稅務(wù)關(guān)于小微企業(yè)的界定
小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個體工商戶的統(tǒng)稱,稅務(wù)中,關(guān)于小微企業(yè)是怎么界定的呢?今天小編整理了小微企業(yè)的界定小知識分享給大家!
稅務(wù)關(guān)于小微企業(yè)的界定
財政部和國家發(fā)改委發(fā)出通知,決定在未來3年免征小型微型企業(yè)22項行政事業(yè)性收費(fèi),以減輕小型微型企業(yè)負(fù)擔(dān)。
三大標(biāo)準(zhǔn)界定小微企業(yè)
國家稅務(wù)總局所得稅司司長劉麗堅和稅務(wù)總局所得稅司副司長劉寶柱接受中國政府網(wǎng)專訪,解讀小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
小微企業(yè)需滿足三標(biāo)準(zhǔn)
劉寶柱說,小型微利企業(yè)在稅收上的概念和其他部門的小型微利企業(yè)的概念略有不同,按照中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例92條規(guī)定,稅收上的小型微利企業(yè)除了要求從事國家非限制和禁止的行業(yè)以外,還包括三個標(biāo)準(zhǔn),主要體現(xiàn)在一個是小型、一個是微利,這三個標(biāo)準(zhǔn)一個是資產(chǎn)總額,資產(chǎn)總額我們要求是工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額不超過3000萬元,其他企業(yè)的資產(chǎn)總額不超過1000萬元,二是從業(yè)人數(shù),工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過100人,其他企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過80人,三是稅收指標(biāo),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,符合這三個標(biāo)準(zhǔn)的才是稅收上說的小型微利企業(yè)。
三方面落實優(yōu)惠政策
劉寶柱介紹說,首先,我們和財政部聯(lián)合下發(fā)了通知,明確了稅收優(yōu)惠具體政策內(nèi)容。其次,我們把落實小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策,納入我局的“便民辦稅春風(fēng)行動”之中。對小型微利企業(yè),我們發(fā)布了公告,制定了具體貫徹落實流程;對稅務(wù)系統(tǒng),我們發(fā)出通知,要求做好宣傳輔導(dǎo),提供良好納稅服務(wù),簡化辦稅程序,保證小型微利企業(yè)依法享受合法權(quán)益。第三,為了方便小型微利企業(yè)依法申報納稅,享受稅收優(yōu)惠政策,我們及時修改了申報軟件,同時,要求各地稅務(wù)機(jī)關(guān)也要根據(jù)本次小型微利企業(yè)擴(kuò)大優(yōu)惠后的情況,及時修改管理軟件。
應(yīng)納稅所得額超30萬停享優(yōu)惠
劉麗堅介紹,本年度新辦的小型微利企業(yè),在預(yù)繳企業(yè)所得稅時,累計實際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的,可以享受優(yōu)惠政策;超過10萬元的,應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策;超過30萬元的,應(yīng)停止享受優(yōu)惠政策。
享受優(yōu)惠后,年度終了報送年度所得稅申報表時,同時將小型微利企業(yè)從業(yè)人員和資產(chǎn)總額情況報稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。原來以前享受優(yōu)惠政策需要提前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后才能享受優(yōu)惠政策。現(xiàn)在小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策不用事先報批了,只要事后備案即可。
企業(yè)劃型
第一,根據(jù)《中華人民共和國中小企業(yè)促進(jìn)法》和《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》(國發(fā)[2009]36號),制定本規(guī)定[1] 。
第二,中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型,具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo),結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定。
第三,本規(guī)定適用的行業(yè)包括:農(nóng)、林、牧、漁業(yè),工業(yè)(包括采礦業(yè),制造業(yè),電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)),建筑業(yè),批發(fā)業(yè),零售業(yè),交通運(yùn)輸業(yè)(不含鐵路運(yùn)輸業(yè)),倉儲業(yè),郵政業(yè),住宿業(yè),餐飲業(yè),信息傳輸業(yè)(包括電信、互聯(lián)網(wǎng)和相關(guān)服務(wù)),軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè),房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營,物業(yè)管理,租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè),其他未列明行業(yè)(包括科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè),水利、環(huán)境和公共設(shè)施管理業(yè),居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè),社會工作,文化、體育和娛樂業(yè)等)。
小微企業(yè)在稅收上的概念和其他部門略有不同,主要包括三個標(biāo)準(zhǔn),一是資產(chǎn)總額,工業(yè)企業(yè)不超過3000萬元,其他企業(yè)不超過1000萬元;二是從業(yè)人數(shù),工業(yè)企業(yè)不超過100人,其他企業(yè)不超過80人;三是稅收指標(biāo),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元。“符合這三個標(biāo)準(zhǔn)的才是稅收上說的小微企業(yè)。
小微企業(yè)發(fā)展機(jī)遇
由于國際國內(nèi)的種種原因,更主要是因為國內(nèi)經(jīng)濟(jì)社會的種種非理性因素,我國小微企業(yè)遭遇一系列已嚴(yán)重影響生存與發(fā)展的困難,具體可概括為“兩高兩難兩門”:成本高、稅負(fù)高;用工難、融資難;玻璃門、彈簧門。對此,2012年2月1日的國務(wù)院常務(wù)會議專門研究部署進(jìn)一步支持小型和微型企業(yè)健康發(fā)展,并明確指出,小微企業(yè)是提供新增就業(yè)崗位的主要渠道,是企業(yè)家創(chuàng)業(yè)成長的主要平臺,是科技創(chuàng)新的重要力量。
通過多樣化的短期貸款服務(wù),有助于小微企業(yè)增強(qiáng)抗風(fēng)險能力,及時把握市場機(jī)遇,抓住發(fā)展機(jī)會。
小微企業(yè)短板
相比大型企業(yè)的成熟完善,小微企業(yè)在管理體系、人才配置和資本方面有著較大差距,這些成為了企業(yè)應(yīng)用信息化的主要障礙。據(jù)統(tǒng)計,我國總計有超過四千萬的中小企業(yè),而其中實現(xiàn)信息化的比例不足10%。由于缺乏信息化的支持,大多數(shù)小微企業(yè)的管理呈現(xiàn)粗放、混亂的狀態(tài),導(dǎo)致其在市場競爭中處于下風(fēng),很容易因為大型和中型企業(yè)的競爭而倒閉破產(chǎn),同時也制約了小微企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。那么,面對日益迫切的信息化需求,小微企業(yè)應(yīng)該從何處著手呢?
通過分析來看,小型企業(yè)各種資源有限,缺乏專業(yè)財會從業(yè)人員,崗位權(quán)責(zé)劃分不夠明晰。由于業(yè)務(wù)流程相對簡單,業(yè)務(wù)與財務(wù)關(guān)聯(lián)度不高,聚焦點(diǎn)是希望利用簡便的經(jīng)營方式,迅速降低企業(yè)成本獲取更多利潤,迫切需要一套功能實際、界面友好、操作簡潔、價格低廉的管理軟件來幫企業(yè)更好的經(jīng)營,以期在耗用最少資源條件下迅速提高市場競爭力。
在國家政策的扶持下,小微企業(yè)群體正在茁壯成長。他們在信息化方面最迫切的需求就是提高工作效率、建立基本的管理規(guī)范,這需要有小微企業(yè)專屬的信息化解決方案支持,而不能采用粗放型管理或者延續(xù)以往傳統(tǒng)的大中型企業(yè)模式。隨著信息化技術(shù)的逐漸成熟,相信會有越來越多的小微企業(yè)加入到信息化的行列中來。
地稅是如何界定企業(yè)
問:企業(yè)所得稅法下的一般企業(yè)和小微企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)?注冊資本20億元應(yīng)歸屬于哪類企業(yè)?
答:《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè),是指從事國家非限制和禁止行業(yè),并符合下列條件的企業(yè):
(一)工業(yè)企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產(chǎn)總額不超過3000萬元;
(二)其他企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過80人,資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
小型微利企業(yè)在企業(yè)所得稅上的概念和其他部門的小型微利企業(yè)的概念【主要是《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號)】略有不同,按照《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定,稅收上的小型微利企業(yè)除了要求從事國家非限制和禁止的行業(yè)以外,還包括三個標(biāo)準(zhǔn)。這三個標(biāo)準(zhǔn)一個是資產(chǎn)總額,資產(chǎn)總額要求是工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額不超過3000萬元,其他企業(yè)的資產(chǎn)總額不超過1000萬元,二是從業(yè)人數(shù),工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過100人,其他企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過80人,三是稅收指標(biāo),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,符合這三個標(biāo)準(zhǔn)的才是企業(yè)所得稅法下的小型微利企業(yè)。
稅收優(yōu)惠政策中“小微企業(yè)”與“小型微利企業(yè)”是一個概念嗎?
財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財稅[2013]52號)、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財稅[2014]71號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第57號),以上三個文件中的小微企業(yè)的概念,是指《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號),中規(guī)定的小微企業(yè)。享受上述優(yōu)惠政策的前提必須是小微企業(yè),而是否屬于小微企業(yè),需根據(jù)300號文劃分標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行界定。
300號文規(guī)定:中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型,具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo),結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定。小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個體工商戶的統(tǒng)稱。每個行業(yè)的小微企業(yè)有具體的劃分標(biāo)準(zhǔn);而未明確的行業(yè)中,從業(yè)人員300人以下的為中小微型企業(yè)。其中從業(yè)人員100人及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員10人及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下的為微型企業(yè)。
財政部和國家稅務(wù)總局印發(fā)的《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2015]34號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第17號),以上文件中的小型微利企業(yè),是指符合《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》規(guī)定的小微微利企業(yè)。
即所稱符合條件的小型微利企業(yè),是指從事國家非限制和禁止行業(yè),其中:工業(yè)企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產(chǎn)總額不超過3000萬元;其他企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元;從業(yè)人數(shù)不超過80人,資產(chǎn)總額不超過1000萬元。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下:季度平均值=全年各季度平均值之和÷4.年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的,以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
綜上所述,營業(yè)稅優(yōu)惠政策中“小微企業(yè)”與企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策中的“小型微利企業(yè)”并不是一個概念,兩個概念具有不同的劃分標(biāo)準(zhǔn)和劃分依據(jù)。
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