為,盡管承租人實(shí)際上承擔(dān)了由租賃物引起的成本與風(fēng)險(xiǎn),但從法律上講,租賃物所有權(quán)名義上仍歸出租人所有。
(2)融資租賃和分期付款在會(huì)計(jì)處理上也有所不同。融資租 賃中租賃物所有權(quán)屬出租人所有,因此,作為出租人資產(chǎn)納入其資產(chǎn)負(fù)債表中,并對(duì)租賃物攤提折舊,而承租人將租賃費(fèi)用計(jì)入生產(chǎn)成本。分期付款購買的物品歸買主所有,因而列入買方的資產(chǎn) 負(fù)債表并由買方負(fù)責(zé)攤提折舊。
(3)上面兩條導(dǎo)致兩者在稅務(wù)待遇上也有區(qū)別。融資租賃中 的出租人可將攤提的折舊從應(yīng)計(jì)收入中扣除,而承租人則可將攤提的折舊費(fèi)從應(yīng)納稅收入中扣除,在分期付款交易中則是買方可 將攤提的折舊費(fèi)從應(yīng)納稅收入中扣除,買者還能將所花費(fèi)的利息 成本從應(yīng)納稅收入中扣除,此外,購買某些固定資產(chǎn)在某些西方國家還能享受投資免稅優(yōu)惠。
(4)在期限上,分期付款的付款期限往往低于交易物品的經(jīng)濟(jì)壽命期限,而融資租賃的租賃期限則往往和租賃物品的經(jīng)濟(jì)壽命相當(dāng)。因此,同樣的物品采用融資租賃方式較采用分期付款方式所獲得的信貸期限要長。
(5)分期付款不是全額信貸,買方通常要即期支付貸款的—部分;而融資租賃則是一種全額信貸,它對(duì)租賃物價(jià)款的全部甚至運(yùn)輸、保險(xiǎn)、安裝等附加費(fèi)用都提供資金融通。雖然融資租賃通常也要在租賃開始時(shí)支付一定的保證金,但這筆費(fèi)用一般較分期付款交易所需的即期付款額要少得多(例如在進(jìn)出口貿(mào)易中買方至少需現(xiàn)款支付15%的貸款)。因此,同樣一件物品,采用融資租賃方式提供的信貸總額一般比分期付款交易方式所能夠提供的要大。
(6)融資租賃與分期付款交易在付款時(shí)間上也有差別。后者一般在每期期末,通常在分期付款之前還有一寬限期,融資租賃一般沒有寬限期,租賃開始后就需支付租金,因此,租金支付通常在每期期初。
(7)融資租賃期滿時(shí)租賃物通常留有殘值,承租人一般不能對(duì)租賃物任意處理,需辦理交換手續(xù)或購買等手續(xù)。而分期付款交易的買者在規(guī)定的分期付款后即擁有了所交易物品,可任意處理之。
(8)融資租賃的對(duì)象一般是壽命較長、價(jià)值較高的物品,如機(jī)械設(shè)備等。
融資租賃實(shí)際稅負(fù)計(jì)算公式相關(guān)文章: