優(yōu)秀審計論文初稿
隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展，注冊會計師行業(yè)在我國不斷的發(fā)展壯大。資本市場的日益完善和發(fā)展，使人們對審計的需求日益增加。下文是學習啦小編為大家搜集整理的關于審計論文初稿的內容，歡迎大家閱讀參考!
審計論文初稿篇1
淺析供電企業(yè)的會計責任以及審計責任
1、會計責任和經(jīng)濟責任的概念
1.1、會計責任概念
會計是一個管理活動。這一點,可以從管理的定義以及會計職能的發(fā)展來證實。發(fā)展至現(xiàn)代會計,職能伴隨著管理形式的發(fā)展不斷拓寬,涉及到預測、計劃、決策、監(jiān)督、控制、激勵等各領域,致使會計不是被動地適應各方面對會計信息的需要,而是通過提供會計信息,能動的影響決策的行為。所以,對會計責任的研究從會計產生之初的會計本質上升到了會計目標的研究。會計行使其職能,是為了達到以下目標:①滿足宏觀經(jīng)濟管理的需要;②為企業(yè)外部各有關方面了解其財務狀況和經(jīng)營成果提供信息;③為企業(yè)內部經(jīng)營管理提供信息。
從企業(yè)角度出發(fā),會計責任就是在統(tǒng)計先關數(shù)據(jù)時,能夠分析且預測出將影響企業(yè)經(jīng)濟的事例,保障公司的資源能夠得到有效的利用,稀缺資源得到合理的分配?？梢哉f會計責任是會計工作從事著應該要承擔的責任?，F(xiàn)今,在審計過程中,被審單位的會計責任主要針對會計目標展開:①建立健全企業(yè)內部控制制度,保證企業(yè)有效運營;②向企業(yè)外部各方提供真實、公允的會計信息;③保證資產的安全、完整,承擔起對企業(yè)資產保值增值監(jiān)督的責任。
1.2、審計責任的概念
審計的內容和目標是根據(jù)當前經(jīng)濟發(fā)展的現(xiàn)狀而制定的,與當前經(jīng)濟發(fā)展的產物之一,他會隨著當前社會的生產水平和相關制度,經(jīng)濟的發(fā)展而改變其自身的內容。例如在審計這項概念剛產生時期,審計的主要內容目標主要是差錯防弊,通過對公司會計科目的詳細審計來評價受托經(jīng)濟的完成情況。審計的外部關系人主要是股東;再接下來審計的目標變成判斷信用狀況。在審計方法上,引入抽樣審計,對企業(yè)資產負債表進行審計,其外部關系人也發(fā)展為股東、債權人,接著變?yōu)閷蟊淼目尚判园l(fā)表意見,要求不僅對資產負債表,而且要對利潤表進行審計。
就現(xiàn)今的發(fā)展現(xiàn)狀來看,審計的責任主要是針對注冊會計師這個職位而言,其負責的主要內容就是審計報告,該會計師自身的依照相關的法律條規(guī)為出具的具有真實性和合法性的審計報告,要保障該設計報告真實有效,合法,同時還要公布審計的單位的會計核算和會計報表是否能夠反映當前的財務狀況,是否能夠正確的反應該公司現(xiàn)在的經(jīng)營狀況,在審計完成后,出具專業(yè)的審計報告表,且注明嚴格按照法律法規(guī)辦事,合法且真實。
2、供電企業(yè)會計責任及審計責任的現(xiàn)狀
存在的主要問題就是講會計責任和審計責任混淆,根據(jù)相關調查,也分析了存在這一現(xiàn)象的原因,主要如下:1)會計人員、審計人員的業(yè)務能力不強,專業(yè)素質不高,還存在因為相關工作人員的道德素質不高,受不了誘惑,然后為了能夠滿足自身的利益,在面臨“肚子”與“面子”的激烈沖突與矛盾時,選擇了肚子,放棄了面子,當然,還存在一些客觀原因,例如:環(huán)境、法律法規(guī),在法律方面的責任標注不明確,也是導致混淆的原因,有大環(huán)境下的資本市場、經(jīng)濟政治和法律的走向、公眾的認識度,也有小環(huán)境下的公司治理機制與管理層的有效管理。
3、供電企業(yè)任期經(jīng)濟責任審計的要點
3.1、對領導干部的經(jīng)濟責任明確規(guī)定。首先要明確相關領導在供電企業(yè)相關活動的責任和義務,了解其職權范圍,了解其資產收益和損失的具體情況,這樣在審計的時候可以根據(jù)領導的任職范圍,再結合國家的相關法律法規(guī),判斷該領導在做出重大決策的適合是否合法,且符合當前供電企業(yè)的發(fā)展運營現(xiàn)狀,是否符合供電企業(yè)企業(yè)內部的規(guī)章制度,這樣在審計時就能夠準備的區(qū)分出該事件的合法性,決策在執(zhí)行的時候是否被人執(zhí)行到位,在一定程度上確定好責任,也能起到監(jiān)督作用。
3.2、要控制供電企業(yè)任期經(jīng)濟責任審計的質量。供電企業(yè)任期經(jīng)濟責任審計是關系到對供電企業(yè)領導干部和部門的工作評價,所以供電企業(yè)任期經(jīng)濟責任審計工作需要做到公正和真實地反映供電企業(yè)領導干部和各個部門在經(jīng)濟工作中的經(jīng)濟責任,可以說是重中之重,所以經(jīng)濟審計工作也就需要一個完善和正確的審計程序來確保審計質量。供電企業(yè)任期經(jīng)濟責任審計一般程序審前、審計方案、審計內容以及審計取證、審計報告等各環(huán)節(jié)的工作,這些工作都需要審計工作者認真負責地去完成,這樣才能夠確保審計質量。
3.3、注意提高供電企業(yè)任期經(jīng)濟責任審計的效率。在供電企業(yè)任期經(jīng)濟責任審計過程中,審計人員要提高審計的效率,要在領導干部離職程序結束之前完成審計,讓領導干部能夠在規(guī)定的時候離職。所以供電企業(yè)任期經(jīng)濟責任審計人員要不斷學習國家和供電企業(yè)各類法規(guī),提高自身的專業(yè)水平,改進供電企業(yè)任期經(jīng)濟責任審計的方式,通過提高工作效率的方法來保證供電企業(yè)任期經(jīng)濟責任審計的質量和速度。
4、供電企業(yè)任期經(jīng)濟審計工作方法
4.1、供電企業(yè)任期經(jīng)濟責任審計前的準備.在開始供電企業(yè)任期經(jīng)濟責任審計之前要做好充分的準備,需要審計工作人員制訂好審計方案,成立審計專案組,選派合適的審計人員,確定需要完成的審計任務,還有需要聽取被審計的領導干部在其任職期間的工作自述,對供電企業(yè)內部的工作計劃、總結和會計報表等其他一系列資料進行查閱,審計工作者要在審計開始之前詳細了解需要進行審計的供電企業(yè)的單位的基本情況、業(yè)務的范圍和財務收支狀況。審計工作者要事先找好審計工作的切入點,對每一個參加審計工作的人員進行明確的工作分配和對審計工作的日程進行安排,確定最后完成的期限。
4.2、供電企業(yè)任期經(jīng)濟責任審計實施.審計過程中,審計人員通過審核、觀察、監(jiān)盤、詢問、函證、計算和分析性復核等方法去獲得可靠和真實審計證據(jù),同時要做好對審計工作的過程的記錄工作,每一個審計工作報告都需要留有底稿,這樣可以在需要的時候與被審計的部門和領導交換相互的建議。審計過程中要保證整個審計工作的獨立性,不能因為出現(xiàn)各種突發(fā)情況就取消或者延遲整個審計工作,同時要對被審計的部門和領導干部進行客觀和真實的評價,不能帶有私人的。
4.3、供電企業(yè)任期經(jīng)濟責任審計的總結.供電企業(yè)任期經(jīng)濟責任審計的總結主要是需要向供電企業(yè)的最高管理層提交一份審計工作報告,讓管理層能夠正確了解被評價的領導干部和部門,這樣就為以后電力企業(yè)在管理人事活動過程中提供了可靠的參考,所以總結報告需要審計人員真實地將審計的結果反映出來。
5、總結
總所周知,供電企業(yè)是國營企業(yè),在經(jīng)濟的發(fā)展過程中扮演重要的角色,所以供電企業(yè)的會計和審計都十分的重要,他能夠監(jiān)督企業(yè)的內部財務情況,了解企業(yè)的運營情況,能夠保證企業(yè)的發(fā)展都是合理合法。所以在扮演會計角色和承擔審計責任的工作人員要認識到自身工作是否落實關系到一個企業(yè)的良性發(fā)展問題,自身的道德素質也關系著一個企業(yè)的運行是否合理,關系著改企業(yè)是否能從源頭上減少貪污,當然企業(yè)的領導者也要充分的重視這件事情,保障自身潔身自律,認識到貪污對自身和企業(yè)的不良影響,是關乎企業(yè)能夠正常運行和國有資產是否被非法占有的大事,所以必須給予足夠的重視。
審計論文初稿篇2
淺析電力企業(yè)內部審計質量控制和管理
1 內部審計資源的計劃管理
1.1 開展風險導向審計
電力企業(yè)的內部審計是為企業(yè)價值增值服務的,業(yè)務包括預算管理審計、資產經(jīng)營審計、經(jīng)濟責任審計、效益審計、資產投資審計和內部控制評價等等。由于目前供電企業(yè)普遍存在內審人員不足的情況,因此,要充分利用審計資源,不僅要做好基礎的審計工作,同時還要做好風險導向審計,將內部審計資源主要放在對薄弱環(huán)節(jié)的控制,以及放在風險評估的高風險審計環(huán)節(jié),提高審計工作質量。
1.2 充分利用原有的審計結果
內部審計是企業(yè)內部控制的一個重要環(huán)節(jié),通過審計來評價企業(yè)內部控制情況和經(jīng)營效果,因此,要求審計工作人員必須熟悉企業(yè)內部的主要業(yè)務流程和內部控制執(zhí)行情況,這樣才能制定針對供電企業(yè)現(xiàn)狀的審計計劃,同時,充分利用審計成果的運用,是提高審計效率的有效手段也是提升審計質量的有效途徑。如供電企業(yè)原有的審計結果,尤其是上年度的內部審計結果,應作為開展審計工作的重要參考依據(jù),根據(jù)以前的審計意見和結果,再結合當前供電企業(yè)的發(fā)展趨勢不斷完善業(yè)務和開展新項目審計,提高審計效率。
1.3 加強審計人員的素質培養(yǎng)
審計質量的好壞,與審計人員的綜合素質密不可分。隨著審計領域和技術的不斷拓展,要求審計人員具備復合型知識和能力,這樣才能在工作中防犯審計風險,合理使用職業(yè)判斷對紛繁復雜的經(jīng)濟活動做出準確的判斷,從而發(fā)現(xiàn)問題,解決問題,給出實事求是的結論。因此,應加強對審計人員的綜合素質培養(yǎng)。一方面由企業(yè)對審計人員進行定期的培訓,加強職業(yè)觀、道德觀等方面的教育,使內審人員具備良好的政治素質和職業(yè)操守;另一方面鼓勵審計人員積極擴充自身的專業(yè)知識,審計人員不僅要熟練掌握財務會計知識,還要掌握工程管理、電力營銷、信息技術等方面知識,不斷提高自身的專業(yè)勝任能力。高素質的審計人員才能提高供電企業(yè)的內部審計質量。
2 內部審計方案的質量控制
2.1 做好審前調查
審前調查是保證內部審計質量的關鍵。審前調查是指在項目審計計劃確定后,審計組采用一定的工作方式,了解被審計單位基本情況、人員編制情況、主要業(yè)務性質、經(jīng)營規(guī)模與特點等情況、內部控制及其執(zhí)行等情況,收集與審計項目相關的資料,包括相關的法律、法規(guī)、規(guī)章、銀行賬戶、會計報表及其他有關資料,重要會議記錄和有關文件,電子數(shù)據(jù)和以往接受審計的情況等等,以便確定審計重點和審計范圍,為制訂審計方案提供依據(jù)。同時,做好計算機輔助審計的準備工作,被審計單位的計算機系統(tǒng)是對相關業(yè)務工作的信息化管理,審計進點前審計人員要了解被審計對象的計算機系統(tǒng)和相應的業(yè)務流程,并進行數(shù)據(jù)采集、轉換和分析,為審計進點做好準備。
2.2 制定切實有效的審計方案
審計方案是指為了能夠順利完成項目審計業(yè)務,達到預期審計目的,在審計項目實施前,經(jīng)審計調查,對具體審計項目的組織、程序、時間及審計重點等做出的詳細安排。編制審計方案時,應充分考慮審計項目的具體要求及目標、審計成本效益和可操作性,并對審計重要性、經(jīng)營管理活動的風險程度進行適當?shù)脑u估。審計方案的主要內容包括審計目標、審計范圍、審計重點、審計風險提示、審計程序及審計方法,審計組成員、分工和職責、時間安排、工作要求等。
2.3 對審計方案進行論證并確定
對審計方案的論證主要是對已經(jīng)制定的審計方案進行各項因素的論證,主要從可行性、切實性、有效性等幾方面考慮,確定最終的審計方案。正常來說,對于一些小的企業(yè)的內部審計方案可以省去這個論證的環(huán)節(jié),然而對于像供電企業(yè)這樣規(guī)模較大的國有企業(yè)來說,審計方案的論證環(huán)節(jié)必須重視起來,主要由審計人員、審計專家等人員共同完成內部審計方案的論證,這樣更能有效的降低供電企業(yè)的內部審計風險,提高內部審計的質量控制。
3 內部審計過程中的質量控制與管理
3.1 對審計方案的執(zhí)行情況進行控制和管理
首先,開展審前培訓,讓審計組成員了解被審計單位可能存在的薄弱環(huán)節(jié)和風險,指導審計人員有針對性的查找被審計單位存在的問題;針對不同的審計項目,分別指出各項目的審計重點和方法,起到拋磚引玉的作用。其次,利用審計信息系統(tǒng)對審計過程進行控制。審計項目實施過程中,審計組成員將工作開展情況、實施審計的步驟和方式、查閱的資料、及審計人員的專業(yè)判斷和查證結果、審計發(fā)現(xiàn)問題及證明資料等以審計日志、審計取證表的形式通過審計現(xiàn)場作業(yè)系統(tǒng)上傳至審計管理信息系統(tǒng),審計組長通過系統(tǒng)實時對審計日志、審計取證表進行審核和審批,從時效、質量方面對審計工作進行監(jiān)控并及時部署和指導工作,從而提高了審計的工作質量和效率。三是建立審計工作底稿的分級復核制度,執(zhí)行審計組主審、審計組組長和內部審計部門負責人的三級復核制度,明確規(guī)定復核的要求和責任,防范審計風險,提高審計質量。
3.2 對內部審計的報告進行質量控制
一是要保證審計報告是客觀、完整、清晰、及時、具有建設性,并體現(xiàn)重要性原則。二是審計報告要及時編制,以便適時采取有效糾正措施。三是審計報告應對揭示被審計單位存在問題的同時,分析問題產生的原因,指出被審計單位管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和經(jīng)營風險,提出切實可行的改進建議或審計意見。四是應加強審計報告的復核,保證審計工作底稿充分支持審計發(fā)現(xiàn)、審計結論和審計建議。五是審計報告的文字表述應簡練、表述準確,通俗易懂,便于理解。
3.3 對審計的后續(xù)工作進行控制和管理
一是對審計發(fā)現(xiàn)問題開展后續(xù)跟蹤檢查。建立審計問題整改問責機制,明確對責任單位和個人的追究標準和方法,并將整改結果納入個人績效考核和應用到干部考察機制,確保整改落實到位,鞏固審計成果。二是做好審計檔案的管理。收集整理與審計項目有關材料,做好審計資料的歸檔工作,為日后的審計工作打下良好的基礎。三是對審計質量進行評價。審計質量評價應包括審計方案的執(zhí)行情況、目標的完成情況、與被審計單位的溝通、審計證據(jù)的質量、審計結果及審計小組的整體情況等。通過評價,總結值得借鑒的經(jīng)驗教訓,促進審計工作質量的提高。
4 結束語
內部審計質量的高低是由多種因素決定的,質量控制的環(huán)節(jié)也很多,從文章的分析中,內部審計的質量控制與管理主要從審計資源的利用、審計方案、審計過程及審計報告質量等幾方面進行控制,對確保企業(yè)內部審計質量有著重大的意義。
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