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      融資租賃如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

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      融資租賃如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

        融資租賃是將融資與融物相結(jié)合的金融工具,已經(jīng)成為企業(yè)更新設(shè)備的主要融資手段之一。下面是學(xué)習(xí)啦為大家準(zhǔn)備的融資租賃稅務(wù)抵扣,希望大家喜歡!

        融資租賃稅務(wù)抵扣

        《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第13號(hào))規(guī)定,融資性售后回租業(yè)務(wù)是指承租方以融資為目的將資產(chǎn)出售給經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)后,又將該項(xiàng)資產(chǎn)從該融資租賃企業(yè)租回的行為。

        根據(jù)現(xiàn)行增值稅和營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定,融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為,不屬于增值稅和營(yíng)業(yè)稅征收范圍,不征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅。

        融資性售后回租業(yè)務(wù)中,承租人出售資產(chǎn)的行為,不確認(rèn)為銷售收入,對(duì)融資性租賃的資產(chǎn),仍按承租人出售前原賬面價(jià)值作為計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊。租賃期間,承租人支付的屬于融資利息的部分,作為企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用在稅前扣除。

        也就是說(shuō),在融資性售后回租方式下,作為設(shè)備實(shí)際使用人的承租方,由于設(shè)備是以其名義購(gòu)買,能夠取得購(gòu)買設(shè)備的增值稅專用發(fā)票,其設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。在融資性售后回租業(yè)務(wù)中,設(shè)備的實(shí)際使用人向融資租賃公司出售資產(chǎn)的行為,不征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅,也不確認(rèn)出售環(huán)節(jié)的應(yīng)納稅所得額。

        抵扣的基本信息

        抵扣在國(guó)內(nèi)一般意義上講即增值稅抵扣。

        增值稅抵扣:應(yīng)交的稅費(fèi)=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅。

        抵扣的項(xiàng)目允許其抵扣額在稅前的利潤(rùn)中減掉,理解這個(gè)問(wèn)題,你得明白什么是增值稅·我國(guó)從1994年稅制進(jìn)行改革,實(shí)行增值稅體制·企業(yè)銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù),都要按著一定的稅率交納稅款,有17%的,有13%的,有6%的等等,這就是增值稅的銷項(xiàng)稅,然而你購(gòu)進(jìn)貨物時(shí),對(duì)方也會(huì)給你出具購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票(但你必須是一般納稅人),這個(gè)發(fā)票上所標(biāo)的進(jìn)項(xiàng)稅就是你可以抵扣當(dāng)期應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅的進(jìn)項(xiàng)稅額,銷項(xiàng)稅減進(jìn)項(xiàng)稅就等于你當(dāng)期應(yīng)交的增值稅·這就是抵扣· 增值稅是價(jià)外稅。

        抵扣的含義

        1、企業(yè)購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn),無(wú)論是從國(guó)內(nèi)購(gòu)入的還是進(jìn)口的或是捐贈(zèng)的,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從貨物的銷項(xiàng)稅額中抵扣。但是,增值稅條例規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的范圍要比會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)財(cái)務(wù)通則規(guī)定的范圍小,不包括房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)。

        2、凡納稅人購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)在東北地區(qū)試點(diǎn)行業(yè)以外使用的(包括在東北地區(qū)以外設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)),其進(jìn)項(xiàng)稅額一律不得抵扣。

        3、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<東北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍若干問(wèn)題的規(guī)定>的通知》(財(cái)稅[2004]156號(hào))有關(guān)規(guī)定黑龍江省、吉林省、遼寧省和大連市從事裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、船舶制造業(yè)、汽車制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)為主的增值稅一般納稅人(一)購(gòu)進(jìn)(包括接受捐贈(zèng)和實(shí)物投資,下同)固定資產(chǎn);(二)用于自制(含改擴(kuò)建、安裝,下同)固定資產(chǎn)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù); (三)通過(guò)融資租賃方式取得的固定資產(chǎn),凡出租方按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2000]514號(hào))的規(guī)定繳納增值稅的: (四)為固定資產(chǎn)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用。準(zhǔn)予按照規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)。

        4、目前全國(guó)實(shí)行增值稅防偽稅控系統(tǒng),通過(guò)該系統(tǒng)開出的增值稅專用發(fā)票都可以在稅務(wù)局認(rèn)證,(不論是否抵扣),查驗(yàn)是否假票,可能該公司認(rèn)為增值稅專用發(fā)票比普通發(fā)票更易于鑒別真?zhèn)?,而不一定是用于抵扣?/p>

        稅抵扣的內(nèi)容

        購(gòu)置固定資產(chǎn)取得的專用發(fā)票上列明的進(jìn)項(xiàng)稅額經(jīng)過(guò)認(rèn)證相符后,可以做為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣銷項(xiàng)稅,指的是增值稅的計(jì)算(當(dāng)然也可以取得運(yùn)費(fèi)、海關(guān)完稅憑證來(lái)抵扣款。而購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)取得的專用發(fā)票也可以抵扣,但要注意以下幾點(diǎn):納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入,應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅,并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。 對(duì)軟件產(chǎn)品交付使用后,按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不征收增值稅 納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品,著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅,著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。


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