所得稅匯算清繳的時(shí)間
所得稅匯算清繳的時(shí)間
我們?yōu)槭裁匆M(jìn)行所得稅匯算?所得稅匯算清繳的具體時(shí)間是什么時(shí)候?來看看下面學(xué)習(xí)啦小編為你帶來的所得稅匯算清繳的時(shí)間吧，這其中也許就有你需要的。
2016年的所得稅匯算清繳的時(shí)間
一個(gè)納稅年度終了后5個(gè)月內(nèi)(次年的1月1日至5月31日)。
比如，2015年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間：2016年1月1日至5月31日。
所得稅匯算清繳的時(shí)間：所得稅匯算清繳資料
內(nèi)容摘要
一、 我們?yōu)槭裁匆M(jìn)行所得稅匯算?
二、 什么是所得稅匯算
三、 所得稅匯算的使用范圍
四、 企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)有哪些
五、 企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象有哪些
六、 企業(yè)所得稅的稅率有哪幾個(gè)檔次
七、 應(yīng)納稅所得額如何計(jì)算
八、 哪些情況下可以免征與減征
九、 高新技術(shù)企業(yè)有哪些稅收優(yōu)惠
十、 小型微利企業(yè)有哪些稅收優(yōu)惠
十一、 研究開發(fā)費(fèi)如何才能加計(jì)扣除
十二、 關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)的發(fā)展有何稅收優(yōu)惠
十三、 西部大開發(fā)有何稅收優(yōu)惠
十四、 申請(qǐng)創(chuàng)新基金后有何優(yōu)惠政策
十五、 資產(chǎn)損失要如何才可以稅前扣除
十六、 稅務(wù)機(jī)關(guān)的重點(diǎn)檢查對(duì)象是哪些
一、我們?yōu)槭裁匆M(jìn)行所得稅匯算?
隨著新《企業(yè)所得稅法》及《實(shí)施條例》的正式實(shí)施，國(guó)務(wù)院、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局先后下發(fā)了一系列配套和補(bǔ)充文件，隨著這些配套稅收政策的實(shí)施，將直接關(guān)系到企業(yè)一年的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)及應(yīng)交納企業(yè)所得稅的多少。
企業(yè)財(cái)稅人員在實(shí)際工作中，面對(duì)我們成千上萬條稅收法規(guī)的規(guī)定、面對(duì)企業(yè)五花八門的涉稅業(yè)務(wù)、面對(duì)越來越大的會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理的差異，我們的稅務(wù)經(jīng)理應(yīng)該 如何從整體上把控企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)?
如何處理那些沒有稅法規(guī)定的涉稅業(yè)務(wù)?
又如何在很短的時(shí)間內(nèi)理解那些干涉的稅法條文?
新所得稅法在政策上發(fā)生了哪些重大的變化?
這些政策對(duì)企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)會(huì)產(chǎn)生哪些變化?
企業(yè)在具體收入、成本費(fèi)用、資產(chǎn)等項(xiàng)目如何根據(jù)稅收政策進(jìn)行納稅調(diào)整?
二、什么是所得稅匯算
企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件的規(guī)定，自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
三、所得稅匯算的適用范圍
凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng))，或在納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無論是否在減免、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和本辦法規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。
實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用。
本條的規(guī)定主要包含以下兩層含義
排除在境外依據(jù)外國(guó)法律成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)依照本條的規(guī)定，不適用企業(yè)所得稅法的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，不包括依照外國(guó)法律法規(guī)在境外成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。
境外的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)可能會(huì)成為企業(yè)所得稅法規(guī)定的我國(guó)非居民企業(yè)納稅人(比如在中國(guó)境內(nèi)取得收入，也可能會(huì)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所并取得收入)，也可能會(huì)成為企業(yè)所得稅法規(guī)定的我國(guó)居民企業(yè)納稅人(比如其實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi))。
但是不論其為居民企業(yè)還是非居民企業(yè)，都必須嚴(yán)格依照企業(yè)所得稅法和本條例的有關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，也就是說都適用企業(yè)所得稅法，
本實(shí)施條例之所以要把外國(guó)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)排除在外，主要考慮到，企業(yè)所得稅法的立法原意是為了解決重復(fù)征稅問題，因?yàn)閭€(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的出資人對(duì)外承擔(dān)無限責(zé)任，企業(yè)的財(cái)產(chǎn)與出資人的財(cái)產(chǎn)密不可分，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入也及出資人的個(gè)人收入，并由出資人繳納個(gè)人所得稅。
因此，為避免重復(fù)征稅，企業(yè)所得稅法才規(guī)定個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。
而依照外國(guó)法律法規(guī)在境外成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，其境外投資人沒有在境內(nèi)繳納個(gè)人所得稅，不存在重復(fù)征收的問題。
而且，如不對(duì)這些企業(yè)征收企業(yè)所得稅，則造成稅收漏洞，影響國(guó)家稅收權(quán)益。
四、企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人
企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。 納稅義務(wù)人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。
居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立、或者依照外國(guó)法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。
非居民企業(yè)是指依照外國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所、或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。
五、企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象
企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是指企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、其他所得和清算所得。
居民企業(yè)的所得包括銷售貨物所得，提供勞務(wù)所得，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，股息紅利等權(quán)益性投資所得，利息所得，租金所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，接收捐贈(zèng)所得和其他所得。
六、企業(yè)所得稅的稅率
企業(yè)所得稅存在以下幾種稅率：
基本稅率 小型微利企業(yè) 高新技術(shù)企業(yè)，享受西部大開發(fā)政策的企業(yè) 國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè) 免征
七、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算
企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式如下：
應(yīng)納稅所得額=收入總額---不征稅收入---免稅收入---各項(xiàng)扣除---以前年度虧損
下面我們就對(duì)公式中的項(xiàng)目分別進(jìn)行詳細(xì)的介紹：
(一)、收入總額
1、一般收入的確認(rèn)
企業(yè)的收入總額包括以貨幣和非貨幣形式從各種來源取得的收入。具體有：
銷售貨物收入，提供勞務(wù)收入。轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，股息紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入(但國(guó)債利息收入是免稅收入的)，租金收入，特許權(quán)使用權(quán)使用費(fèi)收入，接收捐贈(zèng)收入，其他收入(包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入，逾期未退包裝物押金收入，確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)，已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)，債務(wù)重組收入，補(bǔ)貼收入，違約金收入，匯兌收益等)。
2、視同銷售的情況：
用于市場(chǎng)推廣或銷售，用于交際應(yīng)酬，用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利，用于股息分配，用于外地捐贈(zèng)，其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
3、收入確認(rèn)的條件
商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)買方。企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制。收入的金額能夠可靠的計(jì)量。已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠的核算。
4、特殊銷售方式的收入確認(rèn)時(shí)間
采用托收承付方式的，在辦理托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入。采用預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。需要安裝和檢驗(yàn)的，在購(gòu)買方檢驗(yàn)后確認(rèn)收入。采用支付手續(xù)費(fèi)委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。
(二)、不征稅收入和免稅收入
1、財(cái)政撥款
2、國(guó)債利息收入
3、居民企業(yè)之間的股息，紅利等權(quán)益性收益。
4、財(cái)政性資金
財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金。包括直接減免的增值稅和即征即退，先征后退，先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。
要注意的是，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
(三)、扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)
1、工資薪金支出
包括基本工資，獎(jiǎng)金、津貼，補(bǔ)貼，年終加薪，加班工資，積極在與任職或者是受雇有關(guān)的其他支出。
2、職工福利費(fèi)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)，職工教育經(jīng)費(fèi)
三者均以工資薪金總額為基數(shù)。
福利費(fèi)不超過14%
工會(huì)經(jīng)費(fèi)不超過2%，但公司必須要有工會(huì)組織。
職工教育經(jīng)費(fèi)不超過2.5%，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除。
上述“工資薪金總額”是指企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括三費(fèi)和五險(xiǎn)一金。
3、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)
企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的五險(xiǎn)一金，準(zhǔn)予扣除。
企業(yè)為在本企業(yè)任職或受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用，補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分，不得扣除。
企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人生安全保險(xiǎn)費(fèi)和符合國(guó)務(wù)院財(cái)政，稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)準(zhǔn)予扣除。
企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。
企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。
4、利息費(fèi)用
非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出，可據(jù)實(shí)扣除。
非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過部分不許扣除。
企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，該比例為：金融企業(yè)為5:1.其他企業(yè)為2:1
企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其利息支出不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額部分，準(zhǔn)予扣除。但需同時(shí)符合以下條件：雙方的借貸是真是合法有效的，要簽訂借款合同。
5、借款費(fèi)用
作為資本性支出的計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。
6、匯兌損失
7、業(yè)務(wù)招待費(fèi)
按發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰
8、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。 廣告費(fèi)支出必須符合下列條件：廣告是通過工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的，已實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票，通過一定的媒體傳播。
煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不得扣除。
9、環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金
10、租賃費(fèi)
11、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)
12、公益性捐贈(zèng)支出
公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。
企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤(rùn)(會(huì)計(jì)利潤(rùn))總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除
13、有關(guān)資產(chǎn)的費(fèi)用
轉(zhuǎn)讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用，折舊費(fèi)，無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。
14、總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟馁M(fèi)用
15、資產(chǎn)損失
企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)盤虧，毀損凈損失，由其提供清查盤存資料經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，準(zhǔn)予扣除。
16、手續(xù)費(fèi)及傭金支出
企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額，并如實(shí)入賬。
企業(yè)應(yīng)與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)企業(yè)或個(gè)人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費(fèi)及傭金。除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。
企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，以所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)收入金額的5%為計(jì)算限額，可在稅前扣除。
財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入和退保金等余額的15%為計(jì)算限額，人身保險(xiǎn)企業(yè)為10%的扣除限額。
17、企業(yè)員工服飾費(fèi)用支出
企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點(diǎn)，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。
18、航空企業(yè)空勤訓(xùn)練費(fèi)
航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費(fèi)、飛行訓(xùn)練費(fèi)、乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)等空勤訓(xùn)練費(fèi)用，可以作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本在稅前扣除
19、其他項(xiàng)目
如會(huì)員費(fèi)，合理的會(huì)議費(fèi)，差旅費(fèi)，違約金，訴訟費(fèi)用等
(四)、不得扣除項(xiàng)目
1、向投資者支付利息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)
2、企業(yè)所得稅稅款
3、稅收滯納金，指納稅人違反稅收法規(guī)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以滯納金
4、罰金、罰款和被沒收財(cái)務(wù)損失，指納稅人違反國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門處以的罰款，以及被司法機(jī)關(guān)處以罰金和被沒收的財(cái)物。
5、超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出
6、贊助支出，指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。
7、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政，稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。
8、企業(yè)之間支出的管理費(fèi)，企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。
9、與取得收入無關(guān)的其他支出。
八、稅收優(yōu)惠政策
1、免征與減征優(yōu)惠
(1)從事農(nóng)林牧漁項(xiàng)目的所得。其中從事花卉，茶以及其他飲料作物和香料作物的種植減半征收。
(2)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)所得。從取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，三免三減半
(3)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)，節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得。從取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，三免三減半
(4)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。
對(duì)科研單位和大專院校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓，技術(shù)開發(fā)，技術(shù)咨詢，技術(shù)服務(wù)所取得的技術(shù)性收入暫免征收所得稅。
企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，不超過500萬元的部分，免征所得稅，超過500萬元的部分，減半征收。
與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)指的是技術(shù)轉(zhuǎn)讓方或技術(shù)開發(fā)方(即受托方)根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或技術(shù)開發(fā)合同的約定，為使受讓方(或委托方)掌握其轉(zhuǎn)讓或委托開發(fā)的技術(shù)，而配套提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)。且這部分技術(shù)咨詢、服務(wù)的價(jià)款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓(或開發(fā))的價(jià)款是開在同一張發(fā)票上的。
2、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠
國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收所得稅。
高新技術(shù)企業(yè)指擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合下列六個(gè)條件的企業(yè)：
(1) 擁有核心自主的知識(shí)產(chǎn)權(quán)。
(2)產(chǎn)品屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。
(3)研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例
(4)高新技術(shù)產(chǎn)品收入占企業(yè)總收入的比例不低于60%。
(5)科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不
低于30%，其中研發(fā)人員的比例不低于10%。
(6)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。
3、小型微利企業(yè)優(yōu)惠
小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。其條件是：
工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元。
其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬。
自2010年1月1日至2011年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
自2012年1月1日至2015年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 自2015年1月1日至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
4、加計(jì)扣除優(yōu)惠
(1)研究開發(fā)費(fèi)
研究開發(fā)費(fèi)是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)，新產(chǎn)品，新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除，形成無形資產(chǎn)的，按無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
研究開發(fā)費(fèi)具體包括以下內(nèi)容：
(1) 新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。
(2)從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。
(3)在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資，薪金，獎(jiǎng)金。津貼，補(bǔ)貼。
(4)專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。
(5)專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。
(6)專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)。
(7)勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。
(8)研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。
(2) 企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資指企業(yè)安置殘疾人員的，在按支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。
但同時(shí)具備以下條件：
(1) 簽訂一年以上的勞動(dòng)合同并實(shí)際上崗工作。
(2)為殘疾員工每月足額繳納了社會(huì)保險(xiǎn)。
(3)定期通過銀行支付了不低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY準(zhǔn)的工資。
(4)具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。
5、創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)投企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。
工商登記為“創(chuàng)業(yè)投資有限責(zé)任公司”，“創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司”等專業(yè)性法人創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)
被投資企業(yè)應(yīng)通過高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定，職工人數(shù)不超過500人，年銷售額不超過2億元，資產(chǎn)總額不超過2億元。
6、關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠
增值稅即征即退所退還的稅款，不征所得稅。
新辦的軟件企業(yè)，自獲利報(bào)度起，兩免三減半。
國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%征收所得稅。 軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
7、西部大開發(fā)的稅收優(yōu)惠
對(duì)西部地區(qū)內(nèi)資鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)，外商投資鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)及優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)的項(xiàng)目在投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備，在政策規(guī)定范圍內(nèi)免征關(guān)稅。
自2011年1月1日至2020年12月31日，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
上述鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是提以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)。
所得稅匯算清繳的時(shí)間：匯算清繳的對(duì)象
根據(jù)現(xiàn)行所得稅法的規(guī)定，凡財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全、帳目清楚，成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證齊全，核算規(guī)范，能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定適用查帳征收的企業(yè)，均應(yīng)當(dāng)在年終進(jìn)行所得稅的匯算清繳。其適用對(duì)象具體包括：⑴實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算，依法繳納企業(yè)所得稅的內(nèi)資企業(yè)或者組織，包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)及有生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的組織。⑵外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)。包括在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)和外資企業(yè)，以及在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和雖未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，而有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的外國(guó)公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織。⑶個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅。包括依法登記成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，獨(dú)資、合伙性質(zhì)的私營(yíng)企業(yè)，合伙制律師事務(wù)所，及經(jīng)政府有關(guān)部門依照法律法規(guī)批準(zhǔn)成立的負(fù)無限責(zé)任和無限連帶責(zé)任的其他個(gè)人獨(dú)資、個(gè)人合伙性質(zhì)的機(jī)構(gòu)或組織。納稅人納稅年度內(nèi)無論盈利、虧損、或處于減免稅期，均應(yīng)按照相關(guān)稅法的規(guī)定辦理年度企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)。
所得稅匯算清繳的時(shí)間：什么是匯算清繳
根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則，《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施細(xì)則，及其他相關(guān)稅法之規(guī)定，中國(guó)對(duì)所得稅采取按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳的，年終再進(jìn)行清繳的方式征收。所謂所得稅“匯算清繳”，是指所得稅的納稅人以會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與稅收法律法規(guī)規(guī)定不一致的地方按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，將會(huì)計(jì)所得調(diào)整為應(yīng)納稅所得，套用適用稅率計(jì)算得出年度應(yīng)納稅額，與年度內(nèi)已預(yù)繳稅額相比較后的差額，確定應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退稅款，并在在稅法規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交會(huì)計(jì)決算報(bào)表和企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。企業(yè)所得稅匯算清繳工作應(yīng)以企業(yè)會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)，以稅收法規(guī)為依據(jù)。
以上就是學(xué)習(xí)啦小編為大家提供的所得稅匯算清繳的時(shí)間，希望大家能夠喜歡!
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