個人應納所得稅額計算

　　(1)明確稅收優(yōu)惠，有無免稅所得;

　　(2)明確適用的應稅項目;

　　(3)根據(jù)所得額確定應納稅所得額;一定要注意扣除的問題;

　　(4)如為累進稅率，根據(jù)應納稅所得額確定適用稅率和速算扣除數(shù);

　　(5)計算應納稅額：按3500元/月的起征標準算

　　超額累進稅率：應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　比例稅率：應納稅額=應納稅所得額×適用稅率

　　(6)如有稅收優(yōu)惠，注意減免稅額。

　　應納所得稅額案例分析

　　一、如果個人當月工資薪金所得高于(或等于)規(guī)定費用扣除額的，其個人所得稅的計算公式為：

　　(一) 不含稅的全年一次性獎金收入÷12=商數(shù)(按照商數(shù)查找相應的適用稅率A和速算扣除數(shù)A)

　　(二) 含稅的全年一次性獎金收入=(不含稅的全年一次性獎金收入-速算扣除數(shù)A)÷(1-適用稅率A)

　　(三) 含稅的全年一次性獎金收入÷12=商數(shù)(按照商數(shù)查找相應的適用稅率B和速算扣除數(shù)B)

　　(四) 應納稅額=含稅的全年一次性獎金收入×適用稅率B-速算扣除數(shù)B。 案例：某個人取得不含稅全年一次性獎金為24000元。

　　第一， 將不含稅全年一次性獎金除以12的商數(shù)2000，查找相應的適用稅率為15%和速算扣除數(shù)為125;

　　第二， 將不含稅全年一次性獎金收入24000元換算成含稅獎金收入為 28088.24元

　　[(24000-125)÷(1-15%)] ;

　　第三， 將換算成含稅全年一次性獎金收入28088.24除以12的商數(shù)2340.69，查找相應的適用稅率為15%和速算扣除數(shù)為125;

　　第四， 計算應納稅額，應納稅額=28088.24×15%-125=4088.24元。

　　二、如果個人當月工資薪金所得低于規(guī)定費用扣除額的，其適用公式如下：

　　(一) 不含稅的全年一次性獎金收入=不含稅全年一次性獎金-當月工資薪金所得低于費用扣除額的差額

　　(二) 不含稅的全年一次性獎金收入÷12=商數(shù)(按照商數(shù)查找相應的適用稅率A和速算扣除數(shù)A)

　　(三) 含稅的全年一次性獎金收入=(不含稅的全年一次性獎金收入-速算扣除數(shù)A)÷(1-適用稅率A)

　　(四) 含稅的全年一次性獎金收入÷12=商數(shù)(按照商數(shù)查找相應的適用稅率B和速算扣除數(shù)B)

　　(五) 應納稅額=含稅的全年一次性獎金收入×適用稅率B-速算扣除數(shù)B。

　　案例:某個人取得不含稅全年一次性獎金為24000元，當月工資薪金收入為600元。 第一， 將不含稅全年一次性獎金24000元減去當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定費用扣除額的差額部分400元(1000-600)，得到不含稅全年一次性獎金收入為23600元;

　　第二， 將不含稅全年一次性獎金收入23600元除以12的商數(shù)1966.67，查找相應的適用稅率為15%和速算扣除數(shù)為125;

　　第三， 將不含稅全年一次性獎金收入23600元換算成含稅獎金收入為 27617.65元[(23600-125)÷(1-15%)] ;

　　第四， 將換算成含稅全年一次性獎金收入27617.65除以12的商數(shù)2301.47，查找相應的適用稅率為15%和速算扣除數(shù)為125;

　　第五， 計算應納稅額，應納稅額=27617.65×15%-125=4017.65元。

　　個稅速算扣除數(shù)的規(guī)定

　　三、 計算公式

　　1、工資、薪金所得

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=(每月收入額-費用扣除標準)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　2、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=(全年收入總額-成本、費用以及損失)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　3、企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=(納稅年度收入總額-必要費用)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　(適用稅率是指含稅級距對應的稅率)

　　單位負擔應納稅稅款的公式為：

　　應納稅額=(不含稅收入額-必要費用-速算扣除數(shù))÷(1-稅率)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　4、勞務報酬所得

　　(1)每次收入4000元以下的

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=(每次收入額-800)×20%

　　單位負擔應納稅稅款的公式為(即不含稅收入額3360元以下的)

　　應納稅額=(不含稅收入額-800)÷(1-適用稅率)×(適用稅率)

　　(2)每次收入4000元以上的

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=每次收入額×(1-20%)×適用稅率 勞務報酬所得適用的速算扣除數(shù)表

　　每次應納稅所得額 稅率 速算扣除數(shù)

　　不超過20000元的部分 20 0

　　超過20000--50000元部分 30 2000

　　超過5000元的部分 40 7000

　　5、稿酬所得

　　(1)每次收入4000元以下的

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率×(1-30%)=(每次收入額-800元)×20%×(1-30%)

　　(2)每次收入4000元以上的

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率×(1-30%)=(每次收入額×(1-20%)×20%×(1-30%)

　　單位負擔交納稅款的計算方法同4

　　6、特許權(quán)使用費所得(同4，略)

　　7、利息、股息、紅利所得

　　應納稅款=應納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%

　　單位或個人負擔應納稅款的公式為：(即不含稅收入額)

　　應納稅額=不含稅收入額÷(1-適用稅率)×適用稅率

　　8、財產(chǎn)租賃所得(同4，略)

　　9、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　應納稅款=應納稅所得額×適用稅率=(收入總額-財產(chǎn)原值-合理費用)×20%

　　10、偶然所得、其他所得(同7，略)

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