公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅費有哪些
公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅費有哪些
股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅是一種稅,依據(jù)《營業(yè)稅稅目注釋(試行稿)》提出的,那么你知道公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅費有哪些嗎?下面學(xué)習(xí)啦小編為你解答。
公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅費
一、企業(yè)所得稅
企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得,依法繳納企業(yè)所得稅。
企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得或損失是指企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資的收入減除股權(quán)投資成本后的余額。
二、營業(yè)稅
《營業(yè)稅稅目注釋(試行稿)》(國稅發(fā)[1993]149號)第八、九條對此作出了明確規(guī)定:“以不動產(chǎn)(無形資產(chǎn))投資入股,參與接受投資方利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為,不征營業(yè)稅。但轉(zhuǎn)讓該項股權(quán),應(yīng)按本稅目征稅”。
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局,新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局:
近來,部分地區(qū)反映對股權(quán)轉(zhuǎn)讓中涉及的無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓如何征收營業(yè)稅問題不夠清楚,要求明確。經(jīng)研究,現(xiàn)對股權(quán)轉(zhuǎn)讓的營業(yè)稅問題通知如下:
一、以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股,與接受投資方利潤分配,共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為,不征收營業(yè)稅。
二、對股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。
三、《營業(yè)稅稅目注釋(試行稿)》(國稅發(fā)[1993]149號)第八、九條中與本通知內(nèi)容不符的規(guī)定廢止。
本通知自2003年1月1日起執(zhí)行。
財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知財稅[2002]191號
三、個人所得稅
根據(jù)個人所得稅法規(guī)的有關(guān)規(guī)定,個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目依20%的稅率計算繳納個人所得稅。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和(合理費用)后的余額為應(yīng)納稅所得額。
這里的合理費用,是指納稅人在轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)過程中按有關(guān)規(guī)定所支付的費用,包括營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、資產(chǎn)評估費、中介服務(wù)費等。而有價證券的財產(chǎn)原值,是指買入時按照規(guī)定交納的有關(guān)費用。- 需要注意的是,在計算繳納的稅款時,必須提供有關(guān)合法憑證,對未能提供完整、準(zhǔn)確的財產(chǎn)原值合法憑證而不能正確計算財產(chǎn)原值的,主管稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況核定其財產(chǎn)原值。
四、印花稅
1、非上市公司不以股票形式發(fā)生的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為,屬于財產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓行為,按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅。印花稅稅目稅率表第十一項規(guī)定,產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)按所載金額的萬分之五貼花。國稅發(fā)[1991]155號第十條進一步明確,“財產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是:經(jīng)政府管理機關(guān)登記注冊的動產(chǎn)、不動產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù),以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)。”這里的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù),是指未上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所書立的書據(jù),不包括上市公司的股票轉(zhuǎn)讓所書立的書據(jù)。
2、財政部、國家稅務(wù)總局對上市公司股票轉(zhuǎn)讓所書立的書據(jù)怎樣征收印花稅作出了專門規(guī)定。2008年4月,經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),財政部、國家稅務(wù)總局決定,從2008年4月24號起,調(diào)整證券(股票)交易印花稅率,由現(xiàn)行千分之三調(diào)整為千分之一。即對買賣、繼承、贈予所書立的A股、B股股權(quán)轉(zhuǎn)讓數(shù)據(jù),由立據(jù)雙方當(dāng)事人分別按千分之一的稅率繳納證券交易印花稅。
3、對經(jīng)國務(wù)院和省級人民政府決定或批準(zhǔn)進行政企脫鉤、對企業(yè)(集團)進行改組和改變管理體制、變更企業(yè)隸屬關(guān)系,以及國有企業(yè)改制、盤活國有企業(yè)資產(chǎn),而發(fā)生的國有股權(quán)無償劃轉(zhuǎn)行為,暫不征收證券交易印花稅。
公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅費的作用
股權(quán)轉(zhuǎn)讓是公司法的概念,但卻與稅收有著緊密的聯(lián)系。為加強對股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收管理,國家稅務(wù)總局出臺了相關(guān)的稅收政策,對加強管理起到一定的作用。
公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅費的特點
一是企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收流失現(xiàn)象較嚴(yán)重。企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否要納稅、要納哪些稅、如何計算繳納,不少納稅人在發(fā)生該行為時容易疏忽。
二是股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為具有偶發(fā)性。股權(quán)轉(zhuǎn)讓對企業(yè)而言是一項重大變更,不是每個企業(yè)都會發(fā)生,對一個企業(yè)而言,股權(quán)轉(zhuǎn)讓在通常情況下也不會經(jīng)常發(fā)生,因而無論是對企業(yè)還是稅務(wù)機關(guān)來說,股權(quán)轉(zhuǎn)讓的涉稅業(yè)務(wù)都不是一項經(jīng)常性的業(yè)務(wù),具有一定的偶發(fā)性。
三是股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為具有隱蔽性。部分納稅人對股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅義務(wù)不甚了解,未及時主動地對股權(quán)轉(zhuǎn)讓的應(yīng)稅行為進行納稅申報,稅務(wù)機關(guān)不能及時了解掌握企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為;也有相當(dāng)一部分股權(quán)轉(zhuǎn)讓者納稅意識不強,還抱有僥幸心理,為規(guī)避稅收有意隱瞞股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為,而稅企信息不對稱造成稅務(wù)機關(guān)難以組織有效的事前監(jiān)控,稅收監(jiān)管往往滯后。
四是股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格往往具有虛假性。因為股權(quán)轉(zhuǎn)讓的價格直接關(guān)系到股權(quán)轉(zhuǎn)讓人的切身利益,股權(quán)轉(zhuǎn)讓人主觀上存在著隱瞞股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格的動機,對于稅務(wù)機關(guān)而言,需要對股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格的真實性進行核實,而目前我國并未形成一套行之有效的社會評估機制。
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