2.2.2地稅

　　申報(bào)時(shí)間：次月1-15前申報(bào)上月稅款

　　申報(bào)內(nèi)容：

　?、佟禭X省地方稅收納稅申報(bào)表》及其5個(gè)附表

　　②《扣繳個(gè)人所得稅匯總報(bào)告表》和《扣繳個(gè)人所得稅明細(xì)報(bào)關(guān)表》

　　2.2.3報(bào)表審核：

　　報(bào)稅員將以上報(bào)表按要求打印,由財(cái)務(wù)經(jīng)理審核,交副董辦秘書(shū)安排簽章及蓋印,即可向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào).

　　三、稅款繳納作業(yè)流程

　　增值稅申報(bào)之后，稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具稅款繳款書(shū)，付款核準(zhǔn)后出納員加蓋預(yù)留印鑒,將繳款書(shū)送至開(kāi)戶(hù)銀行(稅款的繳納須在10日前，地稅15日前，遇節(jié)假日順延)，由銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理，完成稅款繳納工作。

　　四、相關(guān)資料的存檔

　　每月報(bào)稅后，將有稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的《增值稅發(fā)票認(rèn)證通知書(shū)》、《電子申報(bào)系統(tǒng)一系列報(bào)表》、《免抵退稅匯總申報(bào)表》、《免抵退稅供貨報(bào)告》、《季度/年度企業(yè)所得稅申報(bào)表》、《個(gè)人所得稅申報(bào)表》按每月一冊(cè)

　　(一)抄稅

　　按《發(fā)票使用明細(xì)表》格式錄入當(dāng)月已開(kāi)具的發(fā)票→與銷(xiāo)售核算崗核對(duì)收入金額→整理并裝訂發(fā)票存根→打傭發(fā)票使用明細(xì)表》并按月裝訂成冊(cè)→6日前去稅務(wù)局抄稅

　　注：

　　(1)辦事處攜外開(kāi)具的普通發(fā)票，在核算收入當(dāng)月進(jìn)行抄稅。

　　(2)保證所錄入的銷(xiāo)售發(fā)票稅款金額與財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的銷(xiāo)項(xiàng)稅一致，并且當(dāng)月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)=(銷(xiāo)售收入+其他業(yè)務(wù)收入)×17%。

　　(3)增值稅發(fā)票存根按每本25張裝訂，并計(jì)算每本銷(xiāo)售額和稅額與《發(fā)票使用明細(xì)表》對(duì)應(yīng)，普通發(fā)票不必重新裝訂。

　　(4)清理裝訂發(fā)票存根過(guò)程中須注意作廢發(fā)票是否所有聯(lián)次齊全，紅字發(fā)票是否附合法依據(jù)。

　　(5)抄稅前須做到抄稅軟盤(pán)數(shù)據(jù)、IC卡數(shù)據(jù)、開(kāi)具的全部專(zhuān)用發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)、專(zhuān)用發(fā)票使用臺(tái)賬四相符。

　　(二)抵扣

　　收受主管崗傳來(lái)的抵扣聯(lián)按發(fā)票抵扣聯(lián)→30日前將當(dāng)月收到的增值稅票抵扣聯(lián)送稅務(wù)局驗(yàn)證→按《發(fā)票抵扣聯(lián)清單格式》錄入當(dāng)月增值稅抵扣聯(lián)→與財(cái)務(wù)系統(tǒng)核對(duì)當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額→裝訂抵扣聯(lián)→打印抵扣聯(lián)清單并裝訂成冊(cè)

　　注：

　　(1)計(jì)算每本抵扣聯(lián)進(jìn)項(xiàng)稅額，不同稅率的進(jìn)項(xiàng)稅分別列示，并與抵扣聯(lián)清單對(duì)應(yīng)。

　　(2)及時(shí)向各會(huì)計(jì)崗位宣傳抵扣聯(lián)發(fā)票的填寫(xiě)、簽章規(guī)則，以便能及時(shí)抵扣。

　　(三)申報(bào)稅款

　　每月15日前填寫(xiě)各類(lèi)稅款申報(bào)表→傳主管崗審核→財(cái)務(wù)部長(zhǎng)簽章→申報(bào)→登記稅票→申報(bào)表歸類(lèi)保存

　　注：

　　(1)增值稅、城建稅及其他附加稅、按月申報(bào)。所得稅按季度申報(bào)。房產(chǎn)稅、土地使用稅分別于4月、10月分兩次申報(bào)，車(chē)船使用稅、印花稅按年申報(bào)一次。

　　(2)填寫(xiě)申報(bào)表時(shí)，應(yīng)查詢(xún)并扣除提前開(kāi)具稅票的稅款金額，如出口-交稅、預(yù)交的其他稅款應(yīng)在已交稅金欄中反映。

　　(3)各類(lèi)稅款申報(bào)金額以相關(guān)稅法為依據(jù)。

　　(4)領(lǐng)到申報(bào)開(kāi)具的各類(lèi)稅票后，分稅種在稅票登記本中登記。

　　(5)全年申報(bào)表應(yīng)按稅種分類(lèi)裝訂成冊(cè)。

　　(四)代辦出口退稅相關(guān)手續(xù)

　　復(fù)印開(kāi)給出口貿(mào)易單位發(fā)票記賬聯(lián)→填寫(xiě)出口-交稅申報(bào)表→傳主管崗審核→財(cái)務(wù)部長(zhǎng)蓋章→申報(bào)→登記稅票

　　(五)稅款交納

　　填寫(xiě)付款審批單→財(cái)務(wù)部長(zhǎng)審批→填寫(xiě)進(jìn)帳單，連同稅票和付款審批單交出納辦理銀行結(jié)算手續(xù)→登記資金計(jì)劃表→簽收出納傳來(lái)的銀行進(jìn)賬回執(zhí)→在稅票登記本中注銷(xiāo)相應(yīng)的稅票→編制憑證

　　(六)發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)及使用

　　根據(jù)發(fā)票和收據(jù)需求量及時(shí)填寫(xiě)票據(jù)領(lǐng)購(gòu)憑證→財(cái)務(wù)部長(zhǎng)蓋章→去稅務(wù)局購(gòu)買(mǎi)→登記所購(gòu)票據(jù)→存保險(xiǎn)柜→登記發(fā)放情況→領(lǐng)用人簽名→編制當(dāng)月票據(jù)領(lǐng)用情況表

　　注：

　　(2)票據(jù)按本發(fā)放，領(lǐng)用人須交回用完后的票據(jù)存根，換領(lǐng)新的票據(jù)。

　　(3)領(lǐng)購(gòu)的空白票據(jù)須妥善保管，謹(jǐn)防丟失。

　　(七)管理性工作

　　1、隨時(shí)與地稅國(guó)稅征管員保持聯(lián)系。

　　2、及時(shí)向其他會(huì)計(jì)崗位宣傳稅法知識(shí)，規(guī)范涉及稅務(wù)方面憑證審核及賬務(wù)處理。

　　3、熟練掌握公司各項(xiàng)稅款的交納情況。

　　4、積極清理以前年度欠稅情況。

　　5、協(xié)助開(kāi)票崗?fù)瓿上嚓P(guān)工作。

　　(八)工作要求

　　1、熟悉公司各類(lèi)財(cái)務(wù)管理制度，熟悉現(xiàn)行各種稅法。

　　2、了解財(cái)務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。

　　3、工作目標(biāo)明確，責(zé)任心強(qiáng)，樹(shù)立良好的部門(mén)形象。

　　廣東稅務(wù)會(huì)計(jì)的基本前提

　　稅務(wù)會(huì)計(jì)以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的基本前提有些也適用于稅務(wù)會(huì)計(jì)，如會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量等。但由于稅務(wù)會(huì)計(jì)有自己的特點(diǎn)，其基本前提也應(yīng)有其特殊性。

　　1、納稅主體。 納稅主體與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)主體有密切聯(lián)系，但不一定等同。會(huì)計(jì)主體是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為之服務(wù)的特定單位或組織，會(huì)計(jì)處理的數(shù)據(jù)和提供的財(cái)務(wù)信息，被嚴(yán)格限制在一個(gè)特定的、獨(dú)立的或相對(duì)獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)單位之內(nèi)，典型的會(huì)計(jì)主體是企業(yè)。納稅主體必須是能夠獨(dú)立承擔(dān)納稅義務(wù)的納稅人。在某些垂直領(lǐng)導(dǎo)的行業(yè)，如鐵路、銀行，由鐵道部、各總行集中納稅，其基層單位是會(huì)計(jì)主體，但不是納稅主體。又如，對(duì)稿酬征納個(gè)人所得稅時(shí)，其納稅人(即稿酬收入者)并非會(huì)計(jì)主體，而作為扣繳義務(wù)人的出版社或雜志社則成為這一納稅事項(xiàng)的會(huì)計(jì)主體。納稅主體作為代扣(或代收、付)代繳義務(wù)人時(shí)，納稅人與負(fù)稅人是分開(kāi)的。作為稅務(wù)會(huì)計(jì)的一項(xiàng)基本前提，應(yīng)側(cè)重從會(huì)計(jì)主體的角度來(lái)理解和應(yīng)用納稅主體。

　　2、持續(xù)經(jīng)營(yíng)。持續(xù)經(jīng)營(yíng)的前提意味著該企業(yè)個(gè)體將繼續(xù)存在足夠長(zhǎng)的時(shí)間以實(shí)現(xiàn)其現(xiàn)承諾，這是所得稅稅款遞延、虧損前溯或后轉(zhuǎn)以及暫時(shí)性差異能夠存在并且能夠使用納稅影響會(huì)計(jì)法進(jìn)行所得稅跨期攤配的基礎(chǔ)所在。以折舊為例，它意味著在缺乏相反證據(jù)的時(shí)候，人們總是假定該企業(yè)將在足夠長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)為轉(zhuǎn)回暫時(shí)性的納稅利益而經(jīng)營(yíng)并獲得收益。

　　3、貨幣時(shí)間價(jià)值。 隨著時(shí)間的推移，投入周轉(zhuǎn)使用的資金價(jià)值將會(huì)發(fā)生增值，這種增值的能力或數(shù)額，就是貨幣的時(shí)間價(jià)值。這一基本前提已經(jīng)成為稅收立法、稅收征管的基點(diǎn)，因此，各個(gè)稅種都明確規(guī)定了納稅義務(wù)的確認(rèn)原則、納稅期限、繳庫(kù)期等。它深刻地揭示了納稅人進(jìn)行稅務(wù)籌劃的目標(biāo)之一--納稅最遲，也說(shuō)明了所得稅會(huì)計(jì)中采用納稅影響會(huì)計(jì)法進(jìn)行納稅調(diào)整的必要性。

　　4、納稅會(huì)計(jì)期間。 納稅會(huì)計(jì)期間亦稱(chēng)納稅年度，是指納稅人按照稅法規(guī)定選定的納稅年度，中國(guó)的納稅會(huì)計(jì)期間是指自公歷1月1日起至12月31日止。納稅會(huì)計(jì)期間不等同于納稅期限，如增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的納稅期限是日或月。如果納稅人在一個(gè)納稅年度的中間開(kāi)業(yè)，或者由于改組、合并、破產(chǎn)關(guān)閉等原因，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期限不足12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期限為一個(gè)納稅年度。納稅人清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度。各國(guó)納稅年度規(guī)定的具體起止時(shí)間有所不同，一般有日歷年度、非日歷年度、財(cái)政年度和營(yíng)業(yè)年度。納稅人可在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)選擇、確定，但必須符合稅法規(guī)定的采用和改變納稅年度的辦法，并且遵循稅法中所作出的關(guān)于對(duì)不同企業(yè)組織形式、企業(yè)類(lèi)型的各種限制性規(guī)定。

　　5、年度會(huì)計(jì)核算。 年度會(huì)計(jì)核算是稅務(wù)會(huì)計(jì)中最基本的前提，即稅制是建立在年度會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，而不是建立在某一特定業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上。課稅只針對(duì)某一特定納稅期間里發(fā)生的全部事項(xiàng)的凈結(jié)果，而不考慮當(dāng)期事項(xiàng)在后續(xù)年度中的可能結(jié)果如何，后續(xù)事項(xiàng)將在其發(fā)生的年度內(nèi)考慮。比如在"所得稅跨期攤配"中應(yīng)用遞延法時(shí)，由于強(qiáng)調(diào)原始遞延稅款差異對(duì)稅額的影響而不強(qiáng)調(diào)轉(zhuǎn)回差異對(duì)稅額的影響，因此，它與未來(lái)稅率沒(méi)有關(guān)聯(lián)性。當(dāng)暫時(shí)性差異以后轉(zhuǎn)回時(shí)，按暫時(shí)性差異產(chǎn)生時(shí)遞延的同一數(shù)額調(diào)整所得稅費(fèi)用，從而使稅務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)具有更多的可稽核性，以揭示稅款分配的影響額。

點(diǎn)擊下頁(yè)還有更多>>>廣東稅務(wù)會(huì)計(jì)工作流程