增值稅發(fā)票管理辦法最新版
增值稅發(fā)票管理辦法最新版
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增值稅發(fā)票管理辦法2017最新版本
第一條 為了進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)為增值稅納稅人代開(kāi)增值稅專用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票)管理,防范不法分子利用代開(kāi)專用發(fā)票進(jìn)行偷騙稅活動(dòng),優(yōu)化稅收服務(wù),特制定本辦法。
第二條 本辦法所稱代開(kāi)專用發(fā)票是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為所轄范圍內(nèi)的增值稅納稅人代開(kāi)專用發(fā)票,其他單位和個(gè)人不得代開(kāi)。
第三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)立代開(kāi)專用發(fā)票崗位和稅款征收崗位,并分別確定專人負(fù)責(zé)代開(kāi)專用發(fā)票和稅款征收工作。
第四條 代開(kāi)專用發(fā)票統(tǒng)一使用增值稅防偽稅控代開(kāi)票系統(tǒng)開(kāi)具。非防偽稅控代開(kāi)票系統(tǒng)開(kāi)具的代開(kāi)專用發(fā)票不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。
增值稅防偽稅控代開(kāi)票系統(tǒng)由防偽稅控企業(yè)發(fā)行崗位按規(guī)定發(fā)行。
第五條 本辦法所稱增值稅納稅人是指已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人(包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者)以及國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他可予代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的納稅人。
第六條 增值稅納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為、需要開(kāi)具專用發(fā)票時(shí),可向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。
第七條 增值稅納稅人申請(qǐng)代開(kāi)專用發(fā)票時(shí),應(yīng)填寫《代開(kāi)增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》(式樣見(jiàn)附件,以下簡(jiǎn)稱《申報(bào)單》),連同稅務(wù)登記證副本,到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅款征收崗位按專用發(fā)票上注明的稅額全額申報(bào)繳納稅款,同時(shí)繳納專用發(fā)票工本費(fèi)。
第八條 稅款征收崗位接到《申報(bào)單》后,應(yīng)對(duì)以下事項(xiàng)進(jìn)行審核:
(一)是否屬于本稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的增值稅納稅人;
(二)《申報(bào)單》上增值稅征收率填寫、稅額計(jì)算是否正確。
審核無(wú)誤后,稅款征收崗位應(yīng)通過(guò)防偽稅控代開(kāi)票征收子系統(tǒng)錄入《申報(bào)單》的相關(guān)信息,按照《申報(bào)單》上注明的稅額征收稅款,開(kāi)具稅收完稅憑證,同時(shí)收取專用發(fā)票工本費(fèi),按照規(guī)定開(kāi)具有關(guān)票證,將有關(guān)征稅電子信息及時(shí)傳遞給代開(kāi)發(fā)票崗位。
在防偽稅控代開(kāi)票征稅子系統(tǒng)未使用前暫傳遞紙質(zhì)憑證。
稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取稅銀聯(lián)網(wǎng)劃款、銀行卡(POS機(jī))劃款或現(xiàn)金收取三種方式征收稅款。
第九條 增值稅納稅人繳納稅款后,憑《申報(bào)單》和稅收完稅憑證及稅務(wù)登記證副本,到代開(kāi)專用發(fā)票崗位申請(qǐng)代開(kāi)專用發(fā)票。
代開(kāi)發(fā)票崗位確認(rèn)稅款征收崗位傳來(lái)的征稅電子信息與《申報(bào)單》和稅收完稅憑證上的金額、稅額相符后,按照《申報(bào)單》、完稅憑證和專用發(fā)票一一對(duì)應(yīng)即“一單一證一票”原則,為增值稅納稅人代開(kāi)專用發(fā)票。
在防偽稅控代開(kāi)票征稅子系統(tǒng)未使用前,代開(kāi)票崗位憑《申報(bào)單》和稅收完稅憑證代開(kāi)發(fā)票。
第十條 代開(kāi)發(fā)票崗位應(yīng)按下列要求填寫專用發(fā)票的有關(guān)項(xiàng)目:
1.“單價(jià)”欄和“金額”欄分別填寫不含增值稅稅額的單價(jià)和銷售額;
2.“稅率”欄填寫增值稅征收率;
3.銷貨單位欄填寫代開(kāi)稅務(wù)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一代碼和代開(kāi)稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱;
4.銷方開(kāi)戶銀行及賬號(hào)欄內(nèi)填寫稅收完稅憑證號(hào)碼;
5.備注欄內(nèi)注明增值稅納稅人的名稱和納稅人識(shí)別號(hào)。
其他項(xiàng)目按照專用發(fā)票填開(kāi)的有關(guān)規(guī)定填寫。
第十一條 增值稅納稅人應(yīng)在代開(kāi)專用發(fā)票的備注欄上,加蓋本單位的財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章。
第十二條 代開(kāi)專用發(fā)票遇有填寫錯(cuò)誤、銷貨退回或銷售折讓等情形的,按照專用發(fā)票有關(guān)規(guī)定處理。
稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專用發(fā)票時(shí)填寫有誤的,應(yīng)及時(shí)在防偽稅控代開(kāi)票系統(tǒng)中作廢,重新開(kāi)具。代開(kāi)專用發(fā)票后發(fā)生退票的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照增值稅一般納稅人作廢或開(kāi)具負(fù)數(shù)專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。對(duì)需要重新開(kāi)票的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)同時(shí)進(jìn)行新開(kāi)票稅額與原開(kāi)票稅額的清算,多退少補(bǔ);對(duì)無(wú)需重新開(kāi)票的,按有關(guān)規(guī)定退還增值稅納稅人已繳的稅款或抵頂下期正常申報(bào)稅款。
第十三條 為增值稅納稅人代開(kāi)的專用發(fā)票應(yīng)統(tǒng)一使用六聯(lián)專用發(fā)票,第五聯(lián)代開(kāi)發(fā)票崗位留存,以備發(fā)票的掃描補(bǔ)錄,第六聯(lián)交稅款征收崗位,用于代開(kāi)發(fā)票稅額與征收稅款的定期核對(duì),其他聯(lián)次交增值稅納稅人。
第十四條 代開(kāi)專用發(fā)票崗位領(lǐng)用專用發(fā)票,經(jīng)發(fā)票管理部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后,到專用發(fā)票發(fā)售窗口領(lǐng)取專用發(fā)票,并將相應(yīng)發(fā)票的電子信息讀入防偽稅控代開(kāi)票系統(tǒng)。
第十五條 代開(kāi)專用發(fā)票崗位應(yīng)在每月納稅申報(bào)期的第一個(gè)工作日,將上月所開(kāi)具的代開(kāi)專用發(fā)票數(shù)據(jù)抄取、傳遞到防偽稅控報(bào)稅系統(tǒng)。代開(kāi)專用發(fā)票的金稅卡等專用設(shè)備發(fā)生故障的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)使用留存的專用發(fā)票第五聯(lián)進(jìn)行掃描補(bǔ)錄。
第十六條 代開(kāi)發(fā)票崗位應(yīng)妥善保管代開(kāi)專用發(fā)票數(shù)據(jù),及時(shí)備份。
第十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按月對(duì)代開(kāi)專用發(fā)票進(jìn)行匯總統(tǒng)計(jì),對(duì)代開(kāi)專用發(fā)票數(shù)據(jù)通過(guò)增值稅計(jì)算機(jī)稽核系統(tǒng)比對(duì)后屬于滯留、缺聯(lián)、失控、作廢、紅字缺聯(lián)等情況,應(yīng)及時(shí)分析,查明原因,按規(guī)定處理,確保代開(kāi)專用發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)采集的完整性和準(zhǔn)確性。
第十八條 代開(kāi)專用發(fā)票各崗位人員應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行本辦法及有關(guān)規(guī)定。對(duì)違反規(guī)定的,追究有關(guān)人員的責(zé)任。
第十九條 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局可根據(jù)實(shí)際在本辦法基礎(chǔ)上制定實(shí)施細(xì)則。
第二十條 本辦法自二○○五年一月一日起實(shí)施,凡與本辦法相抵觸的規(guī)定同時(shí)停止執(zhí)行。
增值稅是什么
增值稅(value-added tax)是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說(shuō),增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。增值稅已經(jīng)成為中國(guó)最主要的稅種之一,增值稅的收入占中國(guó)全部稅收的60%以上,是最大的稅種。增值稅由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收,稅收收入中75%為中央財(cái)政收入,25%為地方收入。2011年10月31日,財(cái)政部公布財(cái)政部令,增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)有較大幅度上調(diào)。
實(shí)行價(jià)外稅
劃分納稅人:一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種
簡(jiǎn)化稅率:一般納稅人:17%、13%、11%、6%; 小規(guī)模納稅人:3% ;出口貨物:適用零稅率。
財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局2011年11月17日正式公布營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案(2012年1月1日起,在上海等地實(shí)施)。
2012年7月25日,國(guó)務(wù)院溫家寶主持召開(kāi)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議,決定自2012年8月1日起至年底,將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍,由上海市分批擴(kuò)大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東和廈門、深圳10個(gè)省(直轄市、計(jì)劃單列市)。2013年繼續(xù)擴(kuò)大試點(diǎn)地區(qū),并選擇部分行業(yè)在全國(guó)范圍試點(diǎn)。按照規(guī)劃,最快有望在十二五(2011年-2015年)期間完成“營(yíng)改增”。
增值稅根據(jù)試點(diǎn)方案,改革試點(diǎn)的主要稅制安排為:
——在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上,新增11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動(dòng)產(chǎn)等適用17%稅率,交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率,其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率。
簡(jiǎn)易征收一般人:以銷售情況定4%、6%
《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅[2009]9號(hào))規(guī)定,自2009年1月1日起執(zhí)行,下列按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的計(jì)稅依據(jù)為其銷售額,進(jìn)口貨物的計(jì)稅依據(jù)為規(guī)定的組成計(jì)稅價(jià)格。
代銷寄售物品、死當(dāng)物品、經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品:暫按簡(jiǎn)易辦法依照4%。
對(duì)屬于一般納稅人的自來(lái)水公司銷售的自來(lái)水按簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率征收增值稅,不得抵扣其購(gòu)進(jìn)自來(lái)水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。