小微企業(yè)增值稅附加優(yōu)惠政策規(guī)定
小微企業(yè)增值稅附加優(yōu)惠政策規(guī)定
小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策具體涉及由地稅部門負(fù)責(zé)征收的有企業(yè)所得稅、營業(yè)稅和印花稅3個稅種。小微企業(yè)增值稅有哪些優(yōu)惠政策？今天小編整理了小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠分享給大家！
小微企業(yè)增值稅附加政策
近年來，國家出臺了一系列惠及中小企業(yè)尤其是小微企業(yè)的稅收政策，基本涵蓋了小微企業(yè)、個體工商戶和其他個人，現(xiàn)梳理相關(guān)政策如下。
增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財稅〔2013〕52號)
自2013年8月1日起
對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅；
對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第49號)
對財稅〔2013〕52號文件的明確
財稅〔2013〕52號文件中“月銷售額不超過2萬元”、“月營業(yè)額不超過2萬元”，指月銷售額或營業(yè)額在2萬元以下(含2萬元，下同)。月銷售額或營業(yè)額超過2萬元的，應(yīng)全額計算繳納增值稅或營業(yè)稅。
以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人中，季度銷售額或營業(yè)額不超過6萬元(含6萬元，下同)的企業(yè)或非企業(yè)性單位，可按照財稅〔2013〕52號文件規(guī)定，暫免征收增值稅或營業(yè)稅。
增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項目的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額，月銷售額不超過2萬元(按季度納稅6萬元)的暫免征收增值稅，月營業(yè)額不超過2萬元(按季度納稅6萬元)的，暫免征收營業(yè)稅。
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財稅〔2014〕71號)
對月銷售額2萬元(含本數(shù)，下同)至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；
對月營業(yè)額2萬元至3萬元的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅。
小貼士：
財稅〔2013〕52號文件規(guī)定的暫免增值稅、營業(yè)稅優(yōu)惠政策沒有設(shè)定截止期限，財稅〔2014〕71號文件規(guī)定的免征增值稅、營業(yè)稅優(yōu)惠政策卻設(shè)定了截止期限，但在稅收術(shù)語上并沒有采用“暫免”這一提法。這就暗示著相關(guān)增值稅、營業(yè)稅優(yōu)惠政策都有進(jìn)一步調(diào)整或者規(guī)范化的可能。
上述增值稅、營業(yè)稅免征政策涉及的小微企業(yè)，既不是依據(jù)《工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、國家發(fā)展和改革委員會、財政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)劃型確定的小型微型企業(yè)，也不是企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)，只要符合財稅〔2013〕52號文件和財稅〔2014〕71號文件的規(guī)定條件即可。
相關(guān)稅費及附加優(yōu)惠政策
城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加、文化事業(yè)建設(shè)費
通常情況下，上述小微企業(yè)暫免或者免征了增值稅、營業(yè)稅，相應(yīng)的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加一般也會得到減免。
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費征收管理問題的通知》(財綜〔2013〕88號)規(guī)定，提供應(yīng)稅服務(wù)未達(dá)到增值稅起征點的個人，免征文化事業(yè)建設(shè)費。增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元(按季度納稅6萬元)的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設(shè)費。
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