亚洲欧美精品沙发,日韩在线精品视频,亚洲Av每日更新在线观看,亚洲国产另类一区在线5

<pre id="hdphd"></pre>

  • <div id="hdphd"><small id="hdphd"></small></div>
      學(xué)習(xí)啦 > 論文大全 > 畢業(yè)論文 > 財(cái)務(wù)管理 > 財(cái)務(wù)分析 > 財(cái)務(wù)報(bào)表分析在商業(yè)銀行信貸工作中的運(yùn)用

      財(cái)務(wù)報(bào)表分析在商業(yè)銀行信貸工作中的運(yùn)用

      時間: 寧靜642 分享

      財(cái)務(wù)報(bào)表分析在商業(yè)銀行信貸工作中的運(yùn)用

        摘要: 財(cái)務(wù)報(bào)表分析技術(shù)在商業(yè)銀行信貸工作中運(yùn)用越來越普遍,可現(xiàn)實(shí)存在的問題也不容忽視。本文從目前商業(yè)銀行信貸工作中財(cái)務(wù)報(bào)表分析存在的主要問題入手,提出要想提高信貸工作的質(zhì)量,必須全面掌握財(cái)務(wù)報(bào)表分析技巧,熟練運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表分析技術(shù)。

        關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)報(bào)表分析;商業(yè)銀行;信貸

        貸款是各大商業(yè)銀行的重要經(jīng)營業(yè)務(wù),信貸資產(chǎn)的優(yōu)劣,直接影響銀行業(yè)的生存與發(fā)展。美國的金融危機(jī),對美國是一場災(zāi)難,對全球的金融業(yè)也產(chǎn)生了巨大的沖擊,后危機(jī)時代各大商業(yè)銀行均應(yīng)從中吸取教訓(xùn),從源頭上減少不良貸款率,降低信貸工作的風(fēng)險(xiǎn)。此時,為緩解信貸工作中的信息不對稱問題,各大商業(yè)銀行都需積極推行先進(jìn)的信貸技術(shù)。在我國, 各類信貸技術(shù)中, 基于財(cái)務(wù)報(bào)表的信貸技術(shù)和關(guān)系型信貸技術(shù)發(fā)展相對成熟?;谪?cái)務(wù)報(bào)表的信貸技術(shù)指貸款的發(fā)放決策和貸款條件主要借助于借款人所提供的財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的財(cái)務(wù)信息。關(guān)系型信貸技術(shù)指信貸決策主要基于通過長期和多渠道的接觸所積累的關(guān)于借款企業(yè)及其業(yè)主的信息而做出??梢?,財(cái)務(wù)報(bào)表是各大商業(yè)銀行進(jìn)行信貸評審的基本資料來源,在財(cái)務(wù)分析和信貸實(shí)踐中不斷地提高信貸資產(chǎn)的安全性是各大商業(yè)銀行的必然選擇。各大商業(yè)銀行紛紛要求在信貸評審工作中運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表分析技術(shù)??墒?,由于信貸工作本身比較繁忙,評審過程中缺乏團(tuán)隊(duì)對授信對象進(jìn)行系統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析,分析過程往往流于形式,分析報(bào)告過于“八股化”,實(shí)際效果并不是很理想。本文通過介紹基本的財(cái)務(wù)報(bào)表分析技術(shù),試圖挖掘目前各大商業(yè)銀行在運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表分析技術(shù)時存在的諸多問題,并提出改進(jìn)的方案,以期降低商業(yè)銀行信貸工作的風(fēng)險(xiǎn),提高工作的質(zhì)量,保障銀行業(yè)的發(fā)展。

        一、商業(yè)銀行信貸工作中財(cái)務(wù)報(bào)表分析存在的主要問題

        (一)資料的真實(shí)性難以辨別

        在現(xiàn)實(shí)的貸款活動中,借款企業(yè)為了獲得銀行的信貸資金,往往會提供虛假的財(cái)務(wù)報(bào)告,騙取銀行信用。更有甚者,銀行有關(guān)人員與借款人串通,為其提供虛假報(bào)表出謀劃策,以規(guī)避法律和銀行信貸管理制度,達(dá)到騙貸逃債的目的,從中漁利。如果銀行僅依靠報(bào)表表面的數(shù)據(jù)做出貸款決策,往往容易造成貸款落空。

        (二)盲目相信財(cái)務(wù)比率分析的結(jié)果

        在如今的貸款活動中,經(jīng)常運(yùn)用一些財(cái)務(wù)比率指標(biāo)來衡量授信對象是否具備授信要求。有時盡管借款企業(yè)各項(xiàng)指標(biāo)良好,但實(shí)際上借款人或保證人其本身財(cái)務(wù)狀況并不佳,沒有按時償還貸款的能力。并且由于所有的財(cái)務(wù)指標(biāo)都是靜態(tài)指標(biāo),非常容易受到操縱,有些信貸人員財(cái)務(wù)分析水平低,便會盲目相信財(cái)務(wù)比率分析的結(jié)果,搞形式主義, 結(jié)果造成財(cái)務(wù)報(bào)表分析名存實(shí)亡。

        (三)財(cái)務(wù)報(bào)表分析與抵押、質(zhì)押貸款脫節(jié)

        由于歷史因素及銀行信貸人員素質(zhì)低下等原因,銀行注重形式上的財(cái)務(wù)報(bào)表分析,注重信用貸款,而對擔(dān)保貸款中的抵押和質(zhì)押貸款重視不夠,所以形成大量的貸款壞賬;再者,銀行往往注重貸款的貸前調(diào)查,而疏于跟蹤調(diào)查,但事物總是不斷變化的,何況現(xiàn)代企業(yè)在激烈的競爭中,因經(jīng)營不善,負(fù)債累累,已到無財(cái)產(chǎn)可供支配的情況時有發(fā)生,如果銀行貸款無任何財(cái)產(chǎn)擔(dān)保,那么以前的財(cái)務(wù)報(bào)表分析就毫無實(shí)際意義。銀行業(yè)又具有不同于其他行業(yè)的特點(diǎn),人員的跨行業(yè)流動性差,銀行業(yè)太注重自身的專業(yè)訓(xùn)練,而忽視法律、經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)人才的培養(yǎng)和引進(jìn)。所以, 造成銀行信貸人員知識結(jié)構(gòu)單一,特別是對工商企業(yè)財(cái)務(wù)活動缺少經(jīng)驗(yàn),在分析財(cái)務(wù)報(bào)表時常有許多主觀片面的成分,更不能將財(cái)務(wù)分析與抵押、質(zhì)押貸款有機(jī)地結(jié)合起來。

        二、熟練運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表分析技巧降低授信風(fēng)險(xiǎn)

        以上問題均與財(cái)務(wù)報(bào)表分析技術(shù)運(yùn)用不到位有關(guān),要想解決以上問題,降低授信風(fēng)險(xiǎn),筆者認(rèn)為應(yīng)注意結(jié)合以下分析技巧,并在授信工作中熟練運(yùn)用。

        (一)明確分析的目的

        商業(yè)銀行信貸工作,分為長期貸款和短期貸款。作為短期授信工作者,在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析時主要應(yīng)評價客戶近期是否有能力進(jìn)行貸款的歸還,及是否愿意進(jìn)行貸款的歸還。首先通過考察企業(yè)以往的資信程度解決愿不愿意償還的問題,然后重點(diǎn)分析企業(yè)流動資產(chǎn)和流動負(fù)債的關(guān)系及流動資產(chǎn)和流動負(fù)債的質(zhì)量及現(xiàn)金流量情況來判斷企業(yè)有沒有能力償還。作為長期貸款的授信工作者,此時僅關(guān)注流動資產(chǎn)和流動負(fù)債的關(guān)系以及考察企業(yè)以往的資信程度,肯定是不行的。首先必須關(guān)注企業(yè)的整體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),從資本結(jié)構(gòu)的角度進(jìn)行評價,然后更重要的是關(guān)注企業(yè)未來的盈利能力,因?yàn)閷Y本結(jié)構(gòu)的要求我們可以將其寫入貸款合約,但盈利能力是無法控制的,此時信貸資金的安全完全取絕于客戶的盈利能力。顯然,不同的分析目的,其分析的側(cè)重點(diǎn)有很大的不同。

        (二)圍繞分析目的,進(jìn)行資料的搜集

        在明確相關(guān)的分析目的后,圍繞分析的側(cè)重點(diǎn),進(jìn)行資料的搜集,所搜集的資料包括授信對象3~5年的中期及年度財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息,至少進(jìn)行近3年的資料搜集。當(dāng)然短期信貸工作者只需圍繞其分析目標(biāo)收集流動資產(chǎn)、流動負(fù)債、客戶信用檔案,現(xiàn)金流量等方面的信息;長期信貸工作者不僅要收集上述資料,還必須收集其他資產(chǎn)、負(fù)債、收益、費(fèi)用等盡可能多的信息,為盈利預(yù)測、財(cái)務(wù)狀況的評價作充分的準(zhǔn)備。此時重點(diǎn)明確,也容易搜尋到自己需要的信息,進(jìn)行有針對性的分析,從而節(jié)省人力和時間,大大提高工作的效率。

        (三)閱讀分析資料

        有針對性地搜集好資料后,閱讀分析資料。首先,從審計(jì)角度考察分析資料的可靠性,這是驗(yàn)證資料真實(shí)性的重要環(huán)節(jié)。具體做法是在財(cái)務(wù)報(bào)告中找出審計(jì)報(bào)告,如果審計(jì)報(bào)告是標(biāo)準(zhǔn)的無保留意見審計(jì)報(bào)告,財(cái)務(wù)報(bào)告中的審計(jì)收費(fèi)穩(wěn)定,未變更會計(jì)事務(wù)所,那么分析資料相對可靠;如果該財(cái)務(wù)報(bào)告未經(jīng)審計(jì)鑒證,可以從報(bào)表的數(shù)量關(guān)系進(jìn)行初步驗(yàn)證。然后,進(jìn)一步閱讀股東大會、董事會、監(jiān)事會報(bào)告,了解企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和重大事項(xiàng)(特別是擔(dān)保、抵押貸款等問題),閱讀關(guān)聯(lián)方關(guān)系披露,熟悉企業(yè)的往來客戶。再次,閱讀會計(jì)報(bào)表附注,特別注意會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)是否發(fā)生變更。最后,通過幾大會計(jì)報(bào)表,簡單了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量方面的情況,從而熟悉分析對象,為授信工作打下良好的基礎(chǔ)。

        (四)運(yùn)用基本分析技術(shù)

        基本分析技術(shù)主要包括以下3個方面的內(nèi)容。

        1.靜態(tài)分析

        靜態(tài)分析是指對授信對象一定時期或時點(diǎn)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析。包括:(1) 財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的靜態(tài)分析,包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要報(bào)告項(xiàng)目的靜態(tài)分析;(2)財(cái)務(wù)指標(biāo)的靜態(tài)分析,包括計(jì)算各種財(cái)務(wù)比率,熟悉報(bào)告項(xiàng)目的相互聯(lián)系;(3)靜態(tài)的結(jié)構(gòu)分析,包括進(jìn)行資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)分析,利潤表的結(jié)構(gòu)分析,及現(xiàn)金流量表的流入、流出結(jié)構(gòu)分析等。

        2.趨勢分析

        趨勢分析是將分析期與前期或連續(xù)數(shù)期項(xiàng)目金額進(jìn)行對比,這種財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目縱向比較分析的方法,是一種動態(tài)的分析。采用這種方法分析財(cái)務(wù)報(bào)表的具體做法是:(1)對前后期各項(xiàng)目的絕對金額進(jìn)行比較,求出增減的差額;(2)將增或減的差額作為分子,將前期的絕對金額作為分母,求出增或減差額的變化程度(百分比);(3)根據(jù)連續(xù)數(shù)期變化的統(tǒng)計(jì)數(shù)字,可以繪出一個統(tǒng)計(jì)圖表,更形象地顯示變化趨勢。

        如果某一分析對象的經(jīng)營活動處于持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展的趨勢,那么其主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)或財(cái)務(wù)指標(biāo)應(yīng)該呈現(xiàn)出持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的趨勢。若其主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)或財(cái)務(wù)指標(biāo)出現(xiàn)異常變動,突然大幅度上下波動;或者主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及財(cái)務(wù)指標(biāo)之間出現(xiàn)背離;或者主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及財(cái)務(wù)指標(biāo)出現(xiàn)惡化的趨勢,那么,這些意味著公司的某些方面發(fā)生了重大變化,這些都是授信過程中判斷企業(yè)真實(shí)財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量及經(jīng)營成果的重要線索。

        3.同業(yè)分析

        同業(yè)分析是指將授信對象一定時期或時點(diǎn)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)放在其行業(yè)背景下進(jìn)行分析。

        所有企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r必然受到行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r和宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況的影響。閉關(guān)自守顯然是行不通的,只有將相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及財(cái)務(wù)指標(biāo)放在其行業(yè)背景下,與行業(yè)平均數(shù)進(jìn)行比較,才可以如實(shí)評價企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量及經(jīng)營成果。具體操作時首先應(yīng)細(xì)分分析對象所處行業(yè),特別是綜合類公司,我們要注意細(xì)分行業(yè)進(jìn)行比較,分行業(yè)計(jì)算平均數(shù);其次,找出嚴(yán)重偏離同業(yè)平均水平的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo);最后,重點(diǎn)分析嚴(yán)重偏離同業(yè)平均水平的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)。

        (五)結(jié)合企業(yè)基本面

        企業(yè)基本面包括國家宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況、行業(yè)現(xiàn)狀及發(fā)展、企業(yè)分析3個方面。宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況、行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、公司高級管理人員的經(jīng)營管理能力與經(jīng)營策略、公司的組織結(jié)構(gòu)等均會影響企業(yè)的經(jīng)營活動和財(cái)務(wù)狀況,財(cái)務(wù)報(bào)表分析的結(jié)果只有結(jié)合企業(yè)的基本面才能得出恰當(dāng)?shù)脑u價。商業(yè)銀行信貸工作者一定要具備對企業(yè)基本面的敏銳洞察力。

        (六)現(xiàn)場調(diào)查

        現(xiàn)場調(diào)查是降低商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)的重要途徑。特別是對小企業(yè)的信貸評審工作,由于小企業(yè)的會計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)較低,甚至沒有專職的會計(jì),會計(jì)核算資料質(zhì)量極低,不真實(shí)成分較大,不可以作為信貸評審的依據(jù),此時,現(xiàn)場調(diào)查、現(xiàn)場辦公最能奏效。當(dāng)然,中大型企業(yè)的信貸工作也不可忽視現(xiàn)場調(diào)查的作用,它能讓結(jié)論更加可靠。

        三、結(jié)束語

        商業(yè)銀行的信貸評審工作責(zé)任重大,直接關(guān)系到企業(yè)的利益,關(guān)系到民生。每一位商業(yè)銀行的信貸工作者,都應(yīng)該積極運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表分析技術(shù),降低信貸風(fēng)險(xiǎn)。

        最后,筆者認(rèn)為,應(yīng)制定《商業(yè)銀行信貸中財(cái)務(wù)報(bào)表分析技術(shù)規(guī)范》,加強(qiáng)對信貸工作者報(bào)表分析技術(shù)的培訓(xùn),提高信貸工作者的整體素質(zhì),從根本上降低信貸風(fēng)險(xiǎn)。

        參考文獻(xiàn)

        [1]葛家澍,占美松. 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析必須著重關(guān)注的幾個財(cái)務(wù)信息[J].會計(jì)研究,2008(5).

        [2]金中泉.財(cái)務(wù)報(bào)表分析[M].北京:中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社,2004.

        [3]張先治.構(gòu)建中國財(cái)務(wù)分析體系的思考[J].會計(jì)研究,2001(6).

        [4]周朝平.透視商業(yè)銀行信貸財(cái)務(wù)分析中的模糊認(rèn)識[J].安徽農(nóng)村金融,2006(6).

        [5]劉姝威.上市公司虛假會計(jì)報(bào)表識別技術(shù)[M]. 北京:經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2002.

        [6]鄢志娟.上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析實(shí)用技巧[J].財(cái)會月刊,2010(19).

        [7]史建平,楊如冰.信貸技術(shù)在中小企業(yè)金融服務(wù)中的應(yīng)用[J].中央財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào),2009(6).

        [8][美]利奧波德·伯恩斯坦,約翰·維歐德.財(cái)務(wù)報(bào)表分析[M]. 第5版.許秉巖,譯.北京:北京大學(xué)出版社,2004.

      168516