會計基礎(chǔ)庫存現(xiàn)金知識復(fù)習(xí)會計

良好的內(nèi)部審計是確保公司財務(wù)狀況健康的重要組成部分，內(nèi)部審計員審核公司的財務(wù)記錄，以評估合規(guī)性并改善公司的財務(wù)管理。這里小編為大家整理了關(guān)于會計基礎(chǔ)庫存現(xiàn)金知識復(fù)習(xí)，方便大家學(xué)習(xí)了解，希望對您有幫助！

會計基礎(chǔ)庫存現(xiàn)金知識復(fù)習(xí)

一、庫存現(xiàn)金的使用范圍

1.職工工資津貼;

2.個人的勞務(wù)報酬;

3.根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)/文化藝術(shù)/體育等各種獎金;

4.各種勞保/福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出;

5.向個人收購的農(nóng)副產(chǎn)品及其他物資的價款;

6.出差人員必須攜帶的差旅費(fèi);

7.結(jié)算起點(diǎn)(1000元)以下的零星支出;

8.中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出.

二、庫存現(xiàn)金限額

庫存現(xiàn)金限額的計算方式一般是：

庫存現(xiàn)金=前一個月的平均每天支付的數(shù)額(不含每月平均工資數(shù)額)×限定天數(shù)

三、庫存現(xiàn)金收支的規(guī)定

1. 開戶單位收入現(xiàn)金應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行，當(dāng)日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間;

2.開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位現(xiàn)金庫存中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支);需要坐支現(xiàn)金的單位，要事先報經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位必須在現(xiàn)金賬上如實(shí)反映坐支金額。

3.開戶單位從開戶銀行提取現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)如實(shí)寫明用途，由本單位財會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，并經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，予以支付;

4.因采購地點(diǎn)不確定、交通不便、搶險救災(zāi)以及其他特殊情況，辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算不夠方便，必須使用現(xiàn)金的開戶單位，要向開戶銀行提出書面申請，由本單位財會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，開戶銀行審查批準(zhǔn)后，予以支付現(xiàn)金。

5.現(xiàn)金的賬務(wù)處理：業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金”總賬和“現(xiàn)金日記賬”，分別進(jìn)行企業(yè)庫存現(xiàn)金的`總分類核算和明細(xì)分類核算。借方登記現(xiàn)金的增加，貸方登記現(xiàn)金的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金的金額。

四、庫存現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制制度

(1)錢賬分管制度。注意出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

(2)庫存現(xiàn)金開支的審批制度

(3)庫存現(xiàn)金日清月結(jié)

(4)庫存現(xiàn)金保管制度，注意限額內(nèi)的庫存庫存現(xiàn)金當(dāng)日核對清楚后，一律放入保險柜中

五、庫存現(xiàn)金總分類核算

1.常見的幾種庫存現(xiàn)金支出憑證有

①借款收據(jù)

②工資表

③報銷單

④差旅費(fèi)報銷單

⑤領(lǐng)款收據(jù)

2.備用金的核算

實(shí)行定額備用金制度的企業(yè)，需設(shè)置“其它應(yīng)收款—備用金”賬戶進(jìn)行核算，也可單獨(dú)設(shè)置“備用金”賬戶核算。其核算流程

定額備用金：花多少補(bǔ)多少 發(fā)放定額：

借：其他應(yīng)收款-備用金

貸：庫存現(xiàn)金

報銷時：

借：制造費(fèi)用(管理費(fèi)用等)

貸：庫存現(xiàn)金

非定額制：實(shí)報實(shí)銷，多退少補(bǔ)，

借款時：

借：其他應(yīng)收款-備用金

貸：庫存現(xiàn)金

報銷時：

借：管理費(fèi)用(制造費(fèi)用等) 庫存現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)收款-備用金

或：

借：管理費(fèi)用(制造費(fèi)用等)

貸：其他應(yīng)收款-備用金 庫存現(xiàn)金

行政單位會計基礎(chǔ)知識

會計基礎(chǔ)工作是對會計核算和會計管理服務(wù)的基礎(chǔ)性工作的統(tǒng)稱。它主要包括：對會計核算依據(jù)的基本要求、對會計資料的基本要求、對會計電算化的基本要求、對會計機(jī)構(gòu)和會計人員的配備及管理要求、會計檔案管理要求、會計監(jiān)督的基本程序和要求、單位內(nèi)部會計管理制度的建立和執(zhí)行等。會計基礎(chǔ)工作是會計工作的基本環(huán)節(jié)，也是經(jīng)濟(jì)管理工作的重要基礎(chǔ)。我國歷來十分重視會計基礎(chǔ)工作，制定了一系列的規(guī)章制度用來規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，各級會計工作正逐步實(shí)現(xiàn)規(guī)范化、制度化和科學(xué)化管理。但是，目前會計基礎(chǔ)工作中也存在一些問題，特別是行政事業(yè)單位會計基礎(chǔ)工作，由于重視程度不夠，某些問題還表現(xiàn)的比較突出。為此，本文針對行政事業(yè)單位會計基礎(chǔ)工作中存在的問題，提出改進(jìn)措施，進(jìn)一步夯實(shí)行政事業(yè)單位的會計基礎(chǔ)工作，促進(jìn)行政事業(yè)單位會計基礎(chǔ)

一、行政事業(yè)單位會計基礎(chǔ)工作存在的問題

隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的深人和各項制度的不斷完善，各級會計工作正逐步走向規(guī)范化，會計水平穩(wěn)步提高，會計工作在單位財務(wù)管理中發(fā)揮出越來越大的作用。但是，會計基礎(chǔ)工作中也存在著一些薄弱環(huán)節(jié)，主要表現(xiàn)在：

1.會計崗位設(shè)置不符合要求。有的行政事業(yè)單位為了減少費(fèi)用開支或其它原因，違反《會計法》和《會計人員工作規(guī)則》，不按規(guī)定設(shè)置專職會計人員，或使用無會計從業(yè)資格的人員，缺少會計專業(yè)技術(shù)知識，還有的單位會計出納由一人兼任，既管錢又管賬，內(nèi)部會計管理失控，造成會計核算的漏洞。

2.原始憑證不真實(shí)。有的行政事業(yè)單位對原始憑證審核不認(rèn)真，對外來原始憑證的合法性沒有按規(guī)定審核，以白條支付;報銷、領(lǐng)款人用圓珠筆或鉛筆簽字;支款單和支款報銷單使用混亂;借款、報銷、轉(zhuǎn)賬等憑證或沒有領(lǐng)導(dǎo)人簽字、沒有報銷人簽字或沒有審核人簽字;大量的報銷單據(jù)后不附相應(yīng)的明細(xì)清單，這就使得原始單據(jù)的真實(shí)性大打折扣。

3.財務(wù)報告數(shù)據(jù)失真。有的行政事業(yè)單位為了達(dá)到一定的目的，隨意編制財務(wù)報告，成為名副其實(shí)的“編表”，造成賬表不符;有的.單位財務(wù)會計報告中雖然有報表但沒有文字說明和財務(wù)分析，對預(yù)算的執(zhí)行和完成情況的比較，或徒有形式的數(shù)字比較，或應(yīng)付了事的幾行字，從而極大地影響會計報表閱讀者的正確理解。甚至有一些單位為了掩蓋真實(shí)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，任意偽造、變造虛假的會計憑證、會計賬簿、會計報表，有的單位往往有對內(nèi)對外幾套賬，這種情況下提供的財務(wù)信息是不能真實(shí)地反映單位的財務(wù)狀況的。

4.內(nèi)部控制制度不健全。個別行政事業(yè)單位對財產(chǎn)管理賬、卡、物“三相符”存在人為操作現(xiàn)象，以賬代物，即便有盤盈、盤虧、報廢也未按規(guī)定報批財政局進(jìn)行財務(wù)處理，造成盈虧不實(shí)。有的單位對不屬于固定資產(chǎn)管理的低值易耗品管理幾乎是放任自流，從而造成財產(chǎn)流失。還有的單位嚴(yán)重違反政府集中采購規(guī)定，未經(jīng)批準(zhǔn)擅自購置應(yīng)由政府集中采購的車輛、辦公設(shè)備等。還有的個別單位為了方便，全部銀行存款印鑒由會計或出納一人保管，內(nèi)部財務(wù)控制制度和稽核制度不完善、隨意性強(qiáng)。以上這些現(xiàn)象輕則造成會計信息失真，會計秩序混亂，重則給違法犯罪分子提供可乘之機(jī)。近年來審計發(fā)現(xiàn)的多起挪用案就和會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范存在著很大關(guān)系。

5.會計檔案不全。會計檔案歸檔不及時、不規(guī)范;有的會計檔案誰用誰拿，沒有借閱手續(xù);會計資料未定期立卷、歸檔，或歸檔資料不全，使一些會計信息資源不能共享，從而影響有關(guān)部門的工作效率;特別是一些涉及到重大業(yè)務(wù)的政策文件沒納人會計檔案之中，一旦和執(zhí)法部門發(fā)生政策爭議，無法查找政策依據(jù)等。有的單位甚至連本單位的目標(biāo)考核方面的各種指標(biāo)文件也沒納人會計檔案之中，只單純把會計憑證、會計賬簿、會計報表認(rèn)為是會計檔案，一旦發(fā)生爭議，就無法查找依據(jù)。

二、行政事業(yè)單位會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范的原因

以上這些問題盡管發(fā)生在個別單位，但其危害性卻不容低估。它不僅削弱了會計基礎(chǔ)工作，影響了會計工作秩序的正常運(yùn)行和會計職能作用的有效發(fā)揮，也在一定程度上干擾了社會經(jīng)濟(jì)秩序，對各行政事業(yè)單位的財務(wù)管理產(chǎn)生了極為嚴(yán)重的消極影響。造成上述問題的原因是多方面的，主要有以下四個方面：

(一)是單位領(lǐng)導(dǎo)對會計基礎(chǔ)工作的重視不夠。會計基礎(chǔ)工作對會計工作的經(jīng)營管理工作的影響往往是間接的，正因為如此，有些行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人認(rèn)為會計基礎(chǔ)工作抓不抓無所謂，會計工作只是收收支支，沒有什么了不起，一切工作都是領(lǐng)導(dǎo)說了算，因此也就沒有必要學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)和更新知識，致使有的會計人員對會計核算基礎(chǔ)工作缺乏了解，導(dǎo)致會計基礎(chǔ)工作的各個環(huán)節(jié)與制度要求不符。甚至有個別單位的領(lǐng)導(dǎo)不懂財務(wù)管理，為了自身利益，常常人為地調(diào)整財務(wù)指標(biāo)，掩蓋了真實(shí)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，從而導(dǎo)致內(nèi)部管理混亂，削弱了會計基礎(chǔ)工作。

(二)是會計人員職業(yè)素質(zhì)不高，能力偏低。盡管近年來會計人員繼續(xù)教育工作大規(guī)模開展，會計人員整體素質(zhì)穩(wěn)步提高，但也有部分會計人員文化水平、學(xué)歷層次較低，又沒有受過系統(tǒng)的會計理論知識的正規(guī)訓(xùn)練，又不注意繼續(xù)深造，理不清科目、賬薄、報表之間的對應(yīng)關(guān)系;也有一些會計人員雖有一定的業(yè)務(wù)水平，但長期忽視學(xué)習(xí)新的業(yè)務(wù)知識和新的會計法規(guī)，總按自己的習(xí)慣進(jìn)行賬務(wù)處理，因此，對于一些新出臺的會計制度及核算要求不了解。

(三)是管理乏力、督促檢查不夠。有的行政事業(yè)單位上級主管部門沒有負(fù)起監(jiān)督、檢查的責(zé)任，錯誤地認(rèn)為：會計基礎(chǔ)工作是各單位的內(nèi)部事務(wù)，由各單位負(fù)責(zé)人抓就可以了，上級部門不必過多地干預(yù)，對基層單位的管理主要應(yīng)當(dāng)限于對會計工作的結(jié)果，即會計報表的管理。因此，這些單位的會計基礎(chǔ)工作實(shí)際上處于長期無人監(jiān)督、檢查的狀態(tài)。會計基礎(chǔ)工作是否規(guī)范、會計核算工作程序是否符合要求、財務(wù)會計制度是否健全，無人過問，或者雖然有一些檢查，但多是專項檢查，有的是走過場，應(yīng)付了事，缺乏對基層單位會計基礎(chǔ)工作的全面檢查、監(jiān)督和指導(dǎo)。由于對會計基礎(chǔ)工作管理的認(rèn)識差異，造成基層單位會計基礎(chǔ)工作有所削弱，導(dǎo)致會計基礎(chǔ)工作出現(xiàn)滑坡。

三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位會計基礎(chǔ)工作的建議與對策

針對目前行政事業(yè)單位會計基礎(chǔ)工作中存在的問題，應(yīng)從以下五個方面進(jìn)行規(guī)范：

1.提高單位負(fù)責(zé)人對會計基礎(chǔ)工作的認(rèn)識和重視程度。一個單位會計工作質(zhì)量的高低，會計基礎(chǔ)工作好壞與領(lǐng)導(dǎo)重視和支持密切相關(guān)。作為“一把手”，是《會計法》授權(quán)的財務(wù)主要負(fù)責(zé)人，不僅要自己掌握了解《會計法》賦予的職責(zé)、義務(wù)，還要支持會計人員按政策、制度辦事，為會計人員開展工作創(chuàng)造良好的環(huán)境。同時，要加強(qiáng)對會計人員的政治思想教育、職業(yè)道德教育和專業(yè)知識培訓(xùn)，培養(yǎng)一批業(yè)務(wù)精、素質(zhì)高、會管理的財會業(yè)務(wù)骨干，促進(jìn)行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作水平全面提高。

2.切實(shí)提高會計人員素質(zhì)。會計人員應(yīng)通過會計人員繼續(xù)教育和其他教育培訓(xùn)途徑，加強(qiáng)較為系統(tǒng)的業(yè)務(wù)知識、規(guī)章制度的學(xué)習(xí)，熟悉并掌握本行業(yè)的業(yè)務(wù)知識，認(rèn)真學(xué)好、學(xué)懂并執(zhí)行《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，使自己從事的工作符合《規(guī)范》的要求，既要有危機(jī)感，又要有責(zé)任感。從前面提到的會計基礎(chǔ)工作存在的問題來看，只要工作中稍微再認(rèn)真細(xì)致一點(diǎn)，很多問題都是可以避免的。同時，會計人員還要加強(qiáng)職業(yè)道德教育，堅持以“不做假賬”為道德準(zhǔn)繩，以《會計法》為行為準(zhǔn)則，指導(dǎo)自己的執(zhí)業(yè)行為，提高自己的道德修養(yǎng)，做到自律、自重，依法理財。只有整體素質(zhì)提高了，才能做好本行業(yè)會計基礎(chǔ)工作，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠的信息，才能真正參與單位管理與決策，并為提高單位經(jīng)濟(jì)效益出謀劃策，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀和助手，使財會工作者成為高素質(zhì)的現(xiàn)代化管理人才。

3.建立健全內(nèi)部會計制度。建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部會計管理制度，是貫徹執(zhí)行會計法律、法規(guī)、規(guī)章、制度，保證單位會計工作有序進(jìn)行的重要措施，也是加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作的重要手段。各單位要按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》和內(nèi)部實(shí)際情況，建立健全內(nèi)部會計制度，使之切實(shí)可行，便于操作。其中明確會計工作相關(guān)人員的職責(zé)和權(quán)限，建立會計人員崗位責(zé)任制度、內(nèi)部牽制制度和稽核制度，是會計工作規(guī)范的核心。只有制定并嚴(yán)格執(zhí)行一整套會計工作制度，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作才有保障。

4.加強(qiáng)監(jiān)督，齊抓共管。對單位的會計基礎(chǔ)工作，單位負(fù)責(zé)人要管，會計管理部門和社會都要管。為了確保會計信息質(zhì)量，各級財政部門應(yīng)認(rèn)真履行《會計法》賦予的職責(zé)，加強(qiáng)會計工作的管理和監(jiān)督。一是徹底清除無證上崗人員;二是定期或不定期對各行政事業(yè)單位會計人員執(zhí)行《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》情況進(jìn)行檢查、考核、評比和獎罰，并與會計崗位資格聘任、精神與物質(zhì)獎勵結(jié)合起來，形成人人爭先的良好風(fēng)氣。同時，財政、稅務(wù)、審計等會計執(zhí)法部門各盡其責(zé)，相互協(xié)作，形成政府監(jiān)督合力與內(nèi)部監(jiān)督和社會監(jiān)督組成完善的監(jiān)督體系，以促進(jìn)行政事業(yè)單位的會計基礎(chǔ)工作不斷提高?？傊訌?qiáng)行政事業(yè)單位的會計基礎(chǔ)工作，是促進(jìn)行政事業(yè)單位財務(wù)管理規(guī)范化、科學(xué)化的重要環(huán)節(jié)。各級會計人員必須遵守會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度，加強(qiáng)監(jiān)督檢查，不僅要有良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)，還應(yīng)有較強(qiáng)的政策觀念和職業(yè)道德，既要有較強(qiáng)的事業(yè)心，又要有高度的責(zé)任感，切實(shí)抓緊抓好本職工作，以實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位整體會計基礎(chǔ)工作水平的提高。

應(yīng)收票據(jù)的會計基礎(chǔ)知識

一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

二、本科目可按開出、承兌商業(yè)匯票的單位進(jìn)行明細(xì)核算。

三、應(yīng)收票據(jù)的主要賬務(wù)處理。

(一)企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票，按商業(yè)匯票的票面金額，借記本科目，按確認(rèn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目。涉及增值稅銷項稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。

(二)持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額(即減去貼現(xiàn)息后的凈額)，借記“銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財務(wù)費(fèi)用”等科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目或“短期借款”科目。

(三)將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資，按應(yīng)計入取得物資成本的.金額，借記“材料采購”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目。涉及增值稅進(jìn)項稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。

(四)商業(yè)匯票到期，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目。

四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記商業(yè)匯票的種類、號數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料。商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后，在備查簿中應(yīng)予注銷。

五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額。