如何做匯算清繳
如何做匯算清繳
會(huì)計(jì)朋友應(yīng)該怎么樣做好匯算清繳呢?匯算清繳看完學(xué)習(xí)啦小編整理的如何做匯算清繳后你就會(huì)明白!文章分享給大家,歡迎閱讀,僅供參考哦!
匯算清繳期限
2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳期限為2016年1月1日至2016年5月31日。
匯算清繳的對(duì)象
根據(jù)現(xiàn)行所得稅法的規(guī)定,凡財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全、帳目清楚,成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證齊全,核算規(guī)范,能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定適用查帳征收的企業(yè),均應(yīng)當(dāng)在年終進(jìn)行所得稅的匯算清繳。其適用對(duì)象具體包括:⑴實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算,依法繳納企業(yè)所得稅的內(nèi)資企業(yè)或者組織,包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)及有生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的組織。⑵外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。包括在中國境內(nèi)設(shè)立的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)和外資企業(yè),以及在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和雖未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,而有來源于中國境內(nèi)所得的外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織。⑶個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅。包括依法登記成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè),獨(dú)資、合伙性質(zhì)的私營(yíng)企業(yè),合伙制律師事務(wù)所,及經(jīng)政府有關(guān)部門依照法律法規(guī)批準(zhǔn)成立的負(fù)無限責(zé)任和無限連帶責(zé)任的其他個(gè)人獨(dú)資、個(gè)人合伙性質(zhì)的機(jī)構(gòu)或組織。納稅人納稅年度內(nèi)無論盈利、虧損、或處于減免稅期,均應(yīng)按照相關(guān)稅法的規(guī)定辦理年度企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)。
匯算清繳涉稅事項(xiàng)的辦理
對(duì)于減免稅備案、資產(chǎn)損失申報(bào)、特殊重組等涉稅事項(xiàng)請(qǐng)按照相關(guān)文件準(zhǔn)備資料,依規(guī)定辦理:
(一)減免稅備案
按照國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》的公告(國家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào))的要求,準(zhǔn)備備案資料。
(二)資產(chǎn)損失申報(bào)
按照國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))、《關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除問題的公告(國家稅務(wù)總局公告2015年第25號(hào))、《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第3號(hào))等的要求,準(zhǔn)備申報(bào)資料。
(三)特殊重組
按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第33號(hào))、《國家稅務(wù)總局關(guān)于資產(chǎn)(股權(quán))劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第40號(hào))、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第48號(hào))等文件的要求準(zhǔn)備申報(bào)資料。
企業(yè)所得稅是怎樣做匯算清繳的
實(shí)行查賬征收的企業(yè)(A類)適用匯算清繳辦法,核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人(B類),不進(jìn)行匯算清繳。
A類企業(yè)做匯算清繳要從幾個(gè)方面考慮:
1、收入:核查企業(yè)收入是否全部入賬,特別是往來款項(xiàng)是否還存在該確認(rèn)為收入而沒有入賬;
2、成本:核查企業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)與收入是否匹配,是否真實(shí)反映企業(yè)成本水平;
3、費(fèi)用:核查企業(yè)費(fèi)用支出是否符合相關(guān)稅法規(guī)定,計(jì)提費(fèi)用項(xiàng)目和稅前列支項(xiàng)目是否超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn);
4、稅收:核查企業(yè)各項(xiàng)稅款是否爭(zhēng)取提取并繳納;
5、補(bǔ)虧:用企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)對(duì)以前年度發(fā)生虧損的合法彌補(bǔ)(5年內(nèi));
6、調(diào)整:對(duì)以上項(xiàng)目按稅法規(guī)定分別進(jìn)行調(diào)增和調(diào)減后,依法計(jì)算本企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額,從而計(jì)算并繳納本年度實(shí)際應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅稅額。
特別注意:
企業(yè)所得稅匯算清繳所說的納稅調(diào)整,是調(diào)表不調(diào)賬的,在會(huì)計(jì)方面不做任何業(yè)務(wù)處理,只是在申報(bào)表上進(jìn)行調(diào)整,影響的也只是企業(yè)應(yīng)納所得稅,不影響企業(yè)的稅前利潤(rùn)。
2016企業(yè)所得稅匯算清繳需要注意哪些問題
納稅人除另有規(guī)定外,應(yīng)在納稅年度終了后5個(gè)月內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料,辦理結(jié)清稅款手續(xù)。如果納稅人因不可抗力,不能按期辦理納稅申報(bào)的(比如受冰凍災(zāi)害的影響),可按照《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定,辦理延期納稅申報(bào)。
財(cái)產(chǎn)損失要申報(bào)。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法的公告》(國家稅務(wù)總局公告〔2011〕第25號(hào))第四條規(guī)定,企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失,應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除;法定資產(chǎn)損失,應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件,且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。該《公告》第五條還規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失,應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失,不得在稅前扣除。
減免優(yōu)惠要備案。
《稅收減免管理辦法(試行)》(國稅發(fā)〔2005〕129號(hào))規(guī)定,減免稅分為報(bào)批類減免稅和備案類減免稅。報(bào)批類減免稅是指應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目;備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項(xiàng)目和不需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目。納稅人享受報(bào)批類減免稅,應(yīng)提交相應(yīng)資料,提出申請(qǐng),經(jīng)按規(guī)定具有審批權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)后執(zhí)行。納稅人享受備案類減免稅,應(yīng)提請(qǐng)備案,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后,自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的,一律不得減免稅。
納稅事項(xiàng)要調(diào)整。
目前稅收制度和會(huì)計(jì)制度之間的差異很大,在成本費(fèi)用稅前列支方面,稅法規(guī)定了可以列支、不允許列支和限制性列支等項(xiàng)目,這就要求納稅人逐項(xiàng)審核成本費(fèi)用項(xiàng)目,對(duì)不符合規(guī)定的要在匯算清繳時(shí)予以調(diào)整。企業(yè)所得稅匯算清繳一般會(huì)涉及賬務(wù)調(diào)整和納稅事項(xiàng)調(diào)整。賬務(wù)調(diào)整只是針對(duì)違反會(huì)計(jì)制度規(guī)定所作賬務(wù)處理的調(diào)整,納稅調(diào)整則是針對(duì)會(huì)計(jì)與稅法差異的調(diào)整。前者必須進(jìn)行賬內(nèi)調(diào)整,通過調(diào)整使之符合會(huì)計(jì)規(guī)定;后者只是在賬外調(diào)整,即只在納稅申報(bào)表內(nèi)調(diào)整,通過調(diào)整使之符合稅法規(guī)定。
年度虧損要彌補(bǔ)。
企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度的所得彌補(bǔ),但結(jié)轉(zhuǎn)期最長(zhǎng)不得超過5年。
填報(bào)口徑要統(tǒng)一。
根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅時(shí),企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅法規(guī)定不一致的,應(yīng)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算。企業(yè)所得稅法規(guī)定不明確的,在沒有明確規(guī)定之前,暫按企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)算,以統(tǒng)一填報(bào)口徑。主要包括準(zhǔn)備金稅前扣除、資產(chǎn)損失稅前扣除、不征稅收入、免稅收入、投資損失扣除、稅收優(yōu)惠、彌補(bǔ)虧損、企業(yè)資產(chǎn)處署等系列數(shù)據(jù)填報(bào),要遵循有關(guān)稅收法規(guī)、財(cái)務(wù)制度規(guī)定,確保口徑一致。
電子申報(bào)程序要熟練。
在系統(tǒng)安裝后首次輸入企業(yè)信息的時(shí)候要仔細(xì)填寫企業(yè)的基礎(chǔ)信息,包括企業(yè)的行業(yè)、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、核算方式即就地繳納還是匯總繳納等,這些基礎(chǔ)信息都要填寫,而且要和稅務(wù)登記信息即稅務(wù)局的CTAIS中登記信息一致,才能申報(bào)成功。企業(yè)在錄入數(shù)據(jù)的時(shí)候,每張表格包括主表、附表和財(cái)務(wù)報(bào)表都要填寫,沒有數(shù)據(jù)的就填零。特別是財(cái)務(wù)報(bào)表的期初和期末數(shù)都要填,而且資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)不能為零。去年有些企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)都填零,結(jié)果不能打包通過,新開戶的企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)就填寫企業(yè)開業(yè)時(shí)的經(jīng)濟(jì)狀態(tài),記住不能零。在申報(bào)表的主表中,如果企業(yè)是虧損的,在應(yīng)納稅所得額這一欄不能填負(fù)數(shù),應(yīng)該填0。
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