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      國稅個體工商戶起征點的內(nèi)容

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      國稅個體工商戶起征點的內(nèi)容

        個體工商戶是社會主義市場經(jīng)濟的重要組成部分,促進了城市經(jīng)濟社會的發(fā)展。下面學習啦小編就為大家解開國稅個體工商戶起征點,希望能幫到你。

        國稅個體工商戶起征點

        《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》和《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》根據(jù)本決定作相應修改,重新公布?!蛾P(guān)于修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則〉和〈中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則〉的決定》已經(jīng)財政部、國家稅務總局審議通過,現(xiàn)予公布,自2011年11月1日起施行。

        二○一一年十月二十八日

        關(guān)于修改《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》和《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》的決定

        為了貫徹落實國務院關(guān)于支持小型和微型企業(yè)發(fā)展的要求,財政部、國家稅務總局決定對《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》和《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》的部分條款予以修改。

        一、將《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十七條第二款修改為:“增值稅起征點的幅度規(guī)定如下:

        (一)銷售貨物的,為月銷售額5000-20000元;

        (二)銷售應稅勞務的,為月銷售額5000-20000元;

        (三)按次納稅的,為每次(日)銷售額300-500元。”

        國稅個體工商戶起征點的內(nèi)容

        1、納稅起征點

        增值稅:

        銷售貨物的為月銷售額2000—5000元;

        銷售應稅勞務的為月銷售額1500—3000元;

        按次納稅的為每次(日)銷售額150—200元。

        營業(yè)稅:

        (1)按期納稅的起征點為月營業(yè)額5000元。

        (2)按次納稅的,每次(日)營業(yè)額100元。

        注:營業(yè)稅起征點的適用范圍只限于個人。

        2、個人所得稅

        (1)單項帶征率征收:

        應納所得稅額=銷售額(或營業(yè)額)×帶征率

        單項帶征率:

        專營農(nóng)副產(chǎn)品(含糧、油、肉、禽、蛋,不含水果、水產(chǎn))為0.5%;

        專營黃沙、石子、磚瓦、石灰的為0.5%;

        專營煙、糖、雜貨的為1%;

        專營復合飼料的為1%;

        專營水果、水產(chǎn)的為2%;

        專營鹵味、熟食的為2%;

        租柜經(jīng)營的為3%;

        專營鮮花的為6%;

        專營西菜、西式點心、咖啡類的為6%;

        專營酒吧的為8%;

        專營出租汽車的為6%;

        專營汽車(拖拉機)貨運業(yè)的為6%;

        專營水上運輸業(yè)的為4%

        專營裝卸、搬運的為4%;

        承接建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程業(yè)務的為2%;

        專營美容、燙發(fā)的為7%;

        專營電子游戲機的為12%;

        對納入中介機構(gòu)管理的個體經(jīng)紀人的,為傭金收入的8%。

        (2)綜合帶征率征收:

        應納所得稅額=銷售額(或營業(yè)額)×帶征率-速算扣除數(shù)

        (3)純益率征收:

        應納所得稅額=銷售額(或營業(yè)額)×純益率×適用稅率-速算扣除數(shù)

        對專營飯菜、點心類的個體工商戶,采用核定純益率方式征收個人所得稅,純益率為營業(yè)額的22%。

        (4)查帳征收:

        應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

        對按稅務機關(guān)要求設置帳簿,帳目清楚,成本資料、收入憑證、費用憑證齊全,核算規(guī)范,能正確計算應納稅所得額的個體工商戶,經(jīng)主管稅務機關(guān)審定可按查帳征收方式征收個人所得稅。

        3、所得稅起征點

        (1)查帳征收、核定純益率征收的納稅戶不適用起征點。

        (2)對采用綜合帶征率方式的帶征戶的起征點:

        從事工業(yè)、手工業(yè)、商業(yè)的起征點為1500元;其他的為800元。

        (3)采用單項帶征率征收的,適用增值稅、營業(yè)稅同一起征點。

        個體工商戶個人所得稅計稅辦法

        《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》已經(jīng)2014年12月19日國家稅務總局2014年度第4次局務會議審議通過,現(xiàn)予公布,自2015年1月1日起施行。

        國家稅務總局局長:王軍

        2014年12月27日

        個體工商戶個人所得稅計稅辦法

        第一章 總 則

        第一條 為了規(guī)范和加強個體工商戶個人所得稅征收管理,根據(jù)個人所得稅法等有關(guān)稅收法律、法規(guī)和政策規(guī)定,制定本辦法。

        第二條 實行查賬征收的個體工商戶應當按照本辦法的規(guī)定,計算并申報繳納個人所得稅。

        第三條 本辦法所稱個體工商戶包括:

        (一)依法取得個體工商戶營業(yè)執(zhí)照,從事生產(chǎn)經(jīng)營的個體工商戶;

        (二)經(jīng)政府有關(guān)部門批準,從事辦學、醫(yī)療、咨詢等有償服務活動的個人;

        (三)其他從事個體生產(chǎn)、經(jīng)營的個人。

        第四條 個體工商戶以業(yè)主為個人所得稅納稅義務人。

        第五條 個體工商戶應納稅所得額的計算,以權(quán)責發(fā)生制為原則,屬于當期的收入和費用,不論款項是否收付,均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用,即使款項已經(jīng)在當期收付,均不作為當期收入和費用。本辦法和財政部、國家稅務總局另有規(guī)定的除外。

        第六條 在計算應納稅所得額時,個體工商戶會計處理辦法與本辦法和財政部、國家稅務總局相關(guān)規(guī)定不一致的,應當依照本辦法和財政部、國家稅務總局的相關(guān)規(guī)定計算。

        第二章 計稅基本規(guī)定

        第七條 個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得,以每一納稅年度的收入總額,減除成本、費用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補的以前年度虧損后的余額,為應納稅所得額。

        第八條 個體工商戶從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的活動(以下簡稱生產(chǎn)經(jīng)營)取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項收入,為收入總額。包括:銷售貨物收入、提供勞務收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、利息收入、租金收入、接受捐贈收入、其他收入。

        前款所稱其他收入包括個體工商戶資產(chǎn)溢余收入、逾期一年以上的未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

        第九條 成本是指個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務支出以及其他耗費。

        第十條 費用是指個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務費用,已經(jīng)計入成本的有關(guān)費用除外。

        第十一條 稅金是指個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的除個人所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。

        第十二條 損失是指個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失,轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失,壞賬損失,自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

        個體工商戶發(fā)生的損失,減除責任人賠償和保險賠款后的余額,參照財政部、國家稅務總局有關(guān)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的規(guī)定扣除。

        個體工商戶已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn),在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時,應當計入收回當期的收入。

        第十三條 其他支出是指除成本、費用、稅金、損失外,個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的、合理的支出。

        第十四條 個體工商戶發(fā)生的支出應當區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當期直接扣除;資本性支出應當分期扣除或者計入有關(guān)資產(chǎn)成本,不得在發(fā)生當期直接扣除。

        前款所稱支出,是指與取得收入直接相關(guān)的支出。

        除稅收法律法規(guī)另有規(guī)定外,個體工商戶實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失和其他支出,不得重復扣除。

        第十五條 個體工商戶下列支出不得扣除:

        (一)個人所得稅稅款;

        (二)稅收滯納金;

        (三)罰金、罰款和被沒收財物的損失;

        (四)不符合扣除規(guī)定的捐贈支出;

        (五)贊助支出;

        (六)用于個人和家庭的支出;

        (七)與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的其他支出;

        (八)國家稅務總局規(guī)定不準扣除的支出。

        第十六條 個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中,應當分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費用和個人、家庭費用。對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用,其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費用,準予扣除。

        第十七條 個體工商戶納稅年度發(fā)生的虧損,準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度的生產(chǎn)經(jīng)營所得彌補,但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。

        第十八條 個體工商戶使用或者銷售存貨,按照規(guī)定計算的存貨成本,準予在計算應納稅所得額時扣除。

        第十九條 個體工商戶轉(zhuǎn)讓資產(chǎn),該項資產(chǎn)的凈值,準予在計算應納稅所得額時扣除。

        第二十條 本辦法所稱虧損,是指個體工商戶依照本辦法規(guī)定計算的應納稅所得額小于零的數(shù)額。

        第三章 扣除項目及標準

        第二十一條 個體工商戶實際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出,準予扣除。

        個體工商戶業(yè)主的費用扣除標準,依照相關(guān)法律、法規(guī)和政策規(guī)定執(zhí)行。

        個體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除。

        第二十二條 個體工商戶按照國務院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為其業(yè)主和從業(yè)人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、生育保險費、工傷保險費和住房公積金,準予扣除。

        個體工商戶為從業(yè)人員繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費,分別在不超過從業(yè)人員工資總額5%標準內(nèi)的部分據(jù)實扣除;超過部分,不得扣除。

        個體工商戶業(yè)主本人繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費,以當?shù)?地級市)上年度社會平均工資的3倍為計算基數(shù),分別在不超過該計算基數(shù)5%標準內(nèi)的部分據(jù)實扣除;超過部分,不得扣除。

        第二十三條 除個體工商戶依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險費和財政部、國家稅務總局規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外,個體工商戶業(yè)主本人或者為從業(yè)人員支付的商業(yè)保險費,不得扣除。

        第二十四條 個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用,準予扣除。

        個體工商戶為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的,在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用,應當作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本,并依照本辦法的規(guī)定扣除。

        第二十五條 個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出,準予扣除:

        (一)向金融企業(yè)借款的利息支出;

        (二)向非金融企業(yè)和個人借款的利息支出,不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。

        第二十六條 個體工商戶在貨幣交易中,以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產(chǎn)生的匯兌損失,除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本部分外,準予扣除。

        第二十七條 個體工商戶向當?shù)毓M織撥繳的工會經(jīng)費、實際發(fā)生的職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出分別在工資薪金總額的2%、14%、2.5%的標準內(nèi)據(jù)實扣除。

        工資薪金總額是指允許在當期稅前扣除的工資薪金支出數(shù)額。

        職工教育經(jīng)費的實際發(fā)生數(shù)額超出規(guī)定比例當期不能扣除的數(shù)額,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

        個體工商戶業(yè)主本人向當?shù)毓M織繳納的工會經(jīng)費、實際發(fā)生的職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出,以當?shù)?地級市)上年度社會平均工資的3倍為計算基數(shù),在本條第一款規(guī)定比例內(nèi)據(jù)實扣除。

        第二十八條 個體工商戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費,按照實際發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。

        業(yè)主自申請營業(yè)執(zhí)照之日起至開始生產(chǎn)經(jīng)營之日止所發(fā)生的業(yè)務招待費,按照實際發(fā)生額的60%計入個體工商戶的開辦費。

        第二十九條 個體工商戶每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動直接相關(guān)的廣告費和業(yè)務宣傳費不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分,可以據(jù)實扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

        第三十條 個體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負擔的稅款,不得稅前扣除。

        第三十一條 個體工商戶按照規(guī)定繳納的攤位費、行政性收費、協(xié)會會費等,按實際發(fā)生數(shù)額扣除。

        第三十二條 個體工商戶根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費,按照以下方法扣除:

        (一)以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出,按照租賃期限均勻扣除;

        (二)以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出,按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應當提取折舊費用,分期扣除。

        第三十三條 個體工商戶參加財產(chǎn)保險,按照規(guī)定繳納的保險費,準予扣除。

        第三十四條 個體工商戶發(fā)生的合理的勞動保護支出,準予扣除。

        第三十五條 個體工商戶自申請營業(yè)執(zhí)照之日起至開始生產(chǎn)經(jīng)營之日止所發(fā)生符合本辦法規(guī)定的費用,除為取得固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的支出,以及應計入資產(chǎn)價值的匯兌損益、利息支出外,作為開辦費,個體工商戶可以選擇在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當年一次性扣除,也可自生產(chǎn)經(jīng)營月份起在不短于3年期限內(nèi)攤銷扣除,但一經(jīng)選定,不得改變。

        開始生產(chǎn)經(jīng)營之日為個體工商戶取得第一筆銷售(營業(yè))收入的日期。

        第三十六條 個體工商戶通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門,用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈,捐贈額不超過其應納稅所得額30%的部分可以據(jù)實扣除。

        財政部、國家稅務總局規(guī)定可以全額在稅前扣除的捐贈支出項目,按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

        個體工商戶直接對受益人的捐贈不得扣除。

        公益性社會團體的認定,按照財政部、國家稅務總局、民政部有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

        第三十七條 本辦法所稱贊助支出,是指個體工商戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。

        第三十八條 個體工商戶研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費用,以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置單臺價值在10萬元以下的測試儀器和試驗性裝置的購置費準予直接扣除;單臺價值在10萬元以上(含10萬元)的測試儀器和試驗性裝置,按固定資產(chǎn)管理,不得在當期直接扣除。

        第四章 附 則

        第三十九條 個體工商戶資產(chǎn)的稅務處理,參照企業(yè)所得稅相關(guān)法律、法規(guī)和政策規(guī)定執(zhí)行。

        第四十條 個體工商戶有兩處或兩處以上經(jīng)營機構(gòu)的,選擇并固定向其中一處經(jīng)營機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報繳納個人所得稅。

        第四十一條 個體工商戶終止生產(chǎn)經(jīng)營的,應當在注銷工商登記或者向政府有關(guān)部門辦理注銷前向主管稅務機關(guān)結(jié)清有關(guān)納稅事宜。

        第四十二條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務局可以結(jié)合本地實際,制定具體實施辦法。

        第四十三條 本辦法自2015年1月1日起施行。國家稅務總局1997年3月26日發(fā)布的《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈個體工商戶個人所得稅計稅辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)〔1997〕43號)同時廢止。


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