稅務(wù)會計(jì)師是指稅務(wù)活動(dòng)所引起的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督，以及稅務(wù)統(tǒng)籌管理、稅務(wù)檢查、納稅籌劃等一系列與稅務(wù)相關(guān)的稅務(wù)工作，以保障國家利益和納稅人合法權(quán)益的一種企業(yè)稅務(wù)會計(jì)專職崗位和專業(yè)會計(jì)人才。 下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的關(guān)于企業(yè)稅務(wù)會計(jì)師論文發(fā)表的范文，歡迎大家閱讀參考!

　　企業(yè)稅務(wù)會計(jì)師論文發(fā)表篇1

　　企業(yè)稅務(wù)會計(jì)淺析

　　摘要：本世紀(jì)初，隨著中國正式加入世貿(mào)組織，中國加入全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的腳步已逐漸加快，隨之中國也愈加深入了經(jīng)濟(jì)體制改革步伐，面對這一背景，企業(yè)經(jīng)營的的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，法律環(huán)境，稅收環(huán)境將更為復(fù)雜。而且我國現(xiàn)階段稅收政策法規(guī)并存變化性與剛性的特點(diǎn)，更加劇了稅收制度的復(fù)雜性，因此，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)顯然已無法回避，并已成為企業(yè)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，這就使得稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制已不僅是單純的涉稅環(huán)節(jié)問題，而且成為與企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)及中長期戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)密不可分的系統(tǒng)工程，那么，在我國基本稅制為大前提的稅收法律法規(guī)下，企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際經(jīng)濟(jì)運(yùn)行環(huán)境，主動(dòng)應(yīng)對各種稅收業(yè)務(wù)，提升企業(yè)涉稅能力，促進(jìn)企業(yè)長期健康發(fā)展，以期達(dá)到維護(hù)國家健康稅收環(huán)境與企業(yè)自身合法權(quán)益雙贏的目標(biāo)。

　　關(guān)鍵詞：稅務(wù)會計(jì) 發(fā)展 目標(biāo)

　　一、企業(yè)稅務(wù)會計(jì)的主要特征

　　企業(yè)稅務(wù)會計(jì)是以現(xiàn)行稅法為準(zhǔn)繩，以貨幣計(jì)量為基本形式，運(yùn)用會計(jì)學(xué)的理論和核算方法，根據(jù)財(cái)務(wù)會計(jì)的相關(guān)資料核算和監(jiān)督企業(yè)稅務(wù)資金運(yùn)動(dòng)的一門新興的邊緣會計(jì)學(xué)科。上世紀(jì)中葉以后，隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，由于稅務(wù)會計(jì)有其獨(dú)立的特點(diǎn)，使之逐漸從企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)、管理會計(jì)中分立出來，成為相對獨(dú)立的會計(jì)分支。

　　(一)稅務(wù)會計(jì)需嚴(yán)格遵循稅收法律法規(guī)

　　在企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)核算依據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行情況靈活加以運(yùn)用，但面對稅收法律法規(guī)，稅務(wù)會計(jì)必須嚴(yán)格遵守并執(zhí)行，無任何選擇權(quán)。在這方面，稅法的強(qiáng)制性表露無遺，因此，企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)必然成為企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。也就是說，在企業(yè)中，當(dāng)征納稅行為發(fā)生時(shí)，如果企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)核算與稅務(wù)會計(jì)核算發(fā)生沖突時(shí)，企業(yè)所據(jù)以調(diào)整的依據(jù)就只有一條就是“稅收法律法規(guī)”。

　　(二)稅務(wù)會計(jì)核算的實(shí)質(zhì)是調(diào)整核算

　　稅務(wù)會計(jì)的調(diào)整核算是指，在企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)核算的基礎(chǔ)上，稅務(wù)會計(jì)將財(cái)務(wù)會計(jì)遵循企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則核算得出的企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)收入總額，財(cái)務(wù)會計(jì)費(fèi)用總額，及企業(yè)財(cái)務(wù)利潤總額，按照國家相關(guān)稅收法律法規(guī)，在財(cái)務(wù)會計(jì)核算的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整，從新計(jì)算應(yīng)納稅額所得額，并按照對于稅率計(jì)算應(yīng)納稅額的過程。一般來說，稅務(wù)會計(jì)調(diào)整核算在稅務(wù)會計(jì)中居于基礎(chǔ)地位。不同的稅種需要用不同的調(diào)整方法進(jìn)行稅務(wù)會計(jì)核算。因此，合理處理企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)不同的計(jì)算口徑，是正確地履行企業(yè)納稅義務(wù)的基礎(chǔ)。

　　(三)稅務(wù)會計(jì)貫穿于企業(yè)整個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)

　　從企業(yè)設(shè)立初期，到企業(yè)終止時(shí)至，企業(yè)稅務(wù)會計(jì)都貫穿于整個(gè)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中。納稅環(huán)節(jié)的各納稅事務(wù)之間相互聯(lián)系、相互作用，并形成一個(gè)循環(huán)整體。在對企業(yè)的整體涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行考量時(shí)，往往無法獨(dú)立分離事前還是事后，都需通盤考慮。因?yàn)?，在企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)中，往往是若干個(gè)產(chǎn)品生產(chǎn)的周轉(zhuǎn)過程并行運(yùn)轉(zhuǎn)、交叉進(jìn)行。在一個(gè)時(shí)點(diǎn)的橫切面上，能看到不同周轉(zhuǎn)過程的各個(gè)不同階段同時(shí)存在。產(chǎn)品生產(chǎn)的周轉(zhuǎn)循環(huán)是人們的一種抽象理解，在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，很難把某個(gè)周轉(zhuǎn)過程分離出去。因此，稅務(wù)會計(jì)必然是前后兼顧，全盤考慮的系統(tǒng)工程。

　　二、企業(yè)稅務(wù)會計(jì)必然與財(cái)務(wù)會計(jì)相分離

　　企業(yè)財(cái)務(wù)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中客觀存在的資金運(yùn)動(dòng)及其所體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，而資金運(yùn)動(dòng)就是資金的形態(tài)變化或位移。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，資金只有通過不斷的運(yùn)動(dòng)中才能實(shí)現(xiàn)增值的目的。從資金運(yùn)動(dòng)對象分可以把資金運(yùn)動(dòng)分為社會總資金運(yùn)動(dòng)和個(gè)別資金運(yùn)動(dòng)。資金運(yùn)動(dòng)與會計(jì)有著緊密的聯(lián)系，一般認(rèn)為，資金運(yùn)動(dòng)是會計(jì)的對象。而現(xiàn)今，企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都無法脫離資金而獨(dú)立運(yùn)作，企業(yè)會計(jì)核算其就是以貨幣資金為主要計(jì)量單位，反映和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。在過去的很長一段時(shí)間里，我國經(jīng)濟(jì)都在計(jì)劃的規(guī)劃和影響下發(fā)展，因此，稅務(wù)在企業(yè)整個(gè)管理活動(dòng)中的作用無法顯現(xiàn)，企業(yè)一直以來都習(xí)慣以財(cái)務(wù)會計(jì)為會計(jì)工作的核心，而忽視稅務(wù)會計(jì)。但隨著我國經(jīng)濟(jì)的加速發(fā)展，這種管理模式的負(fù)面影響逐漸顯現(xiàn)，甚至在一些轉(zhuǎn)型期的企業(yè)，稅務(wù)問題已制約了企業(yè)的發(fā)展。我國在1994年稅制改革以后，稅法日益健全，稅收管理愈發(fā)嚴(yán)格，計(jì)算方式也趨于多樣化，這樣的背景使得財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)的目標(biāo)逐漸產(chǎn)生差異，企業(yè)為順利發(fā)展，不得不對稅務(wù)會計(jì)給予重視，也不得不考慮稅務(wù)會計(jì)發(fā)展獨(dú)立性問題。

　　(一)二者確認(rèn)基礎(chǔ)存在差異

　　財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)從確認(rèn)基礎(chǔ)來說，最顯著的區(qū)別就在于二者在收益實(shí)現(xiàn)期間與對應(yīng)的費(fèi)用抵扣期間的配比問題。企業(yè)會計(jì)制度以權(quán)責(zé)發(fā)生制為確認(rèn)基礎(chǔ)，亦稱應(yīng)計(jì)基礎(chǔ)、應(yīng)計(jì)制原則，是指以實(shí)質(zhì)取得收到現(xiàn)金的權(quán)利或支付現(xiàn)金的責(zé)任權(quán)責(zé)的發(fā)生為標(biāo)志來確認(rèn)本期收入和費(fèi)用及債權(quán)和債務(wù)。即收入按現(xiàn)金收入及未來現(xiàn)金收入��債權(quán)的發(fā)生來確認(rèn);費(fèi)用按現(xiàn)金支出及未來現(xiàn)金支出��債務(wù)的發(fā)生進(jìn)行確認(rèn)。而稅收制度則是以收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制的結(jié)合來進(jìn)行稅收確認(rèn)。即將企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以現(xiàn)金收到或付出為標(biāo)準(zhǔn)來記錄收入的實(shí)現(xiàn)和費(fèi)用的發(fā)生，同時(shí)結(jié)合部分權(quán)責(zé)發(fā)生制來進(jìn)行稅制基礎(chǔ)的確認(rèn)。

　　(二)二者計(jì)量基礎(chǔ)存在差異

　　在會計(jì)準(zhǔn)則中，為更為準(zhǔn)確的記錄經(jīng)濟(jì)事件，財(cái)務(wù)會計(jì)確定了五種計(jì)量屬性。會計(jì)計(jì)量是為了將符合確認(rèn)條件的會計(jì)要素登記入賬并列報(bào)于財(cái)務(wù)報(bào)表而確定其金額的過程，計(jì)量屬性反映了會計(jì)要素金額的確定基礎(chǔ)，主要包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價(jià)值等。不同的計(jì)量屬性，會使相同的會計(jì)要素表現(xiàn)為不同的貨幣數(shù)量。而在稅法中，由于稅收法定原則，使得稅法必然表現(xiàn)出強(qiáng)制性、固定性及無償性。在這種條件下，為使得征納稅做到有據(jù)可查，“歷史成本”原則必然成為稅務(wù)會計(jì)所遵循的工作基礎(chǔ)，才可以維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性及權(quán)威性。

　　(三)二者的計(jì)量要素存在差異

　　會計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征確定會計(jì)要素。企業(yè)會計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤。前者，資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益，構(gòu)成了資產(chǎn)負(fù)債表，反應(yīng)企業(yè)截止到某一會計(jì)時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況，后者，收入-費(fèi)用=利潤，則構(gòu)成了企業(yè)的利潤表，反應(yīng)企業(yè)某一會計(jì)期間的經(jīng)營成果。而在稅法中，由于應(yīng)納稅額是企業(yè)最終的計(jì)稅結(jié)果，那么“應(yīng)稅收入、扣除費(fèi)用、應(yīng)稅所得額、計(jì)稅依據(jù)、適用稅率、應(yīng)納稅額就構(gòu)成了企業(yè)計(jì)稅要素”，同時(shí)在計(jì)算繳交金額時(shí)，稅務(wù)會計(jì)應(yīng)遵循“應(yīng)稅收入-扣除費(fèi)用=應(yīng)稅所得額，和計(jì)稅依據(jù)*適用稅率=應(yīng)納稅額”的稅務(wù)等式。 　　三、企業(yè)稅務(wù)會計(jì)的目標(biāo)

　　稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征稅、納稅方面的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。是國家向納稅人征稅和納稅人向國家繳稅的法律依據(jù)。在一些國家，稅法調(diào)整的對象還包括征稅機(jī)關(guān)上下級之間的行政關(guān)系。而正是因?yàn)槎惙ㄊ菄业姆梢?guī)范，同時(shí)企業(yè)在經(jīng)營過程中又必須履行稅法，并遵從于稅法規(guī)定。因此，企業(yè)稅務(wù)的目標(biāo)必然是兼顧社會責(zé)任的同時(shí)，又有企業(yè)責(zé)任，且服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營管理。所以，從這個(gè)意義上說，企業(yè)稅務(wù)目標(biāo)應(yīng)該是以受托責(zé)任為主，兼顧決策有用，同時(shí)，企業(yè)稅務(wù)會計(jì)的目標(biāo)也必須是以稅法為基本前提，向稅務(wù)會計(jì)信息使用者提供信息。

　　(一)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)決策的稅務(wù)信息

　　在我國現(xiàn)行稅收法律法規(guī)下，企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)時(shí)，所有與經(jīng)營相關(guān)的企業(yè)收支，都必須在稅法的約束下進(jìn)行，因此企業(yè)稅務(wù)必須以國家稅法為基本前提，那么，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)就必然成為企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)稅務(wù)信息的第一使用者。只有在各個(gè)企業(yè)的真實(shí)稅務(wù)信息數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)才有了采取行之有效的稅務(wù)稽查的依據(jù)、那么，在此基礎(chǔ)上的稅收政策的制定及修訂，稅款征收的順利開展等相關(guān)活動(dòng)，才有了最為直接的數(shù)據(jù)支撐。

　　(二)向企業(yè)管理者提供經(jīng)濟(jì)決策的稅務(wù)信息

　　我國現(xiàn)階段實(shí)行的是多稅制的復(fù)合征稅模式，即我國稅收制度由多種稅類的多個(gè)稅種組成，通過多稅種的互相配合和相輔相成組成一個(gè)完整的稅收體系。復(fù)合稅制往往以一個(gè)或某兩個(gè)稅種作為籌集財(cái)政收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主導(dǎo)，即主體稅種，在不影響其他稅種的作用效果的前提下，優(yōu)先主體稅種的作用。復(fù)合稅制具有靈活，彈性大的優(yōu)點(diǎn)。在我國就具體體現(xiàn)在以流轉(zhuǎn)稅、所得稅為主體，其他稅與之相配合的復(fù)合式稅收體系。在這一稅制體系下，雖然稅制彈性大也較為靈活，但也給企業(yè)帶來稅務(wù)政策復(fù)雜多變的特點(diǎn)。因此，企業(yè)要在復(fù)雜的稅務(wù)環(huán)境下順利發(fā)展，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已成為企業(yè)不得不考慮的要素，稅收成為直接影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的一個(gè)重要因素。企業(yè)經(jīng)營管理者為使企業(yè)所有者權(quán)益最大化，必然關(guān)注稅收權(quán)益。因此，企業(yè)稅務(wù)會提供的企業(yè)稅務(wù)征納稅會計(jì)信息，也成為企業(yè)決策的依據(jù)這一。

　　(三)向社會公眾提供與之相關(guān)的稅務(wù)信息

　　在當(dāng)今，信息公開透明的要求越來越高，社會公眾了解企業(yè)的途徑也逐漸增多，為拓寬投資渠道，企業(yè)稅務(wù)會計(jì)報(bào)表也成為社會公眾關(guān)注點(diǎn)。社會公眾可以通過相關(guān)稅務(wù)報(bào)表了解企業(yè)的納稅義務(wù)履行情況，判斷企業(yè)的社會責(zé)任感、社會誠信度、社會貢獻(xiàn)力，從側(cè)面判斷企業(yè)經(jīng)營實(shí)力，從而增強(qiáng)對企業(yè)的認(rèn)同感，為企業(yè)做大做強(qiáng)，樹立百年品牌打下堅(jiān)實(shí)的公眾基礎(chǔ)。

　　綜上所述，在中國經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的今天，企業(yè)要加強(qiáng)綜合競爭力，必然要重視企業(yè)稅務(wù)會計(jì)，企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)與企業(yè)稅務(wù)會計(jì)相分離是企業(yè)財(cái)務(wù)專業(yè)化的必然趨勢，企業(yè)稅務(wù)會計(jì)是實(shí)現(xiàn)兼顧國家利益企業(yè)利益與協(xié)調(diào)發(fā)展的重要橋梁，是加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的必要途徑。企業(yè)稅務(wù)會計(jì)的發(fā)展必然為企業(yè)、國家提供健全有效的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，從而保障國家利益和納稅人合法權(quán)益，提高企業(yè)競爭力，為促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的通知[S].國稅發(fā)[2000]84號

　　[2]國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)制度》需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知[S].國稅發(fā)[2003]45號

　　[3]于長春.稅務(wù)會計(jì)研究[M].東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2001.

　　[4]朱珍珍.稅收籌劃特點(diǎn)與法律責(zé)任關(guān)系的初探[J].科技創(chuàng)新導(dǎo)報(bào)，2009，

　　[5]楊立銘，張建華，王艷文，周玉梅.稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)與規(guī)避[J].河北科技師范學(xué)院學(xué)報(bào)(社會科學(xué)版)，2009

　　企業(yè)稅務(wù)會計(jì)師論文發(fā)表篇2

　　試論我國企業(yè)稅務(wù)會計(jì)

　　摘要：在我國，長期以來實(shí)行的是財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)合一的會計(jì)制度，隨著我國加入WTO、企業(yè)會計(jì)制度改革的深入、稅法稅制的不斷完善，納稅已成為企業(yè)經(jīng)營決策中的一個(gè)重要問題，財(cái)務(wù)會計(jì)目標(biāo)與稅務(wù)會計(jì)的目標(biāo)差異已日趨明顯，關(guān)于企業(yè)稅務(wù)會計(jì)的探討已變得非常必要和迫切。但作為企業(yè)稅務(wù)會計(jì)，必須嚴(yán)格按照稅務(wù)法規(guī)、條例及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定運(yùn)作，受稅收規(guī)定制約，不能任意選擇或更改。

　　關(guān)鍵詞：我國，企業(yè)稅務(wù)會計(jì)

　　會計(jì)與稅收是經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域兩個(gè)不同的分支，分別遵循不同的規(guī)則，規(guī)范不同的對象。在西方國家，會計(jì)學(xué)科的分支領(lǐng)域已形成財(cái)務(wù)會計(jì)、管理會計(jì)和稅務(wù)會計(jì)三大分支。在我國，長期以來實(shí)行的是財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)合一的會計(jì)制度，隨著我國加入WTO、企業(yè)會計(jì)制度改革的深入、稅法稅制的不斷完善，納稅已成為企業(yè)經(jīng)營決策中的一個(gè)重要問題，財(cái)務(wù)會計(jì)目標(biāo)與稅務(wù)會計(jì)的目標(biāo)差異已日趨明顯，關(guān)于企業(yè)稅務(wù)會計(jì)的探討已變得非常必要和迫切。

　　一、稅務(wù)會計(jì)含義

　　稅務(wù)會計(jì)是一門新興的邊緣會計(jì)學(xué)科?稅務(wù)會計(jì)是以國家現(xiàn)行稅法法規(guī)為準(zhǔn)繩,運(yùn)用會計(jì)學(xué)的理論與方法,連續(xù)?系統(tǒng)?全面地反映稅款的形成?計(jì)算和繳納,即對企業(yè)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)?計(jì)量?記錄和報(bào)告的一門專業(yè)會計(jì)?

　　二、企業(yè)稅務(wù)會計(jì)特征

　　與企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)、管理會計(jì)相比較，企業(yè)稅務(wù)會計(jì)的特殊性體現(xiàn)在三個(gè)萬面：(一)企業(yè)稅務(wù)會計(jì)要在稅法的制約下操作

　　對于企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)核算方法、處理方法等，企業(yè)可以根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》，并結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際需要加以選擇。但作為企業(yè)稅務(wù)會計(jì)，必須嚴(yán)格按照稅務(wù)法規(guī)、條例及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定運(yùn)作，受稅收規(guī)定制約，不能任意選擇或更改。例如企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)、管理會計(jì)在固定資產(chǎn)的折舊上、可在現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定的平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法、年限總和法等幾種方法中選擇，采用其中一種;在存貨核算中，企業(yè)可在加權(quán)平均法、后進(jìn)先出法、先進(jìn)先出法等五種方法中選擇。但企業(yè)稅務(wù)會計(jì)只能依照稅收規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊方式及存貨核算方法進(jìn)行核算，并需報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或備案。也就是說，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為和財(cái)務(wù)會計(jì)核算涉及到稅務(wù)問題時(shí)，應(yīng)以稅收規(guī)定為依據(jù)進(jìn)行相應(yīng)的會計(jì)處理;財(cái)務(wù)會計(jì)制度與稅收規(guī)定要求不一致時(shí)，應(yīng)以稅收規(guī)定為準(zhǔn)繩，進(jìn)行必要的調(diào)整。

　　(二)企業(yè)稅務(wù)會計(jì)是反映和監(jiān)督企業(yè)履行稅收義務(wù)的工具

　　企業(yè)稅務(wù)會計(jì)作為會計(jì)學(xué)科的一個(gè)分支，對企業(yè)以貨幣表現(xiàn)稅務(wù)活動(dòng)的資金運(yùn)動(dòng)過程進(jìn)行系統(tǒng).全面的反映和監(jiān)督，具有其相對的獨(dú)立性和特殊性。因?yàn)槎愂找?guī)定的計(jì)稅依據(jù)與企業(yè)會計(jì)記載反映的依據(jù)并不總是一致的，處理方法、計(jì)算口徑不可避免地會出現(xiàn)差異。對此，企業(yè)稅務(wù)會計(jì)應(yīng)有一套自身獨(dú)立的處理準(zhǔn)則，通過稅務(wù)會計(jì)工作所反映出來的情況，保證企業(yè)的稅務(wù)活動(dòng)按照稅收規(guī)定進(jìn)行，使應(yīng)納稅金及時(shí)、足額地解繳，防止偷、逃、騙、欠稅問題發(fā)生，保證企業(yè)認(rèn)真、完整、正確地履行納稅義務(wù)，避免因不熟悉稅收規(guī)定、未盡納稅義務(wù)而受處罰所導(dǎo)致的損失。

　　(三)企業(yè)稅務(wù)會計(jì)具有稅收籌劃的作用

　　企業(yè)稅務(wù)會計(jì)不僅僅是對稅務(wù)資金運(yùn)動(dòng)的反映和監(jiān)督，而且能通過稅負(fù)因素分析等方法，使納稅人更加明確地利用合法手段來達(dá)到保護(hù)自己的合法權(quán)益的目的。具體地說，是指企業(yè)稅務(wù)會計(jì)依據(jù)稅收的具體規(guī)定和自身生產(chǎn)經(jīng)營的特點(diǎn)，籌劃企業(yè)的經(jīng)營方式及納稅活動(dòng)，使之既依法納稅，又可享受稅收優(yōu)惠，實(shí)現(xiàn)企業(yè)不多繳稅、減輕稅負(fù)的目的。

　　三、我國企業(yè)稅務(wù)會計(jì)應(yīng)遵循的原則與基本制度

　　(一)我國企業(yè)稅務(wù)會計(jì)應(yīng)遵循的原則

　　1.遵循稅法的原則。

　　企業(yè)稅務(wù)會計(jì)所反映的企業(yè)的稅務(wù)活動(dòng)是否合法、正確的標(biāo)準(zhǔn)只能是國家稅法。因此，在企業(yè)稅務(wù)會計(jì)工作中，必須嚴(yán)格執(zhí)行稅法中有關(guān)計(jì)稅依據(jù)與會計(jì)處理的規(guī)定，這些規(guī)定涉及到賬簿、憑證、會計(jì)基儲會計(jì)年度、計(jì)算單位和申報(bào)制度，特別是涉及到資產(chǎn)會計(jì)處理”，這方面的規(guī)定更加詳細(xì)。論文參考網(wǎng)。企業(yè)稅務(wù)會計(jì)活動(dòng)的全過程，必須嚴(yán)格遵守國家稅收法規(guī)。

　　2.靈活操作原則。

　　這里所說的“靈活操作”包含兩個(gè)方面的內(nèi)容。一是指企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)會計(jì)活動(dòng)中，對于那些與企業(yè)納稅關(guān)系相對重要的會計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)分別核算、分項(xiàng)反映，力求準(zhǔn)確;而對于那些與企業(yè)納稅關(guān)系相對次要或無關(guān)的會計(jì)事項(xiàng)，在不影響納稅資料真實(shí)性的情況下，則可適當(dāng)簡化或省略。二是指核算與監(jiān)督相結(jié)合。因?yàn)榧{稅申報(bào)期一般是在企業(yè)會計(jì)核算終了之后，如外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法規(guī)定，“外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場所應(yīng)當(dāng)在每次預(yù)繳所得稅的期限內(nèi)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳所得稅申報(bào)表;年度終了后四個(gè)月內(nèi)，報(bào)送年度所得稅申報(bào)表和會計(jì)決算報(bào)表。”因此，企業(yè)既要在日常的會計(jì)活動(dòng)中正確核算各種應(yīng)納稅金，又要做到核算和監(jiān)督相互配合，加強(qiáng)事前、事中、事后監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正不符合稅收規(guī)定的行為，以免企業(yè)遭受處罰，造成不必要的損失。

　　3.尋找適度稅負(fù)原則。

　　稅務(wù)會計(jì)的一項(xiàng)重要目標(biāo)就是為企業(yè)管理人員、投資者及債權(quán)人提供準(zhǔn)確的納稅資料和信息，以促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展，提高經(jīng)濟(jì)效益。對此，企業(yè)的稅務(wù)會計(jì)人員應(yīng)深刻理解現(xiàn)行稅收規(guī)定的有關(guān)精神，在符合或不違反的前提下，進(jìn)行稅收籌劃。國家的稅收政策是根據(jù)全國的經(jīng)濟(jì)情況制定的，具體到某一地區(qū)、某一行業(yè)、某一產(chǎn)品、某一項(xiàng)目，可能因主、客觀原因而使經(jīng)濟(jì)狀況相對懸殊，有的可能獲得推遲納稅期或減免稅照顧，有的就可能不予照顧。企業(yè)一方面要綜合權(quán)衡各種投資方案、經(jīng)營方案與納稅方案，使其形成最佳組合，從而達(dá)到利潤最大化或每股收益最大化的目的。另一方面，企業(yè)稅務(wù)會計(jì)活動(dòng)，從企業(yè)經(jīng)營收入的取得到利潤的形成以及計(jì)稅、納稅都要真實(shí)反映、正確核算，不允許任何隱匿收入和利潤的現(xiàn)象發(fā)生，正確處理國家與企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，及時(shí)、足額地向國家繳納稅款。

　　4.會計(jì)核算的一般原則。

　　即會計(jì)核算總體上的客觀性、可比性、一貫性原則，會計(jì)資料信息質(zhì)量方面的相關(guān)性、及時(shí)性、明晰性原則，會計(jì)修訂方面的謹(jǐn)慎性、重要性原則。它們體現(xiàn)著社會化大生產(chǎn)對會計(jì)核算的基本要求，是對會計(jì)核算基本規(guī)律的高度概括和總結(jié)。

　　(二)我國企業(yè)稅務(wù)會計(jì)應(yīng)遵循的基本制度

　　1.財(cái)務(wù)會計(jì)制度是根據(jù)《會計(jì)法》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》及《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》的要求制定的，與其它專業(yè)會計(jì)一樣，稅務(wù)會計(jì)也必須遵照執(zhí)行。只有當(dāng)這些制度與稅收規(guī)定有差別時(shí)，才按稅收的規(guī)定執(zhí)行。

　　2.納稅申報(bào)制度。論文參考網(wǎng)。納稅申報(bào)制度，是企業(yè)履行納稅義務(wù)的法定程序，按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納應(yīng)繳稅款的制度。企業(yè)稅務(wù)會計(jì)應(yīng)根據(jù)各稅種的不同要求真實(shí)反映納稅申報(bào)的內(nèi)容。

　　3.減免稅、退稅與延期納稅的制度。論文參考網(wǎng)。企業(yè)可按照稅收規(guī)定，申請減稅、免稅、退稅和延期納稅。按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體規(guī)定辦理書面申報(bào)和報(bào)批手續(xù)，應(yīng)附送有關(guān)報(bào)表，以供稅務(wù)機(jī)關(guān)審查。批準(zhǔn)前，企業(yè)仍應(yīng)申報(bào)納稅;減免稅到期后，企業(yè)應(yīng)主動(dòng)恢復(fù)納稅。

　　4.企業(yè)納稅自查制度。企業(yè)納稅自查，是企業(yè)自身監(jiān)督本單位履行納稅義務(wù)，防止和糾正錯(cuò)計(jì)稅、少繳稅、欠稅的一種手段。企業(yè)內(nèi)部對賬務(wù)、票證、經(jīng)營、核算、納稅情況等進(jìn)行自行檢查，以避免應(yīng)稅方面的疏漏而給企業(yè)造成不應(yīng)有的損失。

　　四、我國企業(yè)稅務(wù)會計(jì)存在的問題

　　(一)稅務(wù)會計(jì)的理論體系不夠完善

　　稅務(wù)會計(jì)的發(fā)展需要理論指導(dǎo),稅收立法和相關(guān)配套制度相對落后,使稅務(wù)會計(jì)的準(zhǔn)則?制度難以確立?缺少稅收骨干部分基本法和一系列配套單行稅收法律,使現(xiàn)行稅法缺少了框架,稅收行政法規(guī)?地方性法規(guī)和規(guī)章等只有零散的模塊結(jié)構(gòu)而沒有框架支柱,難以建立體系?這就導(dǎo)致了相關(guān)準(zhǔn)則制度難以出臺,沒有稅務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則制度的指引,只借用財(cái)務(wù)會計(jì)制度,給稅務(wù)會計(jì)的核算?控制和監(jiān)督帶來很大漏洞

　　(二)會計(jì)核算過程不夠合理

　　新稅制的實(shí)施，難以適應(yīng)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》原來規(guī)定的核算內(nèi)容。尤其是目前價(jià)內(nèi)稅與價(jià)外稅的并存，增值稅小規(guī)模納稅人與一般納稅人角色的互換，使企業(yè)日常會計(jì)核算復(fù)雜化。新稅制實(shí)施之初，增值稅作為價(jià)外稅的會計(jì)處理首次施行。相當(dāng)一部分企業(yè)會計(jì)人員對期初存貨處理、含稅收入還原、視同銷售行為的計(jì)稅等會計(jì)處理方法不熟悉，企業(yè)稅收會計(jì)核算一度出現(xiàn)比較混亂的局面。在稅收征管工作中，由于增值稅一般納稅人“負(fù)增值”及低申報(bào)問題的大量出現(xiàn)，稅收政策又作了相應(yīng)的改變，國稅機(jī)關(guān)對增值稅一般納稅人的認(rèn)定更加慎重，適當(dāng)縮小了一般納稅人的認(rèn)定范圍，迫使企業(yè)不斷改變稅收會計(jì)核算方式。加之稅務(wù)人員對稽查后調(diào)賬輔導(dǎo)的重要性認(rèn)識不足，不列支出項(xiàng)目、確定增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣后，沒有考慮到企業(yè)會計(jì)核算的繁雜工作量，只補(bǔ)稅罰款了事。一部分企業(yè)稅收會計(jì)核算呈現(xiàn)無序狀態(tài)。

　　(三)企業(yè)缺乏專職稅務(wù)會計(jì)人員

　　企業(yè)作為納稅人主體,稅務(wù)會計(jì)是反映和監(jiān)督企業(yè)履行納稅義務(wù)的工具,樹立稅款優(yōu)先的理財(cái)觀念?目前,多數(shù)企業(yè)辦稅人員就是企業(yè)會計(jì)人員,由于他們負(fù)擔(dān)著多項(xiàng)職能,辦理涉稅事宜是工作的附屬部分,缺少精力和時(shí)間來全面透徹地學(xué)習(xí)?研究稅收法律?而稅收又是一項(xiàng)政策性?業(yè)務(wù)性較強(qiáng)的工作,政策?法規(guī)更新比較快,使得企業(yè)辦稅人員缺乏主動(dòng)性,只能被動(dòng)地接受稅務(wù)部門的指示和處理,在辦理涉稅事宜時(shí)常常因不了解稅收政策和業(yè)務(wù)而出錯(cuò),被稅務(wù)部門處罰,使企業(yè)遭受不必要的損失。

　　(四)稅務(wù)機(jī)關(guān)對會計(jì)核算人員缺乏有效的監(jiān)督

　　目前會計(jì)人員的管理方式是統(tǒng)一由各級財(cái)政部門培訓(xùn)、發(fā)證及考核。稅務(wù)機(jī)關(guān)對會計(jì)核算工作缺乏硬性監(jiān)督。盡管《中華人民共和國稅收征收管理法》第37條規(guī)定了“企業(yè)未按規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的，責(zé)令限期改正，逾期不改正的，可以處以二千元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的處以二千元以上一萬元以下的罰款”，但對類似已建立賬簿而核算混亂這樣的問題，仍無法作出規(guī)范性的處罰。

　　五、完善我國稅務(wù)會計(jì)的建議

　　(一)建立完善的稅務(wù)會計(jì)體系

　　借鑒發(fā)達(dá)國家稅務(wù)會計(jì)經(jīng)驗(yàn),結(jié)合我國經(jīng)濟(jì)體制改革和稅收法律制度?會計(jì)制度改革實(shí)踐,深入探討稅務(wù)會計(jì)目標(biāo)?稅務(wù)會計(jì)原則?稅務(wù)會計(jì)內(nèi)容等,建立完善的稅務(wù)會計(jì)體系?從稅法體系來看,需要有一部《稅收基本法》,將稅收立法原則?納稅人權(quán)利義務(wù)?稅法解釋權(quán)等內(nèi)容確定?同時(shí),提高稅收立法級次,修改完善我國現(xiàn)行稅法基礎(chǔ)上,將各單行稅收法規(guī)升格為法律?此外,加強(qiáng)稅收征管的完善,出臺與《稅收征管法》相配套的有關(guān)制度,促進(jìn)稅收征管工作開展,進(jìn)一步規(guī)范和強(qiáng)化稽查工作,進(jìn)一步做好對稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的監(jiān)督?管理工作,積極開展打擊涉稅專項(xiàng)斗爭,完善執(zhí)法體系?

　　(二)建立合理的稅務(wù)會計(jì)核算體系

　　稅務(wù)會計(jì)是在企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會計(jì)制度指導(dǎo)下,進(jìn)行財(cái)務(wù)核算?稅務(wù)會計(jì)根據(jù)國家稅法,核算和監(jiān)督的對象是與計(jì)稅有關(guān)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)?這些經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)在財(cái)務(wù)會計(jì)中也做記賬,但是不夠具體,在稅務(wù)會計(jì)中應(yīng)予以核算補(bǔ)充?稅務(wù)會計(jì)的核算方法是對稅務(wù)會計(jì)進(jìn)行連續(xù)?系統(tǒng)?全面地記錄?計(jì)算?反映和監(jiān)督所采用的方法?從設(shè)置賬戶到編制報(bào)表?納稅申報(bào),這些核算方法都與財(cái)務(wù)會計(jì)基本一致?但是稅務(wù)會計(jì)有其特殊性,應(yīng)單獨(dú)設(shè)置“應(yīng)交稅金賬簿?差異額賬簿”,由于稅務(wù)會計(jì)的特點(diǎn)決定了稅務(wù)會計(jì)報(bào)表有其自身特點(diǎn)?如相對獨(dú)立性?目的特殊性?適用對象特定性等,因此,應(yīng)單獨(dú)設(shè)置納稅申報(bào)表和應(yīng)交明細(xì)表?同時(shí),應(yīng)注意的問題是稅法與新會計(jì)準(zhǔn)則的一致性,保證稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)核算不出現(xiàn)沖突或盡量少出現(xiàn)沖突?

　　(三)注重對專門稅務(wù)人員的培養(yǎng)

　　如果說稅務(wù)會計(jì)的最重要的目標(biāo)是促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展，提高經(jīng)濟(jì)效益，那么稅務(wù)會計(jì)的業(yè)務(wù)素質(zhì)則是稅務(wù)會計(jì)保持旺盛生命力的核心和保證,也是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。稅務(wù)會計(jì)作為融會計(jì)、稅務(wù)、法律知識及其相應(yīng)的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)為一體的高智能活動(dòng)主體，因此,稅務(wù)會計(jì)人員從事的是專職稅務(wù)工作,用一套稅務(wù)會計(jì)職業(yè)準(zhǔn)則來規(guī)范稅務(wù)會計(jì)人員工作?因此,應(yīng)該考慮建立稅務(wù)會計(jì)人員執(zhí)證上崗制度,經(jīng)過嚴(yán)格培訓(xùn)考核,取得從業(yè)資格證書才可以上崗?稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)給企業(yè)稅務(wù)會計(jì)常年提供咨詢服務(wù)和培訓(xùn)的機(jī)會，以使企業(yè)稅務(wù)會計(jì)及時(shí)掌握最新的稅收規(guī)定和征管制度。

　　(四)建立稅務(wù)會計(jì)需加強(qiáng)法治建設(shè)

　　隨著稅務(wù)會計(jì)的誕生，企業(yè)會計(jì)可能會把注意力更多地放在如何在合法或不違法的情況下為企業(yè)制定出最佳的納稅方案上。這便對企業(yè)管理及稅收征管提出了更高的要求。一方面要求企業(yè)用制度的形式規(guī)定稅務(wù)會計(jì)必須遵循的準(zhǔn)則，規(guī)定企業(yè)的其他管理人員不能為達(dá)到某種目的而強(qiáng)行要求稅務(wù)會計(jì)作出違法行為，從而為企業(yè)稅務(wù)會計(jì)營造良好的法制環(huán)境;另一方面實(shí)現(xiàn)稅收的法治化，其核心在于制約稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)力，將稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管權(quán)的運(yùn)作納入法律設(shè)定的軌道中。這不僅可以防止稅務(wù)機(jī)關(guān)可能出現(xiàn)的權(quán)力腐敗，而且可以保護(hù)納稅人的合法權(quán)益不因稅務(wù)機(jī)關(guān)的濫用權(quán)力和越權(quán)行事而遭受損害。只有將稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)力納入法制規(guī)則的有效制約之中，稅收的法治化才能得以實(shí)現(xiàn)。