審計(jì)學(xué)論文
審計(jì)學(xué)論文
審計(jì)學(xué)是一門專門研究審計(jì)理論和方法，探索審計(jì)發(fā)展規(guī)律，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效監(jiān)督的社會(huì)學(xué)科。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家搜集整理的關(guān)于審計(jì)學(xué)論文的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!
審計(jì)學(xué)論文篇1
淺議強(qiáng)化涉農(nóng)資金審計(jì)
財(cái)政涉農(nóng)資金是各級(jí)政府用于發(fā)展農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的專項(xiàng)資金,涉農(nóng)資金審計(jì)是國家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位或部門以及其他經(jīng)濟(jì)組織履行其職責(zé)時(shí)所管理和使用的涉農(nóng)資金的情況進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)的活動(dòng),在我國涉農(nóng)資金審計(jì)力度仍需進(jìn)一步加大。
一、強(qiáng)化涉農(nóng)資金審計(jì)的必要性
(一)財(cái)政支農(nóng)資金的增加及其涉及面的擴(kuò)大
隨著社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)的全面開展,國家財(cái)政支農(nóng)資金逐年增加,國債和預(yù)算內(nèi)資金用于農(nóng)村建設(shè)的比重也在加大,由于涉農(nóng)資金點(diǎn)多面廣,資金來源渠道多,資金鏈條粗而長;涉農(nóng)單位眾多,不僅涉及到各行業(yè)各領(lǐng)域。涉及到眾多部門,且涉及到千家萬戶,情況復(fù)雜,如何保障政府各種專項(xiàng)資金落到實(shí)處,并發(fā)揮效益,真正使農(nóng)民得到實(shí)惠,讓農(nóng)民放心,必須加大對(duì)涉農(nóng)專項(xiàng)資金、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)收入的審計(jì)監(jiān)督,強(qiáng)化涉農(nóng)資金審計(jì)。
(二)充分發(fā)揮審計(jì)機(jī)關(guān)在社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)中的監(jiān)督職能
審計(jì)機(jī)關(guān)必須緊緊圍繞國家建設(shè)新農(nóng)村目標(biāo)的貫徹落實(shí)情況,開展有效的審計(jì)監(jiān)督,為促進(jìn)新農(nóng)村建設(shè)目標(biāo)的全面落實(shí)發(fā)揮作用。因此審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)積極開展涉農(nóng)資金使用的真實(shí)性、合法性審計(jì),積極開展涉農(nóng)資金的績(jī)效審計(jì),具體而言就是為分配、管理和使用涉農(nóng)資金的單位和項(xiàng)目服務(wù),促使他們管好和用好資金,同時(shí)促進(jìn)其完善規(guī)章制度,提高管理水平和使用效益,最終體現(xiàn)在為一方百姓服務(wù),維護(hù)農(nóng)民群眾的切身利益。
(三)運(yùn)用審計(jì)績(jī)效理論對(duì)涉農(nóng)資金進(jìn)行深入剖析
可對(duì)涉農(nóng)資金的管理與使用情況等方面進(jìn)行深入剖析,檢查其效益水平,評(píng)價(jià)和分析影響整體效益的因素,尋找提高其效益的途徑。另外通過對(duì)管理不善、決策失誤造成資金損失與浪費(fèi)、資產(chǎn)流失和使用效率低下等問題的揭露,能促進(jìn)相關(guān)部門正確決策、科學(xué)管理、提高涉農(nóng)資金的管理水平和使用效能,維護(hù)資產(chǎn)安全,以最小的投入獲得最佳的效果。
二、涉農(nóng)資金審計(jì)的開展情況
(一)強(qiáng)化了對(duì)涉農(nóng)改革政策執(zhí)行情況的審計(jì)和調(diào)查
近年來審計(jì)機(jī)關(guān)圍繞農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)、社會(huì)救助、農(nóng)村醫(yī)療衛(wèi)生等一系列事關(guān)農(nóng)村改革發(fā)展穩(wěn)定的重點(diǎn)和熱點(diǎn)問題開展審計(jì)和審計(jì)調(diào)查,部分地區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)組織開展了對(duì)農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金專項(xiàng)審計(jì),征地農(nóng)民補(bǔ)償贊專項(xiàng)審計(jì),農(nóng)村衛(wèi)生資金籌集使用情況審計(jì)、新型農(nóng)村合作醫(yī)療試點(diǎn)情況審計(jì)或?qū)徶{(diào)查。通過審計(jì)和審計(jì)調(diào)查,在一定程度上促進(jìn)了農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的管理,清欠了征地農(nóng)民的補(bǔ)償費(fèi),促進(jìn)了農(nóng)村衛(wèi)生政策的落實(shí)和完善,提高了農(nóng)民合作醫(yī)療保障水平,為切實(shí)維護(hù)農(nóng)民利益發(fā)揮了一定的重要作用。
(二)加強(qiáng)了對(duì)涉農(nóng)專項(xiàng)資金的審計(jì)
為促進(jìn)提高各類涉農(nóng)專項(xiàng)資金使用效益,各地審計(jì)機(jī)關(guān)和人員先后組織開展了對(duì)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金、科技興農(nóng)專項(xiàng)資金、小城鎮(zhèn)建設(shè)專項(xiàng)資金和林業(yè)建設(shè)專項(xiàng)資金等方面的審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查。通過審計(jì)和審計(jì)調(diào)查,分析、反映、揭示了不同地區(qū)存在的困難和問題,為促進(jìn)政府有關(guān)部門建立健全項(xiàng)目決策制度,加強(qiáng)資金管理,按時(shí)保質(zhì)完成項(xiàng)目建設(shè),促進(jìn)加快農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化進(jìn)程和提高農(nóng)業(yè)科技含量,確保提高資金使用效益發(fā)揮了一定的作用。同時(shí),為加強(qiáng)對(duì)涉農(nóng)專項(xiàng)資金的實(shí)時(shí)監(jiān)控,部分地區(qū)還利用計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)對(duì)有關(guān)科技興農(nóng)資金管理使用情況進(jìn)行跟蹤和遠(yuǎn)程審計(jì),為進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)對(duì)科技興農(nóng)資金的實(shí)時(shí)監(jiān)督創(chuàng)造了一定的條件。
(三)強(qiáng)化了對(duì)涉農(nóng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)
為促進(jìn)新農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè),部分審計(jì)機(jī)關(guān)重點(diǎn)對(duì)項(xiàng)目預(yù)算和竣工決算進(jìn)行審計(jì),探索建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì),核減工程投資,節(jié)省建設(shè)資金,保證涉農(nóng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)順利進(jìn)行。如關(guān)注農(nóng)村水利灌溉、農(nóng)村公路、小流域治理等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)情況,查處改變和挪用項(xiàng)目資金、虛報(bào)冒領(lǐng)、損失浪費(fèi)、工程質(zhì)量低劣等問題;且針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題,向有關(guān)部門提出相關(guān)改進(jìn)建議,以確保相關(guān)惠農(nóng)利民的措施落到實(shí)處。
(四)強(qiáng)化了對(duì)農(nóng)村管理部門的審計(jì)
部分審計(jì)機(jī)關(guān)在進(jìn)行財(cái)政審計(jì)和黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí),加強(qiáng)了對(duì)農(nóng)村管理部門的審計(jì)監(jiān)督。如在財(cái)政審計(jì)中,加強(qiáng)了對(duì)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付中涉農(nóng)資金的審計(jì),確保財(cái)政支農(nóng)資金真正落到實(shí)處并發(fā)揮效益;在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中,把與建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村有關(guān)的農(nóng)村衛(wèi)生設(shè)施建設(shè)資金、文化教育事業(yè)資金、農(nóng)林專項(xiàng)建設(shè)資金的管理使用情況列入了審查內(nèi)容之列。通過對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行新農(nóng)村建設(shè)相關(guān)責(zé)任的審計(jì),促進(jìn)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部增強(qiáng)新農(nóng)村建設(shè)的責(zé)任感和使命感,提高各類涉農(nóng)資金的使用效益。
三、涉農(nóng)資金審計(jì)面臨的問題
(一)審計(jì)涉及內(nèi)容廣泛,審計(jì)程序和方法較為簡(jiǎn)單
資金的來源包括地方各級(jí)政府配套資金、相關(guān)部門和單位投入的自有涉農(nóng)資金,造成資金被混用,各部門(單位)職責(zé)不清。主要表現(xiàn)在:一方面,設(shè)立審計(jì)項(xiàng)目的方式不夠穩(wěn)定,項(xiàng)目安排帶有一定的隨意性。如有的是人大根據(jù)需要,臨時(shí)以檢查的形式出現(xiàn);有的是按照人大或政府的要求開展審計(jì)等。另一方面,部分縣級(jí)審計(jì)力量不足,致使部分財(cái)政涉農(nóng)資金審計(jì)間隔期限較長,在一定程度上脫離了審計(jì)監(jiān)督。此外,部分涉農(nóng)資金審計(jì)局限于合規(guī)性和財(cái)務(wù)賬目基礎(chǔ)審計(jì),其經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)涉足較少;同時(shí),審計(jì)技術(shù)方法仍為就地手工搜集、整理、復(fù)核及分析各種信息,并未充分利用現(xiàn)代審計(jì)新技術(shù)。
(二)審計(jì)實(shí)施嚴(yán)肅認(rèn)真,審計(jì)質(zhì)量和效果有待提高
由于財(cái)政涉農(nóng)資金審計(jì)的特殊性,審計(jì)過程中,審計(jì)人員都能嚴(yán)正以待;但近年來的審計(jì)結(jié)果卻反映平平,究其原因是現(xiàn)行的審計(jì)體制,如對(duì)同級(jí)政府或相關(guān)部門存在的專項(xiàng)資金問題,一些審計(jì)機(jī)關(guān)很難在審計(jì)報(bào)告中予以反映和處理,財(cái)政涉農(nóng)資金審計(jì)的作用及效益大大減弱。尤其是縣級(jí)審計(jì)時(shí)對(duì)專項(xiàng)資金的使用效益、管理情況涉及較少,對(duì)資金分配是否符合客觀需要,是否有利于“三農(nóng)”問題的解決,以及是否有利于我國農(nóng)業(yè)的發(fā)展等方面缺乏宏觀的分析和研究。審計(jì)結(jié)論仍停留在是否遵循法律法規(guī)等制度,顯有將審計(jì)結(jié)論提升到宏觀角度進(jìn)行綜合分析,很少提出有針對(duì)性的建議。
(三)涉農(nóng)資金使用管理中存在較大問題
目前,國家通過加大涉農(nóng)資金審計(jì)來提高涉農(nóng)資金的使用效率,從而產(chǎn)生更大收益,但從實(shí)際審計(jì)結(jié)果來看,涉農(nóng)資金的使用管理并不理想,仍存在很大的問題。例如:部分專項(xiàng)工程未進(jìn)行招標(biāo)、投標(biāo);部分項(xiàng)目決策失誤,個(gè)別項(xiàng)目投資損失較大;部分專項(xiàng)工程未經(jīng)過竣工審核;專項(xiàng)資金未按時(shí)下?lián)堋糍~面;部分政府單位擠占專項(xiàng)資金;地方配套資金不到位,直接影響項(xiàng)目的預(yù)期效果;資金分散、使用效果不明顯;在資金核算上存在不規(guī)范現(xiàn)象等,所有這些無不影響涉農(nóng)資金的使用與管理。
四、涉農(nóng)資金審計(jì)的強(qiáng)化措施
(一)細(xì)化審計(jì)環(huán)節(jié),提高審計(jì)質(zhì)量
細(xì)化審計(jì)環(huán)節(jié)具體包括涉農(nóng)資金的分配、管理審計(jì)環(huán)節(jié),涉農(nóng)項(xiàng)目的立項(xiàng)、建設(shè)審計(jì)環(huán)節(jié),資金和項(xiàng)目的效益審計(jì)環(huán)節(jié)等內(nèi)容。監(jiān)控重點(diǎn)專項(xiàng)資金引入效益審計(jì)在資金分配環(huán)節(jié),檢查各級(jí)政府確定的新農(nóng)村建設(shè)重點(diǎn)項(xiàng)目是否在資金上予以落實(shí)。在資金撥付環(huán)節(jié),要著重檢查滯留閑置、擠占挪用等問題,促進(jìn)資金及時(shí)足額撥付到位。在資金的使用環(huán)節(jié),一方面要著力查處各種違法違規(guī)問題,特別是侵害農(nóng)民切身利益的問題;另一方面要注意檢查評(píng)價(jià)資金的使用效果,促進(jìn)合理有效地利用涉農(nóng)資金。在資金管理、使用環(huán)節(jié),主要審計(jì)涉農(nóng)資金的項(xiàng)目、預(yù)算、計(jì)劃、資金、設(shè)備物資采購、內(nèi)部控制制度等內(nèi)容。審查其是否符合投資立項(xiàng)的具體規(guī)定,是否符合國家的產(chǎn)業(yè)政策,有無虛報(bào)項(xiàng)目等問題。對(duì)涉農(nóng)資金內(nèi)部控制制度審計(jì),主要審查涉農(nóng)資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的建立與運(yùn)行狀況以及涉農(nóng)資金管理制度的健全性、合理性、有效性,確保資金使用按制度規(guī)范進(jìn)行。
(二)創(chuàng)新審計(jì)方法,充分運(yùn)用現(xiàn)代科技手段
其一,應(yīng)協(xié)同相關(guān)部門建立完善的項(xiàng)目庫管理制度,將當(dāng)期“項(xiàng)目資金分配、實(shí)際投資結(jié)構(gòu)、資金調(diào)撥時(shí)效”三個(gè)方面作為項(xiàng)目資金管理層、執(zhí)行層的目標(biāo)責(zé)任制考核內(nèi)容。其二,應(yīng)健全財(cái)政涉農(nóng)資金審計(jì)與電算化、網(wǎng)絡(luò)化及國際化審計(jì)相適應(yīng)的法律法規(guī),改善審計(jì)的法律環(huán)境:建立健全審計(jì)質(zhì)量控制體系,嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)執(zhí)法責(zé)任制和過錯(cuò)追究制,從而保障財(cái)政涉農(nóng)資金審計(jì)工作有章可循,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其三,應(yīng)進(jìn)一步加快實(shí)施“金審工程”,“金審工程”已進(jìn)行了幾年時(shí)間,計(jì)算機(jī)審計(jì)得到了一定的應(yīng)用與發(fā)展,但對(duì)于涉農(nóng)資金審計(jì)方面仍需改進(jìn)和加強(qiáng),特別需加大地方審計(jì)人員培訓(xùn)力度,促進(jìn)地區(qū)審計(jì)內(nèi)部資源數(shù)據(jù)庫建設(shè),構(gòu)建一個(gè)布局合理、擴(kuò)展充分的涉農(nóng)專項(xiàng)資金審計(jì)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái),解決軟、硬件制約因素,切實(shí)提高財(cái)政涉農(nóng)資金審計(jì)效率和質(zhì)量。
(三)注重涉農(nóng)資金項(xiàng)目效益,逐步完善指標(biāo)評(píng)價(jià)體系
涉農(nóng)資金審計(jì),是將檢查資金使用效果、促進(jìn)合理有效利用資金作為審計(jì)的最終目的,為此,在審計(jì)過程中,需要探索效益審計(jì)路子,逐步建立一套可行的涉農(nóng)資金效益指標(biāo)評(píng)價(jià)體系。從目前情況看,該指標(biāo)評(píng)價(jià)體系應(yīng)包括三個(gè)方面,即經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)體系、社會(huì)效益指標(biāo)體系、生態(tài)效益指標(biāo)體系。只有這樣審計(jì)人員才能更重點(diǎn)關(guān)注涉農(nóng)資金的直接效益、長遠(yuǎn)效益和社會(huì)效益,才能使財(cái)政支農(nóng)項(xiàng)目效益在經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、生態(tài)等多方面體現(xiàn)出來。有些效益也可直接體現(xiàn)出來,有的則通過改善生產(chǎn)生活設(shè)施和生態(tài)環(huán)境間接體現(xiàn)出來,有的在短期內(nèi)可以體現(xiàn),有的則需較長時(shí)間體現(xiàn)出來。
(四)涉農(nóng)審計(jì)問題的處理應(yīng)與建立長效機(jī)制相結(jié)合
涉農(nóng)資金的安排和使用涉及國計(jì)民生,對(duì)涉農(nóng)資金審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)嚴(yán)肅處理,但審計(jì)處理并不是目的,健全完善各項(xiàng)制度,規(guī)范管理才是根本,審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)立足“審、幫、促”,將審計(jì)處理與建立健全長效機(jī)制結(jié)合起來,針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的帶有普遍性、傾向性、苗頭性的問題,應(yīng)分析原因、找準(zhǔn)根源,及時(shí)向政府及有關(guān)部門提出建議,促進(jìn)各項(xiàng)管理制度的健全和完善,從機(jī)制和體制上保證涉農(nóng)資金正常有序地使用和管理,使國家的各項(xiàng)支農(nóng)惠民政策能夠落到實(shí)處。另外在審計(jì)實(shí)踐中,應(yīng)特別注意違規(guī)的物資、設(shè)備、工程等招標(biāo)投標(biāo)行為,使涉農(nóng)審計(jì)問題的處理與涉農(nóng)資金管理有機(jī)結(jié)合起來,提高涉農(nóng)資金的使用效益。
審計(jì)學(xué)論文篇2
淺論企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的現(xiàn)狀及對(duì)策
[摘要] 企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)不同,經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是按照一定的標(biāo)準(zhǔn),評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和有關(guān)方面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,對(duì)獨(dú)立機(jī)構(gòu)或單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的效益性進(jìn)行審查和分析,有針對(duì)性地提出措施和建議,促使單位改善管理,提高效益。本文從實(shí)施經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的必要性入手,分析了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的現(xiàn)狀和不足,提出了完善企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的各項(xiàng)措施。
[關(guān)鍵詞] 經(jīng)濟(jì)效益審計(jì);審計(jì)方法;評(píng)價(jià)指標(biāo)
經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是由審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員,依據(jù)有關(guān)法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn),運(yùn)用審計(jì)程序和方法對(duì)國家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位或項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)、效率、效果進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)、提出改進(jìn)建議。以提高經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)的一種獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。簡(jiǎn)言之,是以“提高經(jīng)濟(jì)效益為直接目標(biāo)”的一種獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。其審計(jì)的主要對(duì)象是生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)政經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能取得的經(jīng)濟(jì)效果或效率,它通過對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果、基本建設(shè)效果和行政事業(yè)單位資金使用效果的審查,評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益的高低、經(jīng)營情況的好壞,并進(jìn)一步發(fā)掘提高經(jīng)濟(jì)效益的潛力和途徑。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)不僅是國家審計(jì)的一項(xiàng)重要目標(biāo),更重要的是,它是內(nèi)部審計(jì)的主要目標(biāo)和日常工作的內(nèi)容。
一、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的必要性
(一)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的任務(wù)不僅與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)一致,而且充分體現(xiàn)了審計(jì)資源在企業(yè)生存發(fā)展中的重要作用
長期以來,我國生產(chǎn)力水平低下,經(jīng)營管理落后,損失浪費(fèi)驚人,各地區(qū)、各單位、各部門普遍存在經(jīng)濟(jì)效益不高的現(xiàn)象。要改變這種局面,除了重視科學(xué)技術(shù)外,就是要加強(qiáng)經(jīng)營管理,提高經(jīng)營管理水平,挖掘企業(yè)潛力,提高經(jīng)濟(jì)效益。開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì),通過對(duì)管理效能和經(jīng)營決策的評(píng)審,可以完善經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié),樹立“人人講效益、事事講效益”的管理意識(shí),保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有較高的效益。
(二)隨著經(jīng)營環(huán)境的變化,企業(yè)審計(jì)任務(wù)也發(fā)生了巨大的變化,審計(jì)職能由查錯(cuò)防弊向防護(hù)性和建設(shè)性轉(zhuǎn)變,以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益
這就要求企業(yè)整合現(xiàn)有資源,控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益。審計(jì)作為企業(yè)從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)保駕護(hù)航的手段,必須圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略核心開展。
二、我國經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的現(xiàn)狀
我國經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的提出與實(shí)施,與真正的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)還相差甚遠(yuǎn),具體表現(xiàn)在:
(一)對(duì)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的重要性和必要性認(rèn)識(shí)不足
經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)在不斷取得新進(jìn)展的同時(shí)。也暴露出一些問題。特別是一些思想認(rèn)識(shí)上的混亂現(xiàn)象。以及由此導(dǎo)致的工作上的種種偏差,應(yīng)引起我們的高度重視。
(二)開展效益審計(jì),內(nèi)部審計(jì)比國家審計(jì)更有優(yōu)勢(shì),內(nèi)審對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度和經(jīng)營狀況較為了解
然而。內(nèi)審在實(shí)際開展效益審計(jì)工作時(shí)卻有許多不盡人意的地方。1領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性認(rèn)識(shí)不足。他們可以隨意撤并內(nèi)審機(jī)構(gòu)、精簡(jiǎn)內(nèi)審人員,從而出現(xiàn)將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)撤并或?qū)?nèi)部審計(jì)人員精簡(jiǎn)并入財(cái)務(wù)部門或從財(cái)務(wù)部門中分離出內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員的情況,這使得許多內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)勢(shì)單力薄,很難發(fā)揮作用。2內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員的地位不明確,獨(dú)立性差。由于我國內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員是從企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的,內(nèi)部審計(jì)受本部門、本單位直接領(lǐng)導(dǎo),僅僅強(qiáng)調(diào)它與被審的其它職能部門相對(duì)獨(dú)立,對(duì)效益審計(jì)來說還很不夠。最起碼在人員的配備使用上就有很大的隨意性,這就使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員有很大的波動(dòng)性,對(duì)本單位的效益監(jiān)控可能出現(xiàn)斷檔、間歇。3企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的評(píng)價(jià)無固定標(biāo)準(zhǔn)。由于各企業(yè)的具體情況不同,在考核企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益時(shí),所運(yùn)用的考核指標(biāo)也不同,具有很大的彈性。就某一項(xiàng)具體的指標(biāo)而言,其運(yùn)用過程和要求也是有區(qū)別的。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)因事、困地而不同,這給審計(jì)工作形成很大發(fā)展空間的同時(shí),客觀上也造成了標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)彈性化、人為化的問題。
三、完善企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的措施
(一)以人為本,轉(zhuǎn)變觀念
審計(jì)人員在開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作時(shí),應(yīng)將“查問題、追責(zé)任”的監(jiān)督觀念轉(zhuǎn)變到“提建議、找措施”的服務(wù)觀念上來。一方面,審計(jì)人員特別是審計(jì)負(fù)責(zé)人要轉(zhuǎn)換觀念,深入認(rèn)識(shí)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是查找、分析問題,提出對(duì)策和建議,促進(jìn)企業(yè)正常運(yùn)行和經(jīng)濟(jì)效益的提高;另一方面,在深入進(jìn)行理論探討的基礎(chǔ)上,要有意識(shí)地在實(shí)際審計(jì)工作中不斷總結(jié)整理,探索和尋求經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的新經(jīng)驗(yàn)和新方法,通過從審計(jì)實(shí)踐中提煉理論,再利用創(chuàng)新的理論指導(dǎo)實(shí)踐。
(二)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)理論研究,提高內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)技術(shù)水平
大多數(shù)審計(jì)人員最初都是作為會(huì)計(jì)師進(jìn)行培訓(xùn)的,大部分時(shí)間都花在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)上。但是,必須看到,效益審計(jì)人員所扮演的新角色是作為高層管理當(dāng)局的助手。因此,內(nèi)部審計(jì)人員不能將自己局限于會(huì)計(jì)核算中。如果效益審計(jì)人員的組成和知識(shí)層次單一。則不能適應(yīng)效益審計(jì)的要求。因此,效益審計(jì)需要復(fù)合型的審計(jì)隊(duì)伍,不是僅具有某些職業(yè)條件的人員。這就說明,雖然會(huì)計(jì)師有足夠的資格在效益審計(jì)隊(duì)伍中擔(dān)任重要角色,但僅有會(huì)計(jì)師是不夠的,同時(shí),還需要精通其他學(xué)科知識(shí)的人員,這是有效實(shí)施效益審計(jì)所必需的。這就要求企業(yè)推行內(nèi)部審計(jì)人員持證上崗制度和后續(xù)教育制度,積極探索、建立注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師制度。通過各種有效途徑和方式對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行知識(shí)和技能培訓(xùn),以提高審計(jì)人員的素質(zhì)。
(三)重視經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的方法
在具體的審計(jì)工作中,由于不同行業(yè)、不同部門、不同領(lǐng)域的特點(diǎn)不盡相同,因此要確保審計(jì)效果,就要注重審計(jì)方法的創(chuàng)新。1 制定周密細(xì)致、目標(biāo)明確的審計(jì)方案。側(cè)重于經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性,三者必須統(tǒng)籌兼顧,選準(zhǔn)切入點(diǎn),依此來確定具體的審計(jì)目標(biāo)、范圍及重點(diǎn)。2要注重審時(shí)調(diào)查,要充分利用財(cái)務(wù)收支審計(jì),查明審計(jì)事項(xiàng)真相。只有在收集、了解和把握各方面資料的情況下,才能對(duì)審計(jì)結(jié)果作出科學(xué)的分析、衡量、評(píng)價(jià),特別是涉及到的很多非數(shù)量因素的問題,都需要在審計(jì)調(diào)查中完成。3 重視綜合分析。不能僅僅就數(shù)查數(shù),更主要的是要運(yùn)用各種數(shù)據(jù)和這些數(shù)據(jù)所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其成果進(jìn)行比較分析,從中找出規(guī)律性的東西,以便發(fā)現(xiàn)問題、揭露矛盾,找出產(chǎn)生問題的原因,提出解決問題、處理問題的辦法和建議,并要及時(shí)反饋給決策部門,促進(jìn)有關(guān)部門及時(shí)整改,糾正決策執(zhí)行中的一些偏差,使效益問題落到實(shí)處。4 要積極運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行審計(jì)效益審計(jì)中涉及數(shù)據(jù)模型、統(tǒng)計(jì)抽樣、數(shù)學(xué)分析等,運(yùn)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助審計(jì),可以提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量,深化審計(jì)成果,有效整合審計(jì)資源,滿足效益審計(jì)的需要。
(四)建立有效的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系
企業(yè)效益審計(jì)不僅要對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益從總體上做出評(píng)價(jià),還要深入分析其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各方面和各環(huán)節(jié),找出影響其效益的主要因素和改善經(jīng)營管理、提高效益的方法和途徑。因此,企業(yè)效益審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系也應(yīng)相應(yīng)地分為綜合效益指標(biāo)和單項(xiàng)效益指標(biāo)兩大類。綜合效益指標(biāo)主要由凈資產(chǎn)收益率和社會(huì)貢獻(xiàn)率組成。凈資產(chǎn)收益率是從投資者獲取凈利潤的角度對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行評(píng)價(jià);社會(huì)貢獻(xiàn)率是評(píng)價(jià)企業(yè)運(yùn)用全部資產(chǎn)為國家、社會(huì)創(chuàng)造或支付價(jià)值能力的指標(biāo),從企業(yè)向社會(huì)所作的貢獻(xiàn)角度評(píng)價(jià)企業(yè)外部經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)。綜合性指標(biāo)是多種因素、多種措施共同作用的結(jié)果,審計(jì)時(shí)從各個(gè)因素中找出主要原因,有助于審計(jì)人員從總體上把握被審計(jì)單位的效益狀況和發(fā)展?jié)摿?為進(jìn)一步的審查分析提供思路和導(dǎo)向。單項(xiàng)效益指標(biāo)對(duì)構(gòu)成綜合效益的各個(gè)主要方面進(jìn)行分項(xiàng)評(píng)價(jià),分析某項(xiàng)資源的利用情況,或某一工作的效率、效果,以便有針對(duì)性地提出相應(yīng)意見與建議,深入挖掘提高經(jīng)濟(jì)效益的潛力。包括反映生產(chǎn)經(jīng)營狀況的效益指標(biāo)——銷售利潤率;反映財(cái)務(wù)管理狀況的效益指標(biāo)——資產(chǎn)負(fù)債率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、資本保值增值率;反映投資與研發(fā)狀況的效益指標(biāo)一投資報(bào)酬率、科技進(jìn)步對(duì)凈利率增長量的貢獻(xiàn);反映人力資源狀況的效益指標(biāo)——全員勞動(dòng)生產(chǎn)率、人力資源價(jià)值率。
總之,在經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展過程中,經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)同其他事物一樣,也面臨各種各樣的挑戰(zhàn)、機(jī)遇。要積極開展調(diào)查研究,切實(shí)鼓勵(lì)思想創(chuàng)新,使我國的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)取得更大、更快的發(fā)展。