跟蹤審計是一種全新的審計方法，是指單位審計部門組織對建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過程的合法性、真實(shí)性、規(guī)范性進(jìn)行跟蹤審計監(jiān)督，是有效地利用有限的資金和資源，用盡可能小的費(fèi)用、用盡可能快的速度和優(yōu)良的質(zhì)量，建成預(yù)期的項(xiàng)目，使其實(shí)現(xiàn)預(yù)期的功能。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的關(guān)于跟蹤審計論文的范文，歡迎大家閱讀參考!

　　跟蹤審計論文篇1

　　淺談如何做好建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計工作

　　建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計工作是建設(shè)項(xiàng)目管理中的重要組成部分，它不僅可以提升建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益與建設(shè)質(zhì)量，而且可以監(jiān)督項(xiàng)目投資資金的使用。它在防止建設(shè)項(xiàng)目資金浪費(fèi)、提升投資資金利用效率等方面發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。因此，加強(qiáng)對建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計工作的研究是當(dāng)前擺在人們面前的一項(xiàng)重大而又艱巨的任務(wù)。

　　1 關(guān)于建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計的概述

　　1.1 建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計的含義

　　所謂建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計，就是指獨(dú)立的審計人員與審計機(jī)構(gòu)充分運(yùn)用審計知識與技術(shù)，依據(jù)國家相關(guān)的法律法規(guī)以及制度規(guī)范，對建設(shè)項(xiàng)目從投資立項(xiàng)到竣工交付使用等各個階段的經(jīng)濟(jì)管理活動的合法性、真實(shí)性、效益進(jìn)行監(jiān)督、審查以及分析評價的過程。對建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計的主要目的是維護(hù)建設(shè)項(xiàng)目的合法權(quán)益、有效控制與反映建設(shè)項(xiàng)目真實(shí)的造價、提升建設(shè)項(xiàng)目管理的水平以及提升項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益與社會效益。

　　1.2 建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計的內(nèi)容

　　建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計包括以下四項(xiàng)內(nèi)容：一是開工錢的審計工作，即對建設(shè)項(xiàng)目的合法合規(guī)性以及投資概算的真實(shí)合理性所進(jìn)行的審計;二是施工期間的審計工作，即審計部門在建設(shè)項(xiàng)目施工期間對施工進(jìn)度、建設(shè)項(xiàng)目管理、建設(shè)項(xiàng)目的材料已經(jīng)變更洽商等事宜所進(jìn)行的審計;三是竣工結(jié)算的審計工作，即審計部門對建設(shè)項(xiàng)目竣工之后的各項(xiàng)工程的最終造價所進(jìn)行的審計工作;四是財務(wù)決算的審計工作，即審計部門對建設(shè)項(xiàng)目的全部投資的認(rèn)定狀況所進(jìn)行的審計工作。

　　2 在建設(shè)項(xiàng)目中加強(qiáng)跟蹤審計工作的重要性

　　2.1 重要性之—— 有助于提升建設(shè)項(xiàng)目的監(jiān)理水平

　　首先，在建設(shè)項(xiàng)目的管理過程中強(qiáng)化跟蹤審計工作，可以有效地控制建設(shè)項(xiàng)目的造價管理與計價，對于監(jiān)理等其他部門對建設(shè)項(xiàng)目所造成的損失與差錯進(jìn)行追蹤與改正;其次，加強(qiáng)跟蹤審計工作，有助于促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目審計觀念的轉(zhuǎn)變;第三，加強(qiáng)跟蹤審計工作，將有助于促使人們對建設(shè)項(xiàng)目審計認(rèn)識觀念的轉(zhuǎn)變，能夠真正履行審計評價與監(jiān)督的智能。

　　2.2 重要性之二—— 有助于規(guī)范建設(shè)項(xiàng)目的招投標(biāo)市場

　　在建設(shè)項(xiàng)目的管理過程中強(qiáng)化跟蹤審計工作，不僅有助于規(guī)范建筑市場中建設(shè)單位的管理行為，從根源上預(yù)防徇私舞弊等行為，有效控制建設(shè)項(xiàng)目造價，在最大程度上降低建設(shè)項(xiàng)目的成本，進(jìn)而提升建設(shè)項(xiàng)目的投資效益。

　　2.3 重要性之三—— 有助于提升建設(shè)單位的管理水平

　　在建設(shè)項(xiàng)目的管理過程中強(qiáng)化跟蹤審計工作，不僅有助于將行政管理與財政管理有機(jī)結(jié)合，提升兩者之間的協(xié)調(diào)能力，而且有助于明確建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位的權(quán)責(zé)，促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目管理主體管理水平的提升。

　　3 有效做好建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計工作的措施

　　3.1 措施之—— 跟蹤審計工作中的事前控制

　　要做好建設(shè)項(xiàng)目審計工作中的事前控制工作，就要做到以下三點(diǎn)。

　　第一點(diǎn)是制定科學(xué)的審計方案，它不僅是實(shí)現(xiàn)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計目標(biāo)所需要的審計方法與需要注意的事項(xiàng)，而且是強(qiáng)化跟蹤審計工作的指導(dǎo)性文件。要根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的規(guī)模、投資資金以及項(xiàng)目發(fā)起人的級別明確跟蹤審計項(xiàng)目的總負(fù)責(zé)人、財務(wù)審計工作人員。同時還要依據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的工程造價、建設(shè)特征明確工程施工、工程設(shè)計、工程招標(biāo)等各個階段中的跟蹤點(diǎn)。

　　第二點(diǎn)是做好審前調(diào)查工作，首先要了解建設(shè)項(xiàng)目的基本情況并做好分析工作，其內(nèi)容包括工程建設(shè)的依據(jù)、工程建設(shè)的資金來源、工程建設(shè)的土地征遷;其次是采取措施收集和建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的資料，這包括跟蹤審計的相關(guān)法律法規(guī)與建設(shè)技術(shù)資料。

　　第三是適時召開跟蹤審計工作的協(xié)調(diào)會議。在建設(shè)項(xiàng)目開工之前，將與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的單位召集到一起召開跟蹤審計工作的協(xié)調(diào)會議，宣傳跟蹤審計的意義。同時可以傾聽其他部門對跟蹤審計方案的建議與看法，給工程施工創(chuàng)造一個和諧的建設(shè)環(huán)境。

　　3.2 措施之二—— 跟蹤審計工作中的事中控制

　　要做好跟蹤審計工作的事中控制工作，就要做到以下七點(diǎn)。

　　第一點(diǎn)是事中控制的設(shè)計階段，在這一階段，要注重設(shè)計的優(yōu)化以及細(xì)化，堅持在費(fèi)用相同的情況下，達(dá)到功能最齊全，功能相同時成本最低效果的原則。因此，要做好事中控制中的設(shè)計工作，需要采取的措施包括：一是運(yùn)用技術(shù)分析或者多種方案相比較的方式來確定事中控制的設(shè)計方案;二是可以運(yùn)用招投標(biāo)的方法選擇最優(yōu)質(zhì)的設(shè)計機(jī)構(gòu)，從而降低因設(shè)計而導(dǎo)致建設(shè)項(xiàng)目造價的風(fēng)險;三是采取措施做好項(xiàng)目概算的審核工作。

　　第二點(diǎn)是事中控制中的決策階段，在這一階段，要做好工程項(xiàng)目的審計工作、投資資金額審核工作以及決策的落實(shí)情況。其中需要注意地是要調(diào)查該決策是不是符合國家有關(guān)建設(shè)項(xiàng)目審計的法律法規(guī)。

　　第三點(diǎn)是事中控制中的土地征遷階段，在這一階段，需要采取的措施包括：一是要嚴(yán)格審查該土地征遷是不是符合相關(guān)政策與法律法規(guī)的規(guī)定，其中的補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)是不是符合規(guī)定，失地農(nóng)民的合法權(quán)益是不是真正得到保障;二是要嚴(yán)格地審查建設(shè)項(xiàng)目的征地與征地面積是不是符合國家有關(guān)政策的規(guī)定。

　　第四點(diǎn)是事中控制的招投標(biāo)階段，在這一階段，需要采取的措施包括：一是審計建設(shè)項(xiàng)目是不是開展了招投標(biāo)活動;二是審計部門要全程地參與建設(shè)項(xiàng)目的招投標(biāo)活動;三是嚴(yán)格地審查建設(shè)項(xiàng)目的施工合同;四是對招投標(biāo)文件里的工程量的編制與結(jié)算原則以及合同的簽訂等內(nèi)容進(jìn)行審查。

　　第五點(diǎn)是事中控制的施工階段，在這一階段需要采取的措施包括：一是做好建設(shè)項(xiàng)目中隱蔽工程驗(yàn)收結(jié)果的收錄工作;二是要嚴(yán)格地審查建設(shè)項(xiàng)目施工現(xiàn)場的工程變更與簽證工作;三是做好建設(shè)項(xiàng)目中建筑材料價格的審核工作。

　　第六點(diǎn)是事中控制中項(xiàng)目竣工的決算審計階段，在這一階段，需要審計的內(nèi)容包括：一是結(jié)算報表的真實(shí)性、完整性以及準(zhǔn)確性;二是建設(shè)項(xiàng)目總成本的審計;三是建設(shè)項(xiàng)目投資資金的來源與使用狀況;四是建設(shè)項(xiàng)目交付使用手續(xù)的完整性。

　　第七點(diǎn)是事中控制的項(xiàng)目決算審核階段，在這一階段，需要審核的內(nèi)容包括：一是建筑材料價格的判斷是否與市場需求相符合;二是施工現(xiàn)場的變更與簽證是不是與跟蹤審計中的計價相符合;三是建設(shè)項(xiàng)目工程施工量計算的準(zhǔn)確性;四是建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的編制是不是符合實(shí)際情況。

　　3.3 措施之三—— 跟蹤審計工作中的事后控制

　　要做好跟蹤審計工作中的事后控制工作，需要采取的措施包括：一是要做好建設(shè)項(xiàng)跟蹤審計相關(guān)數(shù)據(jù)資料的歸檔工作;二是要做好跟蹤審計檔案資料的分析與信息化處理工作。

　　4 結(jié)語

　　隨著時代的進(jìn)步與社會的發(fā)展，我國的工程建設(shè)項(xiàng)目事業(yè)正進(jìn)入一個黃金發(fā)展的時期。而跟蹤審計工作作為建設(shè)項(xiàng)目中的重要組成部分，在提升建設(shè)項(xiàng)目管理水平與質(zhì)量、節(jié)省資金等方面發(fā)揮著重要的推動作用。因此，加快對建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計工作的研究，并提出相應(yīng)的解決措施，不僅有助于完善我國傳統(tǒng)的審計方式，而且有助于提升建設(shè)項(xiàng)目的管理水平，有效發(fā)揮跟蹤審計的作用。

　　跟蹤審計論文篇2

　　項(xiàng)目跟蹤審計研究

　　[摘要]開展項(xiàng)目跟蹤審計是確保項(xiàng)目建設(shè)資金安全使用、維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)秩序的一種有效手段。而采用何種跟蹤審計模式、跟蹤審計判斷方式直接影響跟蹤審計的成效。文章從跟蹤的定義入手，分析目前項(xiàng)目跟蹤審計面臨的風(fēng)險，提出開展跟蹤審計需要選擇適應(yīng)的審計方式及審計判斷方式，為開展項(xiàng)目跟蹤審計提供理論和實(shí)踐指導(dǎo)。

　　[關(guān)鍵詞]項(xiàng)目跟蹤;審計;資金安全

　　一、跟蹤審計理論的提出及實(shí)踐

　　(一)跟蹤審計的提出

　　2009年5月16日《求是》雜志刊發(fā)了審計署劉家義審計長的文章認(rèn)為，審計監(jiān)督制度是國家政治制度中不可缺少的組成部分，是民主法治的產(chǎn)物和推動民主法治的手段，是維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全的重要工具，是保障國家經(jīng)濟(jì)社會健康運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”。《審計署2008至2012年審計工作發(fā)展規(guī)劃》中也強(qiáng)調(diào)，“積極探索跟蹤審計，對關(guān)系國計民生的特大型投資項(xiàng)目、特殊資源開發(fā)與環(huán)境保護(hù)事項(xiàng)、重大突發(fā)性公共事項(xiàng)、國家重大政策措施的執(zhí)行試行全過程跟蹤審計”是審計署探索創(chuàng)新審計方式。

　　(二)項(xiàng)目跟蹤審計的實(shí)踐

　　2005年9月至2009年3月，審計署對北京奧組委財務(wù)收支進(jìn)行全過程跟蹤審計，有重點(diǎn)、有步驟、分層次地展開，幫助北京奧組委加強(qiáng)內(nèi)部控制，規(guī)范管理，查出問題，提高效率和效益，積累了特大型國家投資項(xiàng)目跟蹤審計經(jīng)驗(yàn)。2010年開始廣西審計廳也對部分新建續(xù)建的高速公路建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施跟蹤審計服務(wù)。

　　二、重大項(xiàng)目跟蹤審計需要解決的問題

　　與項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況審計、竣工決算審計對某一節(jié)點(diǎn)時刻的狀況進(jìn)行審計存在不同，項(xiàng)目跟蹤審計是對項(xiàng)目過程的全過程進(jìn)行審計監(jiān)督。開展項(xiàng)目跟蹤審計需要明確項(xiàng)目審計的內(nèi)容及審計面臨的風(fēng)險。

　　(一)確定跟蹤審計內(nèi)容

　　審計內(nèi)容是審計工作的目標(biāo)對象，審計內(nèi)容的選擇恰當(dāng)與否直接影響跟蹤審計效果及審計工作效率。明確跟蹤審計內(nèi)容是開展政府投資項(xiàng)目跟蹤審計的要解決的一個問題。

　　1　以項(xiàng)目真實(shí)、合法性為基礎(chǔ)內(nèi)容

　　以真實(shí)性、合法性為基礎(chǔ)，審計人員更好地了解項(xiàng)目建設(shè)環(huán)境、項(xiàng)目特性，才有針對性地進(jìn)行分析、審計，評審就不會產(chǎn)生偏差。

　　一是檢查項(xiàng)目建設(shè)資金的籌集及使用情況。建設(shè)資金的籌集及使用形成于投資、融資、利益分配的決策、計劃、控制的全過程。通過對審查項(xiàng)目資本金的到位情況，了解項(xiàng)目資本成本情況;通過檢查項(xiàng)目資金撥付情況，了解是否存在違反財經(jīng)紀(jì)律，增加了項(xiàng)目財務(wù)費(fèi)用負(fù)擔(dān);通過檢查項(xiàng)目經(jīng)營收入的真實(shí)性，防止虛報瞞報的行為。

　　二是檢查建設(shè)過程的真實(shí)性。項(xiàng)目建設(shè)過程是形成項(xiàng)目實(shí)體的基礎(chǔ)。檢查項(xiàng)目審批文件的真實(shí)性，審查項(xiàng)目建設(shè)依據(jù)是否充分;檢查項(xiàng)目合同文件的真實(shí)性，了解項(xiàng)目建設(shè)管理及結(jié)算依據(jù);檢查施工內(nèi)容的真實(shí)性;了解形成項(xiàng)目實(shí)體的真實(shí)內(nèi)容;檢查結(jié)算的真實(shí)性，了解工程造價的真實(shí)性。

　　2　以建設(shè)過程管理為線索內(nèi)容

　　項(xiàng)目建設(shè)的管理主要圍繞工期、成本、質(zhì)量進(jìn)行。檢查業(yè)主內(nèi)部各部門、項(xiàng)目設(shè)計單位、監(jiān)理單位是否能夠各司其職，做好項(xiàng)目的工期、質(zhì)量控制;對項(xiàng)目管理工作進(jìn)行銜接性測試，避免出現(xiàn)管理漏洞;對項(xiàng)目管理環(huán)節(jié)進(jìn)行評估、預(yù)測，以對由于項(xiàng)目管理不到位產(chǎn)生的問題進(jìn)行預(yù)警。

　　3　以項(xiàng)目效益性為審計最終內(nèi)容

　　一是經(jīng)濟(jì)效益，包括直接經(jīng)濟(jì)效益和間接經(jīng)濟(jì)效益。直接經(jīng)濟(jì)效益就是通過審計揭露高估冒算，多報工程結(jié)算價款，降低項(xiàng)目建設(shè)成本而體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)效益。間接經(jīng)濟(jì)效益，就是對項(xiàng)目建設(shè)管理提出合理化建議而間接體現(xiàn)的效益。

　　二是社會效益，就是通過分析項(xiàng)目建設(shè)的外部效應(yīng)而體現(xiàn)出的經(jīng)濟(jì)價值。

　　(二)明確政府重大項(xiàng)目跟蹤審計可能存在的風(fēng)險

　　為使項(xiàng)目跟蹤審計有效運(yùn)轉(zhuǎn)，對項(xiàng)目建設(shè)起到預(yù)警、反饋、預(yù)防、修復(fù)的作用，跟蹤審計就要解決審計組織、審計信息管理、審計判斷標(biāo)準(zhǔn)、審計結(jié)論及審計問題處理的問題。

　　1　跟蹤審計模式采用不當(dāng)，導(dǎo)致的審計行為偏差

　　現(xiàn)代審計關(guān)系包含兩層關(guān)系：審計委托人與被審計人的管理或經(jīng)營代理關(guān)系;審計委托人與審計人的審計代理關(guān)系。在政府投資跟蹤審計中，跟蹤審計對象主要是被政府委托建設(shè)單位對項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)行管理的經(jīng)濟(jì)行為以及由此衍生的設(shè)計、承建、監(jiān)理、供貨等單位對項(xiàng)目進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)行為。開展項(xiàng)目跟蹤審計，給審計人員在第一時間收集這些經(jīng)濟(jì)行為的信息提供了便利，但是在信息形成過程中通常包含項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)決策行為，若審計人員采用所謂“貼身式”或“管家式”跟蹤審計模式通常是審計責(zé)任與管理責(zé)任不分，造成審計越位，導(dǎo)致審計行為風(fēng)險。

　　2　審計組織不當(dāng)，導(dǎo)致的審計信息失真

　　建設(shè)項(xiàng)目通常要經(jīng)歷項(xiàng)目建議書、可行性研究、設(shè)計、建設(shè)準(zhǔn)備、建設(shè)實(shí)施、竣工驗(yàn)收及項(xiàng)目后評估階段，項(xiàng)目建設(shè)環(huán)節(jié)多，項(xiàng)目建設(shè)周期長。由于項(xiàng)目建設(shè)單位多，項(xiàng)目信息面廣、審計信息量大，審計信息傳遞線路長、審計信息呈動態(tài)傳遞，而審計信息傳遞標(biāo)準(zhǔn)不一致，產(chǎn)生信息不足、信息滯后、信息失真現(xiàn)象，導(dǎo)致政府重大投資項(xiàng)目跟蹤審計誤判風(fēng)險。

　　3　審計判斷標(biāo)準(zhǔn)的不確定，審計判斷依據(jù)不足

　　由于政府投資項(xiàng)目審計對象――建設(shè)經(jīng)濟(jì)行為是處于不規(guī)則的動態(tài)變化過程中，因此以靜態(tài)或者勻速動態(tài)為評價依據(jù)的審計預(yù)判并不十分準(zhǔn)確，而由于社會經(jīng)濟(jì)不斷進(jìn)步，審計判斷標(biāo)準(zhǔn)也導(dǎo)致審計判斷標(biāo)準(zhǔn)的不確定，這也將會給審計判斷帶來風(fēng)險。如在某高速公路項(xiàng)目的征地拆遷過程中，國家出臺的征遷補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)的變化，也導(dǎo)致原先的審計判斷的變化，進(jìn)而給原先的審計結(jié)論帶來不確定性，導(dǎo)致審計判斷風(fēng)險。

　　4　審計結(jié)論不當(dāng)，導(dǎo)致審計處理失誤

　　審計結(jié)論是指審計機(jī)關(guān)在審計文件中提出的應(yīng)由被審單位執(zhí)行的審計建議、審計意見或?qū)徲嫑Q定。除了依據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)及被審單位的內(nèi)部制度外，審計機(jī)關(guān)還根據(jù)已有的經(jīng)驗(yàn)?zāi)Ｐ停瑴y算項(xiàng)目未來可能處于的狀態(tài)。由于模型的缺陷或者未來數(shù)據(jù)的變化，有可能導(dǎo)致審計結(jié)論的錯誤，進(jìn)而導(dǎo)致審計處理的失誤。如在某機(jī)場項(xiàng)目建設(shè)的立項(xiàng)階段，審計人員根據(jù)往年的數(shù)據(jù)結(jié)合當(dāng)時該區(qū)域的經(jīng)濟(jì)水平，采用相應(yīng)的數(shù)學(xué)模型，預(yù)估到該機(jī)場的建設(shè)規(guī)模過大，將導(dǎo)致項(xiàng)目虧損，因此建議政府縮小項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模。而隨著社會經(jīng)濟(jì)水平的提高和人們消費(fèi)理念的改變，機(jī)場的吞吐量超出當(dāng)時的審計預(yù)判，導(dǎo)致審計結(jié)論風(fēng)險。

　　三、開展跟蹤審計的主要路徑

　　作為一種基于免疫系統(tǒng)理論下的審計模式，項(xiàng)目跟蹤審計應(yīng)提前介入、延伸審計、綜合評價、及時反饋及適時總結(jié)，以確保跟蹤審計的成效。

　　(一)優(yōu)化審計組織結(jié)構(gòu)。加強(qiáng)審計協(xié)調(diào)

　　項(xiàng)目跟蹤審計組織結(jié)構(gòu)是指在國家審計機(jī)關(guān)

　　內(nèi)部根據(jù)審計工作特性和審計工作計劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)和控制的需要建立的分工協(xié)作體系。賀荷認(rèn)為審計組織架構(gòu)應(yīng)考慮集權(quán)與分權(quán)的原則、審計分工與協(xié)作統(tǒng)一的原則及穩(wěn)定性和適應(yīng)性相結(jié)合的原則。

　　項(xiàng)目跟蹤審計功能的延伸、審計內(nèi)容的拓展、審計信息的變化、審計反應(yīng)的加快要求不僅審計組負(fù)責(zé)人及時全面地了解審計信息，對項(xiàng)目審計進(jìn)行判斷、組織、協(xié)調(diào)和決策，而且要求審計組成員及時把握項(xiàng)目建設(shè)動向和審計工作動態(tài)，將審計成果及時匯總上報。因此，傳統(tǒng)的審計管理組織架構(gòu)難以有效地應(yīng)對項(xiàng)目跟蹤審計遇到的問題。因此以信息技術(shù)為基礎(chǔ)的超文本組織架構(gòu)模式是開展項(xiàng)目跟蹤審計的一種良好的嘗試。

　　(二)關(guān)口前移，提前介入

　　政府投資建設(shè)項(xiàng)目具有一次性的特點(diǎn)，相關(guān)失誤發(fā)生后大多難以補(bǔ)救，適當(dāng)把審計關(guān)口前移能夠把握一手材料，及時發(fā)現(xiàn)問題，讓項(xiàng)目建設(shè)各方及時采取措施，降低損失，保證建設(shè)項(xiàng)目的工程質(zhì)量，充分體現(xiàn)效益審計成果。

　　對投資量大、建設(shè)周期長的重大項(xiàng)目，在條件許可的情況下，要盡量在項(xiàng)目籌備初期，通過跟蹤審計了解整個工程的質(zhì)量、財務(wù)狀況;在項(xiàng)目決策的各個環(huán)節(jié)前，提前了解情況，分析影響項(xiàng)目建設(shè)工期、質(zhì)量、成本的各種因素，提出審計建議。

　　(三)擴(kuò)大調(diào)查。延伸審計

　　項(xiàng)目建設(shè)涉及多個政府部門、多個事項(xiàng)。當(dāng)某一單位、環(huán)節(jié)或者事項(xiàng)出現(xiàn)問題時都有可能影響項(xiàng)目建設(shè)成效。猶如免疫系統(tǒng)是覆蓋全身的防衛(wèi)網(wǎng)絡(luò)，延伸審計是實(shí)現(xiàn)審計免疫的一個重要手段。

　　1　跨年度延伸審計

　　項(xiàng)目建設(shè)跨度時間長，部分審計事項(xiàng)的實(shí)施會跨年度甚至是跨越整個項(xiàng)目建設(shè)周期，如果僅是以某個時間節(jié)點(diǎn)作為審計實(shí)效，有可能斷章取義，產(chǎn)生審計誤判。因此對于事件延續(xù)時間年度長、過程復(fù)雜的事項(xiàng)要以項(xiàng)目文件流和項(xiàng)目資金流為線索，進(jìn)行跨年度延伸，把握事情真相，把握事項(xiàng)實(shí)質(zhì)，為審計判斷提供充要依據(jù)。

　　2　跨單位延伸審計

　　項(xiàng)目參建單位多，如果僅從建設(shè)單位人手，無法把握項(xiàng)目全貌，無法分清責(zé)任，甚至對項(xiàng)目建設(shè)單位利用關(guān)交易進(jìn)行違規(guī)操作無從知曉。如某高速公路建設(shè)單位利用關(guān)聯(lián)單位虛列工程維護(hù)費(fèi)套取建設(shè)資金，發(fā)放職工福利。因此開展項(xiàng)目跟蹤審計需要對項(xiàng)目參建單位、建設(shè)單位的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及下屬企業(yè)進(jìn)行延伸審計，理清事項(xiàng)聯(lián)系，糾正違規(guī)行為，彰顯審計免疫系統(tǒng)的清除功能。

　　3　延伸審計項(xiàng)目管理制度

　　項(xiàng)目建設(shè)管理內(nèi)部控制制度是約束建設(shè)管理，監(jiān)督相關(guān)人員行為，降低項(xiàng)目建設(shè)過程中存在的違紀(jì)違規(guī)行為，降低風(fēng)險的一種重要手段。加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的檢查，尤其要對單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度、財務(wù)及資產(chǎn)管理制度、不相容職務(wù)控制、人員素質(zhì)控制和憑證傳遞程序進(jìn)行重點(diǎn)檢查，以測定內(nèi)控制度可信賴程度，找出薄弱環(huán)節(jié)，對審計預(yù)期、審計內(nèi)容、審計重點(diǎn)作出基本判斷。并通過審計，從審計的角度提出加強(qiáng)制度建設(shè)、防范管理風(fēng)險的意見，達(dá)到強(qiáng)化項(xiàng)目管理成效的目的。

　　(四)提前預(yù)判。動態(tài)預(yù)估

　　隨著項(xiàng)目建設(shè)工期的不斷推進(jìn)，影響項(xiàng)目建設(shè)的各項(xiàng)因素也處于不斷變化的狀態(tài)，項(xiàng)目建設(shè)的某一個因素的變化將會影響到其他因素的變化，影響到項(xiàng)目建設(shè)的總體情況。

　　動態(tài)預(yù)估就是利用趨勢分析及綜合分析的方法，預(yù)測影響項(xiàng)目在未來時間內(nèi)可能處于的狀態(tài)及對項(xiàng)目建設(shè)的總體影響，進(jìn)而為審計判斷及審計建議提供依據(jù)。通常對項(xiàng)目進(jìn)行動態(tài)預(yù)估的主要方法有因素分析法、指數(shù)平移法、回歸分析法等。

　　(五)復(fù)合判斷，綜合分析

　　項(xiàng)目的跟蹤審計工作一方面面臨著精確評價項(xiàng)目建設(shè)效果的需求，另一方面也面臨項(xiàng)目建設(shè)信息面廣、點(diǎn)多、規(guī)模大、專業(yè)性強(qiáng)、信息分散的難題。如何拓寬審計思維，提高審計判斷評價能力是項(xiàng)目跟蹤審計工作必須解決的問題。

　　1　延長審計時間跨度，拓寬審計判斷信息集成范圍

　　傳統(tǒng)的政府投資項(xiàng)目審計主要是根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)情況對項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行審計以及待項(xiàng)目完工后進(jìn)行竣工決算審計。以某個時點(diǎn)的財務(wù)收支情況及工程價款結(jié)算情況作為主要審計內(nèi)容的審計工作，不能及時了解項(xiàng)目建設(shè)情況存在的問題，不能及時地規(guī)范項(xiàng)目建設(shè)管理。通過拓寬投資審計時間思維，延長審計時間跨度，實(shí)行動態(tài)審計管理，對未來審計時點(diǎn)可能發(fā)生的事項(xiàng)進(jìn)行預(yù)判，提取相關(guān)信息從源頭上預(yù)防、遏制不利因素的發(fā)生。如審計人員將2年甚至多年的財務(wù)帳套合并為一個帳套，通過對相關(guān)子目的還原、分析，將為審計推理提供有用的參考。

　　2　拓寬審計視角，提高審計判斷能力

　　僅依靠單一、片段的信息無法反映項(xiàng)目的全貌。因此融合審計信息，拓寬審計視角，將分散的審計組合成一個整體，是提高審計判斷能力的一個有效途徑。

　　一是將同類信息進(jìn)行融合，還原項(xiàng)目建設(shè)事項(xiàng)的原有軌跡。

　　項(xiàng)目建設(shè)資料不完整、不規(guī)范是現(xiàn)階段我國項(xiàng)目建設(shè)管理存在的普遍現(xiàn)象，這給審計人員分析判斷帶來了困難，也為少數(shù)不法分子利用漏洞套取項(xiàng)目建設(shè)資金提供了便利。將同類信息進(jìn)行分類、分析、融合，將單點(diǎn)信息組合成單線信息，或者將分時段的信息組合成連續(xù)信息，還原項(xiàng)目建設(shè)事項(xiàng)的原有軌跡，為審計推理提供參考依據(jù)。如在對某省高速公路項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計中，審計人員對所有項(xiàng)目的某項(xiàng)材料采購進(jìn)行歸集分析，對某項(xiàng)目存在的異?，F(xiàn)象進(jìn)行追蹤，發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)目施工單位虛開材料采購發(fā)票的行為。

　　二是將財務(wù)信息與工程信息進(jìn)行融合，還原建設(shè)事項(xiàng)原有模型。

　　項(xiàng)目建設(shè)的信息主線是以項(xiàng)目批復(fù)文件、項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)合同文件、項(xiàng)目造價文件等相關(guān)文件構(gòu)成的工程類信息和以資金籌集、支出等相關(guān)文件構(gòu)成的財務(wù)類信息的組合體。由于信息的不對稱性和知識的局限性使得單一的審計人員難以掌握項(xiàng)目信息的全貌，依靠單面信息作出的審計判斷容易造成審計判斷偏偏頗。通過財務(wù)信息與工程信息進(jìn)行融合，將單面信息融合為多面信息，通過拓寬審計視角，還原建設(shè)事項(xiàng)原有模型，將為反映項(xiàng)目建設(shè)全貌提供便利。

　　三是將常規(guī)信息和異常信息進(jìn)行融合、比較，為審計結(jié)論判斷提供依據(jù)。

　　信息出現(xiàn)異常的事項(xiàng)通常是建設(shè)項(xiàng)目管理不到位的事項(xiàng)，而如何將管理不到位的事項(xiàng)進(jìn)行定位、判斷、定性是擴(kuò)大內(nèi)需重大項(xiàng)目跟蹤審計工作的重要環(huán)節(jié)。在還原項(xiàng)目建設(shè)全貌的基礎(chǔ)上，將常規(guī)信息和異常信息進(jìn)行融合、比較，形成審計數(shù)據(jù)，為審計結(jié)論判斷提供依據(jù)。

　　四是運(yùn)用現(xiàn)代化技術(shù)對審計信息進(jìn)行融合，為審計工作提供技術(shù)支持。

　　拓展項(xiàng)目跟蹤審計信息思維，拓寬審計視角是在以往單一事項(xiàng)、單一時間段、單一審計視角的基礎(chǔ)上發(fā)展而成的。它應(yīng)用信息科學(xué)中的多源信息融合技術(shù)，以審計信息資源為主線，將分散的審計組合成一個整體，將審計項(xiàng)目信息進(jìn)行融合，并利用計算機(jī)進(jìn)一步綜合分析從而獲得審計判斷。要做好這項(xiàng)工作除了需要審計人員擴(kuò)展審計視野，從更廣、更深的角度反映制度、體制、機(jī)制等方面的問題，也需要審計人員不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、不斷學(xué)習(xí)，為有效開展固定資產(chǎn)投資審計工作提供技術(shù)支持。

　　3　拓寬審計評價視野，維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全

　　項(xiàng)目建設(shè)是在特定條件下進(jìn)行的，開展對項(xiàng)目的評價需要拋棄就單個項(xiàng)目論項(xiàng)目管理的狹隘視野，將項(xiàng)目建設(shè)管理行為提升到影響國家經(jīng)濟(jì)安全的層次進(jìn)行評價。以“保護(hù)安全、推進(jìn)法治、維護(hù)民生、推動改革、促進(jìn)發(fā)展”審計評價為出發(fā)點(diǎn);以是否有利于擴(kuò)大內(nèi)需，是否有利于拉動經(jīng)濟(jì)增長，是否有利于改善民生，是否有利于調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展作為項(xiàng)目建設(shè)的最高評價標(biāo)準(zhǔn);以項(xiàng)目立項(xiàng)是否科學(xué)，項(xiàng)目建設(shè)管理是否規(guī)范，施工質(zhì)量是否合格，項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度是否及時為審計評價支持事項(xiàng)，建立科學(xué)的項(xiàng)目審計評價體系對項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)行科學(xué)評價。

　　四、結(jié)語

　　開展政府投資項(xiàng)目跟蹤審計是確保項(xiàng)目有序進(jìn)行、提高項(xiàng)目建設(shè)資金效益的一個重要手段。在審計力量有限的情況下，明確項(xiàng)目跟蹤審計內(nèi)容，采取正確的審計方式是確保審計成果的重要保證。

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