審計風險控制論文
審計風險控制論文
樹立審計風險觀念,其目的在于以最低的審計資源消耗,取得最佳審計效果。 下面是學習啦小編為大家整理的審計風險控制論文，供大家參考。
審計風險控制論文篇一
《 互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)審計風險探討 》
摘要：大數(shù)據(jù)時代悄然而至，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的蓬勃發(fā)展正影響著我們的生活。大數(shù)據(jù)背景下，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的審計風險趨于復雜，注冊會計師對審計風險的評估難度隨之增加。本文對大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的審計風險及應對措施進行研究，頗具現(xiàn)實意義。
關鍵詞：大數(shù)據(jù);互聯(lián)網(wǎng)企業(yè);審計風險
大數(shù)據(jù)時代，我國互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)不斷發(fā)展壯大?；ヂ?lián)網(wǎng)企業(yè)同“大數(shù)據(jù)”密不可分，注冊會計師對互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)審計時必須考慮大數(shù)據(jù)對其影響，因此，研究大數(shù)據(jù)背景下電商企業(yè)審計風險并提出防范建議具有理論和實踐意義。
1大數(shù)據(jù)背景下互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)審計風險的特征
1.1數(shù)據(jù)電子化，被審計單位舞弊風險縮小
大數(shù)據(jù)時代,企業(yè)內(nèi)部控制焦點也不再單純是財務管理過程的合規(guī)性和具體監(jiān)督流程的設計,而是基于既成數(shù)據(jù)信息的有效處理和安全保護。大數(shù)據(jù)背景下互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)往往依托互聯(lián)網(wǎng)及計算機技術形成“大數(shù)據(jù)”平臺，如阿里巴巴、騰訊等，得益于此，修改會計記錄等舞弊行為很容易發(fā)掘,業(yè)務流程更為清晰,被審計單位的舞弊可能縮小,審計風險得以降低。
1.2證據(jù)全樣化，審計抽樣風險降低
成本效益原則使得審計抽樣技術也應運而生。由于抽樣的偶然性，審計抽樣風險固然存在于抽樣中。而大數(shù)據(jù)時代的來臨對于抽樣風險的影響顯著降低。大數(shù)據(jù)的應用使審計證據(jù)獲取的難度變小,成本降低，為全樣分析取代抽樣分析提供可能，從而審計抽樣風險大幅降低。
1.3信息及時性提高，信息不對稱風險降低
隨著大數(shù)據(jù)時代的到來,特別是互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，傳統(tǒng)的期間審計模式必然向實時審計模式轉變。大數(shù)據(jù)背景下信息及時性大大提升，信息不對稱的風險隨之降低。
2大數(shù)據(jù)對互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)審計風險的影響
由于風險導向審計下的審計風險=重大錯報風險×檢查風險，因此，大數(shù)據(jù)對于互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)審計風險的影響也可從重大錯報風險與檢查風險兩方面分析。
2.1大數(shù)據(jù)對互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)審計重大錯報風險的影響
植根于非大數(shù)據(jù)時代,重大錯報審計的核心是以詢問、觀察或檢查與分析性程序為手段,選取一定樣本量測試，從而得出先驗性的風險評估結論,即財務報表可能的重大錯報風險,依據(jù)審計證據(jù)與審計結論的因果聯(lián)系,進行財務報表審計。在大數(shù)據(jù)時代,以互聯(lián)網(wǎng)為代表的企業(yè)審計更為看重相關關系而非因果關系，大數(shù)據(jù)對重大錯報風險的影響更為明顯。大數(shù)據(jù)背景下,特別是大數(shù)據(jù)運用較為廣泛的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，財務報告的審計理念將由經(jīng)驗驅動向數(shù)據(jù)驅動轉變。基于大數(shù)據(jù)的企業(yè)財務報告審計可以充分利用同一問題相關的不同類型數(shù)據(jù)(如：圖像、聲音、文字等)的關聯(lián)來識別重大錯報風險。這些數(shù)據(jù)相對于財務數(shù)據(jù)而言可理解性強,使用門檻低,易于審計人員甄別潛伏的重大錯報風險。
2.2大數(shù)據(jù)對互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)審計檢查風險的影響
檢查風險是指某幾個認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。在大數(shù)據(jù)背景下電商企業(yè)審計的檢查風險與數(shù)據(jù)處理有著密不可分的關系。大數(shù)據(jù)時代的審計,要求審計人員掌握數(shù)據(jù)挖掘、計算、分析和預測能力，注冊會計師只有既具有豐富的工作經(jīng)驗又熟悉互聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)，才能勝任相應工作。此外，隨著互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的全球范圍并購活動以及其不斷擴大的商業(yè)影響力，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)通常涉及到跨地區(qū)甚至跨行業(yè)的業(yè)務活動，因此，對互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)進行審計時，注冊會計師既要相當了解本國的相關稅收法律，還要了解業(yè)務所涉及國家或區(qū)域的互聯(lián)網(wǎng)稅收規(guī)定。
3大數(shù)據(jù)背景下互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)審計風險的防范
3.1完善準則與制度
我國應該加快相關的法律法規(guī)建設,一方面,加快互聯(lián)網(wǎng)立法的步伐，并加速一系列互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)相關法律法規(guī)的實施監(jiān)督,為互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)的健康發(fā)展助力;另一方面,制定和完善審計相關法律法規(guī)中和互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)有關的內(nèi)容，使得審計人員在針對互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)開展審計工作時有法可循，減少不必要的誤解。
3.2注重數(shù)據(jù)安全，提升數(shù)據(jù)處理技術
首先，可以根據(jù)數(shù)據(jù)性質(zhì)和審計需求設置權限級,嚴格控制數(shù)據(jù)訪問權限，減少數(shù)據(jù)外泄的可能性。其次，大數(shù)據(jù)時代面對海量數(shù)據(jù)處理,對數(shù)據(jù)的獲取與處理不僅需要Excel或審計軟件，還要借助數(shù)據(jù)挖掘技術縮小數(shù)據(jù)量,在此基礎上對數(shù)據(jù)進行更為有效的分析。
3.3提高審計人員綜合素質(zhì)
審計人員必須提高自身的綜合素質(zhì),靈活地運用審計方法、審計工具,組合式地解決問題、應對變化。一方面要加強現(xiàn)有審計人員知識結構調(diào)整,另一方面要與信息技術等領域的專業(yè)人士通力合作凸顯團隊力量。
3.4完善社會信用體系和維護網(wǎng)絡安全
社會信用體系的完善不僅需要堅強的法律后盾，還需要行業(yè)的自律。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的網(wǎng)絡安全是一個不容忽視的問題。只有安全、便捷的互聯(lián)網(wǎng)平臺，才能為信息提供足夠的保護。因此，企業(yè)要對互聯(lián)網(wǎng)安全進行必要的控制，防止企業(yè)業(yè)務數(shù)據(jù)與客戶信息數(shù)據(jù)等的泄露，這對于注冊會計師獲取可靠的審計證據(jù)，從而可以提高審計效率、降低審計風險。
作者:郭巍 單位:西南政法大學
參考文獻：
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審計風險控制論文篇二
《 會計師事務所審計風險控制探討 》
摘要：會計師事務所作為外界的權威審計機構，對企業(yè)的發(fā)展起著至關重要的作用，其審計風險存在于注冊會計師審計工作的每一個環(huán)節(jié)中。本文從會計師事務所審計風險的特點出發(fā)，分析了會計師事務所審計風險存在的原因并提出了相應的控制措施。
關鍵詞：會計師事務所;審計;風險
一、會計師事務所審計風險特點
(一)客觀性
會計師事務所審計風險是客觀存在的，當注冊會計師按照審計程度對被審計單位的財務狀況進行審查時需要確定誤差范圍，這些誤差便由會計師事務所的風險來承擔，這些審計風險是不可免得，但是注冊會計師可以根據(jù)自身能力，將審計風險控制在最小范圍內(nèi)。
(二)潛在性
在注冊會計師審計的過程中，如果沒有對偏離客觀事實的賬務進行披露與調(diào)整，極有可能對會計師事務所造成一定的潛在風險。比如注冊會計師審計師，發(fā)現(xiàn)一些較小的問題，覺得影響不大，并沒有作出披露，但是這些問題很有可能經(jīng)過時間的積累轉化為一定的風險，影響企業(yè)的發(fā)展。
(三)普遍性
會計師事務所的審計風險具有一定的普遍性，是指注冊會計師通過將審計工作的實際標準與可能產(chǎn)生的結果之間加以對比與分析，從而尋找出有可能導致審計結果出現(xiàn)偏差的各個因素，以此來調(diào)整審計工作的流程與工作重點，從一定程度上降低審計錯誤率。
(四)可控性
通常情況下，注冊會計師可以根據(jù)審計正確性并結合自身的工作經(jīng)驗分析出被審計單位的風險存在點，并通過一定的合理化手段對審計風險加以防范，若果審計風險降低，則會計師事無所也可以相應的降低客戶標準，會計師事務所必須很據(jù)審計風險的可控性來決定審計客戶標準，從而提高審計工作質(zhì)量。
二、會計師事務所審計風險存在的原因
(一)會計師事務所的原因
1.注冊會計師職業(yè)道德水平較低，風險意識薄弱
我國審計行業(yè)整體面臨著注冊會計師職業(yè)道德水平較低，風險意識薄弱的問題，許多注冊會計師為了一己私利，違反職業(yè)道德，甚至為被審計單位隱瞞財務問題，出具假的審計報告，這嚴重影響了審計報告使用者的切身利益;同時，由于一些注冊會計師風險意識薄弱，其在審計過程中往往對較小的問題忽略不計，并沒有這對這些問題提出相應的處理辦法，長此以往，這些問題將積累起來，對企業(yè)與會計師事務所造成較大的風險。
2.選擇審計對象具有一定的盲目性
許多會計師事務所之間存在著惡性競爭，為了搶奪更多的客戶資源，提升事務所的業(yè)績，盲目的選擇審計對象。許多會計師事務所為了獲取更多的經(jīng)濟利益，在選擇客戶時，主動降低審計標準與審計價格，甚至為了爭奪一些客戶，明知審計風險較大，也依然接受，這些惡性競爭情況導致會計師事務所必須降低審計成本才能夠盈利，這就迫使會計師事務所簡化審計程序與審計工作環(huán)節(jié)，縮短審計時間，這將嚴重違反審計風險的可控性，為會計師事務所帶來更大的風險。
(二)被審計單位的原因
1.存在違法、舞弊行為
許多被審計單位為了獲取一些經(jīng)濟利益，與其他企業(yè)聯(lián)合起來精心編造一些假的財務數(shù)據(jù)或者進行一些違規(guī)操作，從而實現(xiàn)偷稅漏稅的行為，而為了維護自身的利益，被審計單位往往向事務所提供一些虛假的財務信息，注冊會計師進行審計時，往往采取抽樣調(diào)查的方式，即使會計師事務所的審計人員能夠在審計工作中恪守審計標準，但是也不能夠保證發(fā)現(xiàn)被審計單位的所有財務問題，這無形之中為會計師事務所的審計工作帶來了一定的風險。
2.內(nèi)部控制不夠完善
在許多被審計單位中，其內(nèi)部控制還不夠完善，這也將為會計師事務所的審計工作帶來一定的風險。這些被審計單位對內(nèi)部控制的重視程度不都，內(nèi)部控制的建立與實施都存在著一定的問題，員工參與內(nèi)部控制的積極性不強，信息的傳遞工作存在一定的漏洞，這都導致許多會計信息在上報過程中受阻，甚至發(fā)生錯誤，這使得被審計單位的財務結果存在一定的偏差，也將增加會計師事務所審計風險。
(三)法制環(huán)境有待加強
從目前來看，我國頒布的相關法規(guī)法規(guī)還不夠完善，事務所審計時能夠遵照的明確規(guī)章制度還不夠詳細，尤其是一些特殊的行業(yè)中，能夠參照的法規(guī)依據(jù)更是少之又少，這都導致被審計單位在進行賬務處理時存在一定的盲目性，同時，注冊會計師在審計時也很難拿捏好審計分寸，這將嚴重增加會計師事務所的審計風險;另外，現(xiàn)有的法律法規(guī)對企業(yè)與注冊會計師違規(guī)操作的懲罰力度還不夠，這也容易因為一些人為原因加大審計風險。
三、會計師事務所審計風險的防范措施
(一)會計師事務所方面
1.提高注冊會計師職業(yè)素養(yǎng)，增強風險意識
針對目前注冊會計師的整體情況來看，注冊會計師協(xié)會要肩負起責任，加強對注冊會計師職業(yè)道德與風險管理的培養(yǎng)，設立培訓班，提高注冊會計師的職業(yè)素養(yǎng)，并增強其風險意識，使其能夠了解自身工作的重要程度，肩負起責任，本著對自己與對企業(yè)負責的態(tài)度，在以后的工作中更加注重細節(jié)，不忽略每一個微小的問題，及時發(fā)現(xiàn)并及時提出解決建議，從而在最大程度上降低會計師事務所的審計風險。
2.謹慎選擇審計對象
會計師事務所在選擇客戶時，要先做好事前的考察工作，充分了解被審計單位的具體情況，判斷其審計標準與審計風險，不要為了與其他事務所盲目競爭，爭搶客源就隨便接收客戶，要盡量選擇財務數(shù)據(jù)清晰、經(jīng)營管理工作較為完善的單位，從根本上降低審計風險，同時，在審計過程中，要維持審計秩序，不得隨意更改審計環(huán)節(jié)與審計流程，保障審計工作能夠合理、有序進行，確保審計工作嚴謹、完善，盡可能的降低審計風險。
(二)被審計單位方面
1.提供真實的財務信息
被審計單位要自覺準遵守相關法律法規(guī)，不得為了一己私利，篡改財務信息，要保證其賬務處理工作合理、合法，保障財務數(shù)據(jù)的真實性，為企業(yè)打下良好的工作基礎，本著“對企業(yè)負責，對他人負責，對社會負責”的原則，為會計師事務所提供真是、可靠的財務信息，以便于注冊會計師在審計過程中，能夠掌握被審計單位的真實狀況，及時發(fā)現(xiàn)財務環(huán)節(jié)中的不足之處，并加以指正，從而降低會計師事務所的審計風險。
2.完善內(nèi)部控制建設
被審計單位需要加強其內(nèi)部控制建設工作，完善內(nèi)部控制體系，確保內(nèi)部制度能夠涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的方方面面，并營造良好的內(nèi)部控制氛圍，鼓勵員工積極參與到內(nèi)部控制中去，確保內(nèi)部控制工作能夠在企業(yè)內(nèi)部順利展開，不再受到任何阻礙，保障各部門的財務數(shù)據(jù)能夠及時、準確的傳送到財務部，提升財務信息的時效性與準確性，為財務工作提供有力的基礎保障，提升財務工作效率，為審計工作順利展開奠定良好的基礎，從一定程度上降低審計風險。
(三)完善相關法律法規(guī)
我國相關法律部門要加強審計工作的法制建設，建立健全相關法律體系，為企業(yè)的會計人員與審計人員提供更多的法律法規(guī)作為參考依據(jù)，為企業(yè)的會計人員賬務處理工作指明方向，也為注冊會計師在審計過程中提供了強有力的制度參考。同時，針對審計風險來看，我國相關法律部門也要加大對注冊會計師與企業(yè)在工作中出現(xiàn)違規(guī)操作的處罰力度，確保其能夠堅持原則，遵守相關的法律法規(guī)，從而降低會計師事務所的審計風險。
四、總結
綜上所述，會計師事務所審計風險是由多種原因造成的，想要控制審計風險，必須要從多方面著手，第一，會計師事務所要提高注冊會計師職業(yè)素養(yǎng)，增強風險意識、謹慎選擇審計對象;第二，被審計單位要提供真實的財務信息并完善內(nèi)部控制建設;第三，相關法律部門也要完善相關的法律法規(guī)，為注冊會計師審計提供有力的制度參考，才能有效控制會計師事務所的審計風險。
作者:汪曉飛 單位:宿州十一中
參考文獻：
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