審計畢業(yè)論文參考范文
自1996年審計署向全國人大會做審計工作報告開始,審計公開透明的步伐就越走越快,審計工作也越來越受到公眾的關注。下文是學習啦小編為大家搜集整理的關于審計畢業(yè)論文參考范文的內容，歡迎大家閱讀參考!
審計畢業(yè)論文參考范文篇1
談經(jīng)濟責任審計應對的策略
經(jīng)濟責任審計是黨和國家為加強對領導干部的管理和監(jiān)督，促進廉政建設而采取的重要措施。黨的“十七大”明確提出要加強經(jīng)濟責任審計，這是我國社會經(jīng)濟發(fā)展、經(jīng)濟體制改革和政治體制改革的必然結果。自1999年以來我國的經(jīng)濟責任審計工作得到了較快發(fā)展，但與其他審計工作相比較，經(jīng)濟責任審計起步較晚、政策性強、要求高、難度大、審計環(huán)境復雜，經(jīng)濟責任審計工作應有的職能作用難以有效發(fā)揮。采取深入研究經(jīng)濟責任的確定方式與方法、加快法律規(guī)范建設、完善經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議機制、重視審計結果的運用等對策，有助于解決這些問題。
存在問題
經(jīng)濟責任難以界定。界定、確認領導干部任職期間的經(jīng)濟責任是經(jīng)濟責任審計工作的重點。但是準確界定領導干部的經(jīng)濟責任有一定的難度。一是大多數(shù)領導干部的任期經(jīng)濟責任不僅包括微觀經(jīng)濟責任，還包括宏觀經(jīng)濟責任，而評價宏觀經(jīng)濟責任缺少科學、規(guī)范的評價標準和指標，各種宏觀經(jīng)濟數(shù)據(jù)難以核實。二是要界定經(jīng)濟責任由誰來承擔以及經(jīng)濟責任的邊界，也不是一件容易的事。有的經(jīng)濟責任屬于集體行為，要將其具體分解到每個人頭上，很難劃分清楚。三是實際工作中，對前任責任與后任責任、個人責任與集體責任、直接責任與主管責任、經(jīng)濟責任與非經(jīng)濟責任等方面的界限也很難明確區(qū)分。
相關法律不健全。中共中央辦公廳、國務院辦公廳曾于1999年下發(fā)了《縣級以下黨政領導干部任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定》和《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領導人員任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定》，2008年4月16日，國務院法制辦公室發(fā)布了《經(jīng)濟責任審計條例(征求意見稿)》。但是隨著改革的不斷深化、經(jīng)濟的快速發(fā)展以及審計實踐的深入，兩個《暫行規(guī)定》早已無法適應新形勢，而《經(jīng)濟責任審計條例》仍未正式頒布，導致經(jīng)濟責任審計工作缺乏操作規(guī)范，給責任劃分、審計評價造成諸多困難。
經(jīng)濟責任審計工作不夠獨立。獨立性是經(jīng)濟責任審計發(fā)揮其監(jiān)督職能的重要保證。經(jīng)濟責任審計作為評價政府和國有企事業(yè)單位領導干部經(jīng)濟責任履行情況的一種審計形式，其獨立性和作用的發(fā)揮受制于它的機構設置和權限劃分。我國國家審計機關設在政府，是國家行政機構的組成部分。這就決定了經(jīng)濟責任審計仍是一種“體系內”的監(jiān)督形式，即政府的自我監(jiān)督，國家審計機關實質上是政府的內部審計部門，其獨立性和權威性相對較弱。另外，審計機關在行政上要受同級行政政府部門的領導，在對同級政府領導干部進行經(jīng)濟責任的審查、判斷和評價時不可避免地會受到人為的限制和干擾，限制了經(jīng)濟責任審計作用的發(fā)揮。
審計結果時效性不強。經(jīng)濟責任審計的結果具有時效性，距離組織人事、紀檢監(jiān)察等委托部門需要審計結果的時點越遠，其發(fā)揮的作用越小。按照兩個《暫行規(guī)定》，領導干部在任期屆滿或任期內調任、免職、辭職、退休等事項前，應當及時安排任期經(jīng)濟責任審計。但是由于干部管理體制的特殊性，在現(xiàn)實中先離任后審計的情況比較普遍。一些單位的領導已經(jīng)調任，但經(jīng)濟責任審計還沒開始實施，而且這種先離后審的方式使審計結果的時效性較差，不能及時了解被審計對象的情況，不能防患于未然，造成審計與問責、審計與干部任用相脫節(jié)，影響了審計監(jiān)督作用的有效發(fā)揮。
審計結果運用不規(guī)范。經(jīng)濟責任審計對干部監(jiān)督管理工作的服務具體反映在審計結果的利用上，反映在干部管理部門是否參照審計結果對干部進行任免，以及其他有關部門是否根據(jù)審計結果對責任人進行問責等方面。在實際操作過程中，審計機關將領導干部經(jīng)濟責任的審計結果報告報送給組織部門后，組織部門對審計結果的運用沒有信息的反饋，至于組織部門有沒有參照審計結果對領導干部進行任免，有沒有對責任人進行問責，審計部門更是不得而知。
審計結果運用不公開、不透明、隨意性大、缺乏標準，這在一定程度上造成了經(jīng)濟責任審計結果在運用時大打折扣。
完善之策
深入研究經(jīng)濟責任的確定方式與方法，為經(jīng)濟責任審計評價提供科學、合理的依據(jù)。經(jīng)濟責任的準確界定是審計工作能否順利展開的關鍵。
要深入探索、研究，尋找到確立各級領導者任期目標經(jīng)濟責任的方法與機制。任期目標經(jīng)濟責任的確定可以由上級管理部門在委任或聘任時提出，也可以由受任者本人提出，但最好通過合法有效的合約形式予以確定，作為離任審計和任中審計的重要依據(jù)。此外，在界定經(jīng)濟責任時，要注意分清五類責任，即直接責任與間接責任、主觀責任與客觀責任、前任責任與現(xiàn)任責任、集體責任與個人責任、故意責任與過失責任。
加快相關法律規(guī)范建設。加快法律規(guī)范建設是做好經(jīng)濟責任審計工作的保證，國家應盡快出臺《經(jīng)濟責任審計條例》，明確經(jīng)濟責任審計的范圍、形式、程序、評價和責任等內容。待《經(jīng)濟責任審計條例》出臺后，各地可在《審計法》和《經(jīng)濟責任審計條例》的指導下，結合本地實際情況制定經(jīng)濟責任審計地方法規(guī)，使經(jīng)濟責任審計工作逐步規(guī)范化、法制化。
完善經(jīng)濟責任審計聯(lián)席工作會議
機制，提高經(jīng)濟責任審計的獨立性和權威性。經(jīng)濟責任的審計對象是位高權重的領導干部，需要更高的獨立性和權威性。因此要繼續(xù)完善經(jīng)濟責任審計聯(lián)席工作會議機制，真正形成統(tǒng)一、協(xié)調、高效的工作機制。經(jīng)濟責任審計具有很強的政策性和嚴肅性，要注重與組織、紀檢部門的協(xié)調。經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議制度就是要求組織、紀檢、審計部門在工作上配合聯(lián)動，統(tǒng)一安排，集中發(fā)揮組織人事部門的“權”、紀檢監(jiān)察部門的“威”和審計部門的獨立性，形成共同做好經(jīng)濟責任審計工作的合力，從組織上保證經(jīng)濟責任審計的權威性，確保審計結果的獨立、客觀、公正。
積極開展任中經(jīng)濟責任審計，前移審計關口。為保證審計的時效性和質量，合理選擇適合國情的經(jīng)濟責任審計模式極為關鍵。應認真貫徹“先審后離”制度，積極推行任中審計。開展任中經(jīng)濟責任審計，可以科學確定年度經(jīng)濟責任審計計劃，改變先離后審的弊端，提高審計效率，及時發(fā)現(xiàn)問題進行整改，彌補先離后審事后監(jiān)督時效性差的不足。同時任中審計結果可作為離任審計的依據(jù)，彌補了離任審計時間緊、任務重的局限，保證審計質量，體現(xiàn)出經(jīng)濟責任審計的實際意義。
重視審計結果的運用。經(jīng)濟責任審計要發(fā)揮應有的作用，關鍵在于審計結果的正確處理和運用。重視審計結果的運用，對于有效發(fā)揮經(jīng)濟責任審計的監(jiān)護職能和增強經(jīng)濟責任審計的威懾力具有重大作用。對此可以采取如下途徑：第一，擴大審計結果的公開范圍。
堅定不移地實行經(jīng)濟責任審計結果公告制度，提高審計公告的透明度，保證社會公眾的知情權，更好地發(fā)揮輿論監(jiān)督和社會監(jiān)督作用。
第二，加大對違法違紀問題處分的力度。在2008年全國審計工作會議上，審計署審計長劉家義表示，2008年全國審計機關共對2.4萬多名領導干部進行了經(jīng)濟責任審計，其中64名領導干部被審計拉下馬，同時還有226名其他問題人員被移送司法紀檢監(jiān)察機關，受處分的比例并不高?！皩徲嬰y，處理更難”、“法不責眾”，造成一種惡性循環(huán)，因此應加大處罰力度，將審計結果落到實處。
第三，重視審計成果的轉化。為使經(jīng)濟責任審計能取得預期效果，應把審計結果和推進黨的廉政建設緊密結合起來，進一步完善干部選拔任用機制。
組織人事部門應將其作為領導干部考察任用、教育管理和年度考評的依據(jù)，同時將審計結果列入干部考核檔案;紀檢監(jiān)察部門應將其作為對領導干部追究責任和查辦違法違紀案件立案的依據(jù)，同時將審計結果列入干部廉政檔案。
審計畢業(yè)論文參考范文篇2
試談內部審計參與企業(yè)風險管理
一、我國企業(yè)發(fā)展過程中風險管理存在的問題
企業(yè)的風險主要是指未來的相關不確定因素可能給企業(yè)造成的損失?，F(xiàn)代企業(yè)風險因素包括外部風險和內部風險。外部風險是指外部環(huán)境對企業(yè)目標產生影響的不確定性，內部風險主要是指內部環(huán)境對企業(yè)目標產生影響的不確定性。目前，我國企業(yè)在風險管理方面存在的問題主要表現(xiàn)在：企業(yè)內部缺乏包括決策層、管理層、執(zhí)行層在內的完整的風險管理組織，降低了企業(yè)應對風險的能力;缺乏正確的業(yè)務流程，影響了管理層識別和評估風險;缺乏風險意識，沒有積極、主動、系統(tǒng)地進行風險管理，也無法進行風險預警，在企業(yè)迅速擴張的過程中管理失控;缺乏規(guī)范的法人治理結構，使企業(yè)的目標發(fā)生偏移;缺乏崗位責任考核制度，工作效率低下;缺乏業(yè)務操作規(guī)程，存在事故隱患;缺乏對企業(yè)內控制度執(zhí)行情況的檢查和監(jiān)督，內部控制失效等。
二、內部審計與風險管理的關系
內部審計是在企業(yè)組織規(guī)模不斷擴大、管理層次不斷增加、管理空間不斷拓展的情況下,為加強組織內部的管理控制而產生的監(jiān)督活動。風險管理是一個系統(tǒng)過程，包括風險的識別、衡量和控制等環(huán)節(jié);風險管理的目標在于控制和減少損失，提高有關單位或個人的經(jīng)濟利益或社會效果;其核心是將沒有預計到的未來事項的影響控制在最低程度。
國際內部審計師協(xié)會(IIA)在其制定并修改的《內部審計實務標準》及《職責說明》中對內部審計界定為：“內部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動。其目的是在于為組織增加價值和提高組織的運作效率。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價和改進風險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。”顯然，這一定義將內部審計的范圍延伸到風險管理和公司治理，認為內部審計是針對風險管理、控制及治理過程的有效性進行評價和改善所必需的;風險管理已發(fā)展成為內部審計的一項重要內容，可見，內部審計是風險管理的一種方法、一種手段，而風險管理則是內部審計的一項新的內容、一個新的領域。從發(fā)展趨勢來看，內部審計不僅越來越關注風險，同時，也是風險管理的重要組成部分。內部審計更強調確認經(jīng)營風險是否得到有效管理，由對交易事項和政策的遵循的評價，轉變?yōu)閷δ繕?、?zhàn)略和風險管理程序的關注;內部審計更加強調風險的規(guī)避、風險轉移和風險控制并進而通過有效的風險管理來提高組織整體管理的效果和效率。
總之，內部審計是一項以獨立、客觀為保證的咨詢活動，其目的在于實現(xiàn)增加價值和改進組織的運作;它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價和改進風險管理、控制以及治理經(jīng)營過程的效果，幫助企業(yè)實現(xiàn)其目標。它不僅是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分以及建立企業(yè)法人制度、產權制度和完善法人治理結構的重要保證，而且也是企業(yè)面對復雜的外部環(huán)境，從根本上轉變經(jīng)濟增長方式和提高企業(yè)綜合競爭能力的需要。以現(xiàn)代企業(yè)為研究對象，分析企業(yè)內部審計與風險管理、內部控制以及公司治理、組織運營的關系，就能夠揭示企業(yè)內部審計與企業(yè)管理的內在聯(lián)系，充分發(fā)揮內部審計的作用。
三、內部審計參與企業(yè)經(jīng)營風險防范的方式選擇
(一)內部審計風險管理的內容
內部審計部門所進行的風險管理是在一般部門所進行的風險管理基礎上的再監(jiān)督，其風險管理工作包括三個方面：1.評估風險識別的充分性，即評價企業(yè)所面臨的主要風險是否均已被識別出來，并找出未被識別的主要風險;2.評價風險衡量的恰當性，內部審計部門和人員要對已有風險的衡量結果進行再檢驗，以確定其是否恰當，對不恰當?shù)墓烙嬘枰愿?3.評估風險防范措施的充分性，內部審計部門和人員對有關部門針對風險所采取的防范措施進行檢查，檢查其是否充分、得當。對于風險缺乏充分的控制措施的情況，內部審計部門和內部審計人員應提出改進措施和建議，以強化企業(yè)的風險管理，降低風險損失。
(二)內部審計參與企業(yè)經(jīng)營風險防范的方式
1.回避風險，即采取措施回避可能發(fā)生的風險。在工程承包合同簽訂前，審計人員進行程序評審和合同文本評審，保證合同的合法性與合規(guī)性;對合同條款評審，尤其是合同價款、工程材料、工程期限、工程質量、工程進度、安全保證、工程款撥付、質保金等敏感條款，要經(jīng)過仔細商榷，杜絕合同管理失誤的經(jīng)濟責任。
2.降低風險，即采取措施將風險降低到企業(yè)可接受的范圍。在簽訂對外擔保合同時，審計人員根據(jù)《擔保法》有關規(guī)定，檢查企業(yè)是否對被擔保人經(jīng)過詳細的資信調查，對被擔保的項目是否經(jīng)過仔細的研究，是否經(jīng)過民主決策，有無因程序不當造成的連帶責任。
3.轉移風險，即通過轉嫁或與他人共擔將風險轉移。對工程分包商和材料供應商落實招投標，在簽訂分包和采購合同時在條款中寫明，業(yè)主付款后，再按業(yè)主付款的比例支付分包工程款和材料款，合理轉移風險。
4.接受風險，即風險已經(jīng)在企業(yè)可接受的范圍之內，不必采取任何措施。在匯率波動較大的時期，大額進出口貿易會導致較大的匯率風險，企業(yè)一般會采用外匯期貨來保證將匯率損失控制在可接受的范圍之內;企業(yè)在可承受的范圍之內向銀行貸款等。
四、對內部審計參與風險管理的建議
(一)要對風險防范措施的有效性進行評價
主要是考慮風險的可回避性、可降低性、可轉移性和可接受性，檢查風險防范措施是否充分、得當。例如，審計人員通過詢問控制計算機資料室的人員，確定是否有未經(jīng)授權的人員接觸系統(tǒng)文件;企業(yè)的內部控制執(zhí)行情況，要在會計資料文件中表現(xiàn)出來，審計人員抽取一定樣本數(shù)量的原始憑證、賬簿、報表等書面文檔，檢查內部控制是否得到有效的貫徹執(zhí)行;向客戶詢證應收賬款余額、對存貨進行實地盤點、審查銀行存款對賬單以核實銀行存款期末余額等，對賬戶余額進行實質性測試，以檢查企業(yè)對外提供的財務報表的真實性和公允性等。對于存在的風險缺乏充分的控制措施的情況，內部審計人員應提出改進的建議，協(xié)助企業(yè)完善風險預警方案，強化企業(yè)的風險管理。由于企業(yè)的經(jīng)營風險并非一成不變，隨著時間的推移，風險有可能增大或減小。因此，內部審計要時刻監(jiān)控風險的發(fā)展變化，并確定隨著某些因素的消失或出現(xiàn)而帶來新的風險。
(二)要對風險管理過程的充分性和有效性進行評價
內部審計將風險管理評價作為審計工作的重點，從兩個方面評估風險管理過程的充分性和有效性：一方面是評價風險管理主要目標的完成情況。主要表現(xiàn)在評價公司以及同行業(yè)的發(fā)展情況和趨勢，確定是否可能存在影響企業(yè)發(fā)展的風險;檢查公司的經(jīng)營戰(zhàn)略，了解公司能夠接受的風險水平;與相關管理層討論部門的目標、存在的風險，以及管理層采取的降低風險和加強控制活動，并評價其有效性;評價風險監(jiān)控報告制度是否恰當;評價風險管理結果報告的充分性和及時性;評價管理層對風險的分析是否有效;對管理層的自我評估進行實地觀察、直接測試，檢查自我評估所依據(jù)的信息是否準確，以及其他審計技術;評估與風險管理有關的管理薄弱環(huán)節(jié)，并與管理層、董事會、審計委員會討論。如果他們接受的風險水平與公司風險管理戰(zhàn)略不一致，應進行報告。另一方面是評價管理層選擇的風險管理方式的適當性。由于各個公司的文化氛圍、管理理念和工作目標不同，風險管理的實施也有很大差別。每個公司應根據(jù)自身活動來設計風險管理過程。一般說來，規(guī)模大的、在營銷論文" target="_blank">市場籌資的公司必須用正式的定量風險管理方法;規(guī)模小、業(yè)務不太復雜的，則可以設置非正式的風險管理委員會定期開展評價活動。
(三)要樹立全新的審計監(jiān)督理念
樹立全新的審計監(jiān)督理念，就是要實現(xiàn)兩個方面的轉變———要實現(xiàn)合規(guī)性審計監(jiān)督向風險性審計監(jiān)督的轉變，要實現(xiàn)事后監(jiān)督向事中、事前監(jiān)督的轉變。目前內部審計更多地停留在對已經(jīng)發(fā)生和完成事項的事后監(jiān)督、檢查，側重于對已經(jīng)形成的漏洞和突出的問題進行審查，并提出處理意見。這種監(jiān)督方式明顯滯后、被動，不符合風險控制與管理的要求。因此，內部審計應積極探索，變被動為主動，進行事中和事前的監(jiān)督，防患于未然，提高監(jiān)督效能。同時，積極引進管理審計理念，理順內部審計管理體制，大力提高內部審計人員素質，以適應不斷發(fā)展的新形勢的需要。
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