由于高校在加強財務(wù)管理的同時忽略了往來款管理，在往來賬款核算和管理方面存在不少問題，嚴重制約了高校的進一步發(fā)展。往來款流動性強弱直接影響高校的資金周轉(zhuǎn)、會計信息的質(zhì)量、領(lǐng)導(dǎo)的決策，影響單位的形象，加強高校往來款管理勢在必行。本文在分析往來款存在問題的基礎(chǔ)上有針對性地提出解決問題的對策。

　　一、 往來帳款管理中存在的問題

　　1、認識不到位導(dǎo)致對往來款管理意識薄弱

　　經(jīng)辦人員只重視事情的結(jié)果，只要款項能夠借出事情能夠做好就認為萬事大吉;財務(wù)人員只重視收入和支出的核算，忽視了往來款項的管理造成大量應(yīng)收未收應(yīng)付未付;有些領(lǐng)導(dǎo)由于管理的“攤子”大，工作繁忙，無暇顧及細節(jié)，只重視業(yè)務(wù)工作，不關(guān)注往來管理，對個人借支款項審批控制不嚴，又缺乏責任追究機制;同時往來賬款中的呆賬壞賬的處理缺乏足夠的重視，忽視了呆壞賬占用大量資金給學(xué)校帶來的消極影響。

　　2、制度不健全導(dǎo)致約束機制不強

　　部分高校財務(wù)管理制度不夠健全，內(nèi)部控制制度不夠完善，沒有建立往來款項的管理制度和催收責任制，造成了借款控制不嚴沒有預(yù)算約束、借款隨意性大;同時前賬不清、后又借，后任不問、不清理前任的賬，逐年掛賬形成呆死賬。

　　3、會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范

　　往來款項分類不恰當，科目設(shè)置不合理和規(guī)范，造成同一單位多頭設(shè)戶，每年結(jié)轉(zhuǎn)新帳只進行粗線條結(jié)轉(zhuǎn)，甚至往來款以經(jīng)辦人員設(shè)明細帳，造成會計核算混亂。

　　4、內(nèi)審部門監(jiān)督不到位

　　內(nèi)審人員非專業(yè)配備或素質(zhì)低下，同時領(lǐng)導(dǎo)的不重視對財務(wù)的內(nèi)審流于形式，使財務(wù)內(nèi)控處于無人監(jiān)督的境地。

　　5、會計人員素質(zhì)高低影響賬務(wù)質(zhì)量

　　有的學(xué)校忽視會計人員的素質(zhì)，沒有堅持持證上崗的原則，會計人員綜合素質(zhì)不高，責任心不強，平時只限于單純的做帳，對單位往來款項的真實狀況未認真清理分析，也未及時向單位領(lǐng)導(dǎo)匯報，造成核算不準確、匯報不及時、管理能力低下。

　　二、加強高校往來款管理的對策

　　1、增強管理意識優(yōu)化內(nèi)部管理環(huán)境

　　高校領(lǐng)導(dǎo)和各經(jīng)濟管理部門必須重視往來款項的管理，一方面樹立正確的往來賬款管理觀念，增強師生員工責任意識，將責任人對往來款項的被動管理轉(zhuǎn)變?yōu)樽杂X行為，另一方面加強校內(nèi)各部門之間的相互協(xié)調(diào)、配合，形成往來賬款管理體系。財務(wù)部門要及時與業(yè)務(wù)部門溝通財務(wù)信息，定期清理往來款項，有必要還可以對大額或重大項目的往來款進行適當?shù)墓_。

　　2、加強制度建設(shè)創(chuàng)建往來款管理長效機制

　　(1)建立健全往來款有效的管理制度。應(yīng)該制定一系列的規(guī)章制度，建立健全《往來款管理規(guī)定》、《財務(wù)審批程序》、《財務(wù)崗位責任制》等制度，明確職責分工制度、往來款借支范圍、往來款工作流程及還款時限、往來款核算的責任主體，建立備用金領(lǐng)用和報銷制度以及借款審批制度等，增強財務(wù)經(jīng)辦人、借款人、審批人的責任心，用以完善審批手續(xù)和借款程序，杜絕不合規(guī)定的往來款借支，基本保障學(xué)校教育事業(yè)的順利完成。

　　(2)建立往來款清查函證制度。

　　對個人公務(wù)借款限定報帳時間，超過一定時間示能報帳，可借助內(nèi)審部門共同出具催收通知單。對外單位的往來款每年至少進行一次函證，超過3年未結(jié)清的要報校領(lǐng)導(dǎo)進行處理。

　　(3)建立往來款經(jīng)濟責任制，明確各單位負責人為本單位往來款的責任人，負有催收義務(wù)和責任，往來款管理狀況作為各部門負責人年度考核的一個指標。對于惡意借款不歸還的要進行扣發(fā)工資或處分等強硬措施進行管理。

　　3、夯實會計工作基礎(chǔ)

　　正確設(shè)置會計科目，規(guī)范往來款明細帳設(shè)置，規(guī)范往來款沖銷制度，嚴格調(diào)帳手續(xù)，提高會計核算的準確、及時和完整性。要做好財務(wù)信息的利用工作，定期進行應(yīng)收款進行了分類管理，定期與內(nèi)部部門進行往來進行清理，定期編報報表進行往來款公開，形成工作制度產(chǎn)生約束力。

　　4、建立責任追究制度

　　明確“誰經(jīng)辦誰催收”的原則，進一步明確經(jīng)辦人是往來款催收的第一責任人，在經(jīng)辦人升職、調(diào)離或辭退時要將往來款管理狀況做為一個考核條件，進一步加強管理。

　　5、加強內(nèi)部審計工作

　　可探索實行由內(nèi)審部門牽頭的部門單位之間進行往來款互審，以加強監(jiān)督管理，嚴格執(zhí)行財經(jīng)紀律，對查出的問題要依法管理違法必究，以維護財經(jīng)律的嚴肅性。

　　6、加強“隱性”應(yīng)收款項的催收

　　以上提到的是帳面上有掛帳的往來款的管理，而對于一些已經(jīng)簽訂合同應(yīng)該收取的款項和學(xué)生欠費的“隱性”往來款，則要區(qū)別對待加強管理。已經(jīng)簽訂合同明確收款時間的，財務(wù)部門要配合經(jīng)辦部門實行合同款催收制度，也就是在合同收款時間前半個月以書面的收款通知單形式告知付款單位按時付款?，F(xiàn)階段學(xué)生欠費是各高校的一大心病，有的高校長年學(xué)費欠費率高達15%以上，嚴重制約了學(xué)校的發(fā)展，要制定學(xué)費收繳管理制度，將學(xué)費收繳情況與輔導(dǎo)員等相關(guān)人員的績效掛鉤，根據(jù)本系的學(xué)生收繳情況給予一定物質(zhì)獎勵;同時與一些大綱外的考試考核結(jié)合起來，在學(xué)生學(xué)費未繳清的情況下不予辦理，給那些惡意欠費的學(xué)生以震攝力。

　　7、提升財務(wù)電算化軟件功能

　　目前高校所使用的財務(wù)軟件基本上是天大天財或上海財大的財務(wù)軟件，在其較完善的功能上建議增加一個往來款提示功能，也就是對超過還款期限的往來款系統(tǒng)會自動彈出一個提示窗口，提示往來款的初始借款時間、金額、已經(jīng)預(yù)付的時間等，便于及時分析有針對性的加以管理。

　　8、加強會計人員隊伍建設(shè)

　　在加強財務(wù)人員理論學(xué)習的同時更要注重實踐能力的鍛煉，加強計算機操作能力培養(yǎng)，運用現(xiàn)代管理手段提升財務(wù)管理水平。要加強反腐倡廉教育，端正服務(wù)思想。要建立激勵機制，對于成績突出的要給予物質(zhì)和精神上的獎勵，以調(diào)動廣大財務(wù)人員的積極性。

　　9、建立往來信息的反饋制度

　　信息具有時效性，信息傳遞不及時、不到位都會嚴重影響工作效果。因此，財務(wù)人員應(yīng)定期向往來款相關(guān)人員傳遞與其有關(guān)的應(yīng)收、應(yīng)付余額、賬齡、風險分析等資料，并與其進行往來賬款清理進度及計劃方面的交流;同時要定期向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報往來賬款中存在的問題并提供風險分析報告及解決方案，便于領(lǐng)導(dǎo)做出正確決策。財務(wù)部門、相關(guān)業(yè)務(wù)部門及管理部門應(yīng)定期進行交流，相互配合，上傳下達，共同做好往來賬款的管理工作。

　　往來款管理是一項發(fā)生頻繁、結(jié)算繁瑣、群眾性很強的工作，做起來確有很大難度。往來款的管理控制是一個系統(tǒng)的工程，需要高校內(nèi)部各部門之間應(yīng)相互協(xié)調(diào)、相互配合、相互監(jiān)督，形成一個往來款管理控制的組織體系，對往來款進行事前、事中和事后控制，力求將往來款控制在較合理的水平，保證學(xué)校資金正常運轉(zhuǎn)。高校往來款中存在的問題通過加強高校財務(wù)管理予以規(guī)范的同時，政府主管部門相應(yīng)要制定相關(guān)規(guī)章制度以明確有關(guān)高教債權(quán)債務(wù)管理制度、規(guī)范高校舉債權(quán)限和規(guī)模、債權(quán)債務(wù)核銷等相關(guān)事宜。相信隨著財務(wù)管理制度、信用制度的建立和完善，再加上高校內(nèi)部的自我監(jiān)督和自我約束機制，高校往來賬的管理將不再是難題。