公路財(cái)務(wù)管理論文

　　公路財(cái)務(wù)管理論文篇2

　　淺談公路BOT建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理

　　【摘要】 BOT模式有效解決了公路建設(shè)融資難等問題，但由于我國相關(guān)法律法規(guī)還不健全，導(dǎo)致項(xiàng)目建設(shè)中還存在一些問題，增加了項(xiàng)目失敗的風(fēng)險(xiǎn)。本文分析了BOT建設(shè)項(xiàng)目中存在的主要問題，并有針對(duì)性地提出了一些建議，以期對(duì)提高項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理有效性有所幫助。

　　【關(guān)鍵詞】 BOT 公路建設(shè) 財(cái)務(wù)管理

　　BOT模式的建設(shè)項(xiàng)目具有參與方多、投資規(guī)模大、周期長、風(fēng)險(xiǎn)高等特點(diǎn)，涉及內(nèi)容、范圍多而雜，而有效的BOT模式有助于政府解決基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資缺口和提高項(xiàng)目運(yùn)作效率，完善的財(cái)務(wù)管理對(duì)BOT模式有效性有至關(guān)重要的作用，因此做好BOT項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理、提高投資項(xiàng)目的運(yùn)作效率非常重要。

　　一、BOT的概念

　　BOT指“建設(shè)—運(yùn)營—移交”，是用于主要公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目的融資方式，尤其針對(duì)我國的發(fā)展?fàn)顩r，可以解決項(xiàng)目抵御政治風(fēng)險(xiǎn)、金融風(fēng)險(xiǎn)、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以及促進(jìn)項(xiàng)目的投資收益和經(jīng)營管理水平提高的難題。BOT通常是針對(duì)某個(gè)基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，以政府部門與項(xiàng)目公司簽訂特許權(quán)協(xié)議的形式，授予項(xiàng)目公司對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行融資、建設(shè)、經(jīng)營和維護(hù)，以及在協(xié)議期內(nèi)，向設(shè)施使用者收取費(fèi)用，回收項(xiàng)目成本，獲取合理回報(bào)的權(quán)利。政府部門仍保留對(duì)實(shí)施項(xiàng)目的監(jiān)督權(quán)，協(xié)議期結(jié)束后，項(xiàng)目公司要無償移交基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目給政府部門。

　　二、公路BOT建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理中存在的主要問題

　　1、項(xiàng)目建設(shè)超投資、超概算現(xiàn)象嚴(yán)重

　　在項(xiàng)目建設(shè)設(shè)計(jì)上存在深度不夠或預(yù)算編制不全面等問題，導(dǎo)致大大削弱了編制預(yù)算的作用，也增加了執(zhí)行過程中發(fā)生工程變更、建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。上述現(xiàn)象發(fā)生的原因是由于有些項(xiàng)目投資人在進(jìn)行項(xiàng)目投資決策前未認(rèn)真評(píng)估項(xiàng)目的可行性，包括項(xiàng)目的財(cái)務(wù)效益和政策保障，盲目投資建設(shè)造成工期拖延，工程的各項(xiàng)費(fèi)用支出成比例增加，超出概算。

　　2、項(xiàng)目資金不能按時(shí)到位

　　由于公路建設(shè)項(xiàng)目的特點(diǎn)，項(xiàng)目時(shí)間長、投資規(guī)模大及所需資金多，一旦資金斷鏈，資金無法到位，對(duì)工程的正常進(jìn)行和按時(shí)完工都造成不可估計(jì)的影響，因此公路BOT對(duì)投資人財(cái)務(wù)能力和項(xiàng)目成本控制要求很高?？墒乾F(xiàn)實(shí)中一些項(xiàng)目開工后，由于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)不足，征地成本、工程成本大幅提高，出現(xiàn)資金不足、無法順利建設(shè)等問題。公路項(xiàng)目建設(shè)的資金是分期投入的，如在項(xiàng)目建設(shè)初期，投入巨額工程初步設(shè)計(jì)費(fèi)、投標(biāo)費(fèi)等;隨著工程的進(jìn)度，要向建筑承包商預(yù)付材料款等;工程結(jié)算時(shí)還要支付工程款，工程運(yùn)營期也有可能需要墊付流動(dòng)資金。一些投資人為了獲得項(xiàng)目，在資金不到位、不足的情況下開工建設(shè)，可由于資金不能及時(shí)到賬，而延誤工期甚至擱淺。投資人如果一次性持有工程所需的資金，也面臨著資金閑置，成本過大而資金浪費(fèi)的問題，也必然造成項(xiàng)目公司的重大損失。

　　3、財(cái)務(wù)管理制度、方法落后

　　公路建設(shè)關(guān)于政府投資的財(cái)務(wù)管理制度已經(jīng)比較完善，基本形成了統(tǒng)一、規(guī)范的制度體系。但是還沒有具體正式地關(guān)于BOT模式的公路建設(shè)的財(cái)務(wù)管理制度。首先，公司領(lǐng)導(dǎo)不重視財(cái)務(wù)管理工作，也沒有理財(cái)專家。公司領(lǐng)導(dǎo)將財(cái)務(wù)部的工作狹隘地局限在現(xiàn)金和銀行存款的保管，報(bào)表按時(shí)提供及各個(gè)賬目的核算清除等，籌資、投資、借款審批及資金調(diào)度等只是由董事長或總經(jīng)理拍板決定，而與財(cái)務(wù)人員無關(guān)。財(cái)務(wù)管理職能的缺失，使公司無法做到事前預(yù)測(cè)、事中控制、事后分析;使財(cái)務(wù)工作獨(dú)立于生產(chǎn)、銷售等活動(dòng);使財(cái)務(wù)分析所需的信息不全面、不及時(shí)，影響預(yù)算制定的準(zhǔn)確性和風(fēng)險(xiǎn)控制的有效性。其次，財(cái)務(wù)制度不健全還體現(xiàn)在公司缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，不重視風(fēng)險(xiǎn)收益的控制，導(dǎo)致一些項(xiàng)目出現(xiàn)投資損失或回收時(shí)間超過預(yù)算的問題。再次，資金支付制度不健全、程序不規(guī)范，缺乏健全的內(nèi)部控制制度，有些項(xiàng)目支付程序不規(guī)范，存在一定的隨意性;手續(xù)不齊，缺乏制度的規(guī)范性和嚴(yán)肅性;企業(yè)財(cái)務(wù)管理方法落后體現(xiàn)在缺乏實(shí)證研究，缺乏根據(jù)企業(yè)實(shí)際工作搜集數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)分析與客觀評(píng)價(jià)的制度，只強(qiáng)調(diào)規(guī)范的執(zhí)行情況，將很難做出科學(xué)具體的財(cái)務(wù)活動(dòng)決策。

　　4、大多數(shù)項(xiàng)目所面臨較大風(fēng)險(xiǎn)

　　由于公路建設(shè)項(xiàng)目持續(xù)時(shí)間長，建設(shè)期間可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)也相對(duì)其他項(xiàng)目比較大，如項(xiàng)目的政治風(fēng)險(xiǎn)、建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)、金融風(fēng)險(xiǎn)等，不能很好地規(guī)避和管理這些風(fēng)險(xiǎn)將影響B(tài)OT項(xiàng)目的順利建設(shè)和持續(xù)經(jīng)營。因此BOT建設(shè)項(xiàng)目需要政府給予強(qiáng)有力的支持，而在我國政府與投資人簽署的協(xié)議中很少涉及政府保證的內(nèi)容，最多只局限于關(guān)于因政策變化允許延期的保證，很少涉及一些私人投資人所關(guān)注的諸如限制競爭保證、土地保證等。

　　三、加強(qiáng)公路BOT建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的措施

　　1、制定科學(xué)有效的財(cái)務(wù)管理相關(guān)制度，并予以落實(shí)

　　公路BOT建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)該執(zhí)行嚴(yán)格的內(nèi)部管理制度，以加強(qiáng)資金管理和降低成本費(fèi)用，應(yīng)按照國家相關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)管理制度，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理制度，如公司項(xiàng)目建設(shè)資金管理辦法、固定資產(chǎn)管理實(shí)施細(xì)則等。首先，財(cái)務(wù)制度要符合內(nèi)部財(cái)務(wù)牽制原則，嚴(yán)格規(guī)范出納人員的權(quán)力，不得兼任企業(yè)的審計(jì)或核算工作，并鼓勵(lì)企業(yè)內(nèi)部員工之間互相監(jiān)督。其次，制定完善的財(cái)務(wù)核算審計(jì)制度，并保持審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立地位和權(quán)威性，使其真正能起到審計(jì)監(jiān)督的作用，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理的可持續(xù)發(fā)展。再次，建立審計(jì)機(jī)構(gòu)向領(lǐng)導(dǎo)層匯報(bào)結(jié)果的暢通渠道，使考察結(jié)果得以重視，發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)得以處理，從而使上級(jí)部門及時(shí)掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)信息，做出科學(xué)有效的決策。有效率的企業(yè)必做到以制度管錢管事，盡量減少人為因素的影響。工程建設(shè)應(yīng)重視合同內(nèi)容的制定，并嚴(yán)格履行，確保工程順利進(jìn)行。

　　2、充分發(fā)揮資金效率，加強(qiáng)資金監(jiān)管

　　公路BOT建設(shè)項(xiàng)目具有規(guī)模大、資金需求大及耗時(shí)長的特點(diǎn)，就需要對(duì)項(xiàng)目建設(shè)期間的資金進(jìn)行嚴(yán)密監(jiān)管，通過一套科學(xué)有效的辦法、措施，保證項(xiàng)目資金?？顚Ｓ?。首先，明確責(zé)任。通過項(xiàng)目公司與監(jiān)理公司、銀行、施工單位等簽署資金監(jiān)管協(xié)議。也可成立由各股東代表、借款銀行代表組成的資金管理委員會(huì)，審查上月的資金使用情況，制定下月的資金使用計(jì)劃。其次，定期全面檢查。要求資金使用時(shí)做好記錄，以便之后的檢查，檢查中發(fā)現(xiàn)問題要立即分析原因，采取糾正措施，嚴(yán)格控制項(xiàng)目資金的使用。再次，項(xiàng)目公司應(yīng)嚴(yán)格按照現(xiàn)代企業(yè)制度成立股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，實(shí)行科學(xué)的集體決策制度，重大資金使用項(xiàng)目由董事會(huì)或股東會(huì)決策，方案的制定和執(zhí)行由經(jīng)理層負(fù)責(zé)。董事會(huì)適度授權(quán)，一定金額以內(nèi)的項(xiàng)目實(shí)施授權(quán)給經(jīng)理層，超過標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目實(shí)施要由集體決策決定。另外可以采用先進(jìn)的管理手段，通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行支付審批、網(wǎng)上支付和網(wǎng)上監(jiān)控，以最有效地避免施工單位挪用建設(shè)資金。最后是要根據(jù)國家相關(guān)法律規(guī)范操作，減少因?yàn)檫`規(guī)操作而給項(xiàng)目帶來的法律風(fēng)險(xiǎn)。