淺談審計專業(yè)相關畢業(yè)論文(2)
淺談審計相關論文篇4
試談我國外部審計存在的問題
一、外部審計概述
(一)外部審計的內涵
外部審計區(qū)別于內部審計，它是指獨立于政府機關和企事業(yè)單位以外的國家審計機構所進行的審計，以及獨立執(zhí)行業(yè)務的會計師事務所接受委托進行的審計?；谑芡胸熑斡^，在較高的公允性水平下，外部審計更能夠做出真實、完整、公正、可靠的評價與鑒證。外部審計包括政府審計和民間審計。
(二)外部審計的特點
獨立性。外部審計的靈魂是獨立性。由于內審人員大多數來自于企業(yè)內部，企業(yè)的內部審計工作有可能受到管理層的干擾，提供給外界的財務信息不夠真實、準確。而外部審計機構獨立性強，遵照審計準則開展審計工作，使得外部審計更具有獨立性。
客觀性。外部審計人員和被審計企業(yè)的經營管理者沒有內在的利益糾葛，通常不會受到所有者或經營管理者的干擾。在審計準則的要求下，保持較高的獨立性進行的外部審計工作，能使對外提供的信息更加具有客觀性。
審計主體專業(yè)性。通常，外部審計人員經過參與一定量的審計業(yè)務，具備了接受委托、對被審計單位成為公司經營活動進行外部監(jiān)督、提出建設性意見的能力;同時，由于本身對外部審計人員的個人素養(yǎng)要求更加嚴格，外部審計人員的職業(yè)道德觀更為強烈。因此，他們的專業(yè)綜合素質更強。
(三)外部審計的作用
外部審計所出具的審計報告，是委托方優(yōu)化內部審計、改進財務狀況、提高管理效率的重要參考依據。外部審計人員可以通過專業(yè)的審計技術水平，查找出內部審計存在的問題，使得發(fā)表的審計報告更加客觀、公允，可靠性更強;內部審計可以通過閱讀分析外部審計成果，大大提高內審工作的質量和效率。
二、我國外部審計存在的問題
(一)外部審計存在獨立性不足的問題
公司治理結構會制約外部審計的獨立性。上市公司大股東為了將公司的資金偷渡出去轉為己有，可能跟自己名下的另一個公司發(fā)生交易。大股東可能為了掩蓋自己轉移公司資金的行為，影響審計人員，誘使外部審計人員降低審計獨立性，出具虛假的審計報告。一些公司關于獨立董事的選聘以及考核制度并未明確，這會影響獨立董事制度獨立性的發(fā)揮。公司設立的監(jiān)事會和董事會在實際運營中不能對管理者的工作進行有效的監(jiān)督測評。這樣的公司治理結構，致使經營管理權掌握在管理層手中。而管理層追求的是自身利益最大化，而以拒絕合作要挾審計機構出具不真實的審計報告。外部審計機構可能屈從于經營管理者的壓力，喪失審計的獨立性，致使審計質量大打折扣。
(二)外部審計存在審計人員素質不足與審計技術方法局限性等問題
1.外部審計人員素質不足。
優(yōu)秀的審計人員應是專業(yè)技術水平和職業(yè)道德素養(yǎng)等都出色的。外部審計人員的綜合素質不足會增加審計風險。在民間審計方面，會計師事務所設立存在不規(guī)范性。而在實際中，事務所控制人有可能出于降低成本的原因，聘用非注冊會計師做業(yè)務。非專業(yè)人員綜合素質并非都符合審計實務的需求，可能會出具低質量的審計工作底稿，嚴重影響了外部審計的質量。外部審計所面臨的客戶來自各行各業(yè)，如果外部審計人員對被審計單位所處行業(yè)的具體業(yè)務不了解，對該行業(yè)執(zhí)行的會計準則模糊不清，那么在實際審查工作中可能存在發(fā)現不了問題或漏掉重要問題的可能。一些注冊會計師工作經驗積累的不夠，判斷能力不足，面對可疑問題不能及時發(fā)現，對問題的分析不夠透徹，低業(yè)務水平會造成外部審計質量失去保障。此外，審計人員可能迫于壓力或出于被審計單位的權益誘惑，喪失獨立性的工作原則。由此產生的審計檢查風險會降低外部審計的質量。
2.外部審計技術與方法存在局限性。
審計技術與方法方面導致外部審計存在審計風險。目前，審計系統(tǒng)在審計技術與方法的探索、研究、推廣、應用方面的發(fā)展步伐落后于我國的政治、經濟等方面的發(fā)展，跟不上審計工作的發(fā)展要求。如在審計技術方面，抽樣審計采取的程度、采取方法的科學性與適用性會使審計結論產生偏差;而由于審計技術方面的原因，有時審計工作不能涵蓋所有的審計內容，存在問題查審不完整的審計風險。
(三)外部審計存在受外部審計市場環(huán)境影響的問題
國內的審計機構不斷擴大，但審計機構提供的服務基本相似。很多公司對高質量的外部審計需求并不高。一些公司為了獲得政府監(jiān)管機構的認可順利上市，保障自身利益，不會聘用那些獨立性較高的審計機構進行外部審計。在這樣僧多粥少的情況下，審計機構為了自身生存，必須招攬業(yè)務。一些外部審計機構為了吸引客戶，采取比行業(yè)收費水平低的“價格優(yōu)勢”來爭取客戶。在壓價競爭環(huán)境下，為了盡量降低審計成本、彌補虧損，審計人員被迫減少審計程序，這樣可能導致部分審計項目被遺漏，審計充分性失去保證。雙重因素作用下，導致審計市場總體質量水平低下。
(四)外部審計存在受內部審計質量影響的問題
內部審計與外部審計具有很大的相似性。如果外部審計可以利用內部審計的結果，則可以削減外部審計不必要的重復勞動。但一些單位沒有內部控制制度，即使有內部控制制度，也存在設計不合理或運行不到位的缺點。如單位經濟活動的執(zhí)行與記錄是不同性質的業(yè)務，單位可能讓同一個人負責簽發(fā)與記錄工作，目的是為了為了簡化工作或節(jié)約成本。這樣做會誘發(fā)內部人員進行財務舞弊，導致內部審計報告真實性喪失。如果外部審計人員參考或使用了該審計結果，會在錯誤信息的誤導下出具不真實的審計報告，使外部審計質量大打折扣。
(五)外部審計在執(zhí)行新準則方面存在問題
2006年財政部頒布了《企業(yè)會計準則》。隨后，新審計準則也進行了修訂。審計和會計是密切相關的。會計上，在絕大多數企業(yè)仍在執(zhí)行行業(yè)會計制度，雖然準則也對中小企業(yè)進行了特殊考慮并制定了相應規(guī)定，但和實際需要相差太遠，造成外部審計人員在執(zhí)行中小企業(yè)審計業(yè)務時無準則可參考。如果要求外部審計人員按新的審計準則執(zhí)行審計業(yè)務實施起來難度很大，所耗費的人力、時間、財力也偏多，會導致審計機構入不敷出。如果不按照新的審計準則執(zhí)業(yè)，則會受到處罰，喪失執(zhí)業(yè)資格。執(zhí)行新準則方面的矛盾性選擇，可能會誘使外部審計質量出現問題。
(六)外部審計存在法律制度不健全的問題
目前，我國的《注冊會計師法》、《公司法》等對會計師事務所和注冊會計師法律責任做了相關規(guī)定，但相關的法律制度并不健全。如在外部審計人員職業(yè)道德要求的政策法律法規(guī)上，理論性大于可操作性，并未能對外部審計人員形成約束。對于審計機構參與造假和提供不真實、不公允的信息方面，未形成詳細的懲罰條款。在涉及訴訟方面，審計機構所需承擔的民事賠償并未作出具體說明，承擔的賠償金額與承擔的民事責任并不匹配。在外部審計的法律制度方面，還有待進一步完善。
淺談審計相關論文篇5
淺談高校內部經濟責任審計存在的問題及對策
0 引言
經濟責任是領導干部任職期間因其所任職務依法對所在部門、單位、團體或企業(yè)(含金融機構)的財政、財務收支以及有關經濟活動應當履行的職責、義務1。對領導干部的經濟責任進行審計是我國特有的一種審計形式，是黨和國家強化領導干部監(jiān)督管理的一種重要手段。
伴隨著上世紀90年代高校內部審計的發(fā)展，由學校內部審計機構對高校所管理的領導干部的經濟責任履行情況進行監(jiān)督、評價和鑒證逐漸成為內部審計工作的重要組成部分。經過近30年的探索與實踐、發(fā)展與深化，高校內部經濟責任審計取得明顯成效。但對照當前審計改革新要求以及高校發(fā)展新形勢，內部經濟責任審計工作還存在薄弱環(huán)節(jié)。本文擬結合自身工作實際，就高校內部領導干部經濟責任審計工作存在的問題進行分析，以期為進一步加強和改進高校內部經濟責任審計工作提供有益借鑒。
1 高校內部經濟責任審計存在的突出問題
1.1 經濟責任審計站位不高
高校內部經濟審計對象是部門單位的“一把手”，其負責的工作具有全局性特點，相應地，審計要有全局觀念，內容應涵蓋被審計單位執(zhí)行黨和國家方針政策、發(fā)展規(guī)劃制定及執(zhí)行效果、遵守法律法規(guī)和財經紀律、內部控制制度建設及執(zhí)行、財政財務收支真實合法效益、重大經濟事項決策執(zhí)行、資產管理及保值增值、本人廉潔自律情況等多方面，但目前多數高校的經濟責任審計工作站位較低，仍以合法性、合規(guī)性審計為主2，審計內容多以財務收支、資產管理、內部控制等為主，效益審計關注少，致使經濟責任審計結果缺乏全面性。
1.2 經濟責任審計程序不夠規(guī)范
一是缺乏長期規(guī)劃。依據當前國家關于審計全覆蓋的要求，高校內部經濟責任審計對象應在一定周期內實現全覆蓋。但目前高校審計部門多以組織部門委托情況確定審計計劃，處于被動應付的狀態(tài)。沒有摸清全校審計底數，主動對經濟責任審計工作進行長遠規(guī)劃，致使審計監(jiān)督重合率和“監(jiān)督真空”并存。二是審計實施環(huán)節(jié)不夠規(guī)范。相比國家審計機關開展經濟責任審計，高校內部審計缺乏一套規(guī)范的審計文書模板格式，審計人員在實施審計過程中，往往對有關審計事項考慮不夠周全，特別是審計取證程序不規(guī)范，往往影響審計取證的充分性。
1.3 經濟責任審計結果質量欠缺
一是審計評價不夠規(guī)范。經濟責任審計評價是審計結果的最核心部分。但目前多數高校審計部門和審計人員因怕承擔審計風險，往往采取籠統(tǒng)評價等不恰當方式規(guī)避風險，使得審計評價往往定性評價多、定量評價少;對問題按實描述多，責任區(qū)分少。二是審計發(fā)現的問題沒有深究細查。多數高校在經濟責任審計報告中提出的問題多停留在“表象”，對引發(fā)這些問題的深層次因素沒有深究，致使審計促規(guī)范、促管理的作用也往往停留在面上層次。
1.4 經濟責任審計結果運用不到位
主要表現在：一是對被審計單位發(fā)現問題的整改跟蹤督促不到位，屢審屢犯問題還比較普遍。二是對審計發(fā)現問題的責任追究不到位;三是審計結果除有嚴重違紀違法問題，其余大部分送組織人事部門后，往往存檔了事，沒有按照規(guī)定要求作為干部考核、任免和獎懲的重要依據。四是審計結果通報公開力度不夠，不能達到“審計一人、警示多人、規(guī)范一片”的綜合效果。
2 加強高校內部經濟責任審計的對策
2.1 增強審計人員素質，不斷提升審計工作站位
經濟責任審計站位高低關鍵取決于內部審計人員的綜合素質。經濟責任審計與其他業(yè)務審計的最大區(qū)別是審計對象是“人”，且為領導干部，這就要求內部審計人員不僅要具備財務審計及相關的經濟、建筑、法律、計算機等方面的專業(yè)知識，而且要具有一定的行政能力，對高等教育的有關法規(guī)政策要充分了解，具有發(fā)現問題、分析問題、解決問題的基本素質和能力。同時，審計監(jiān)督關鍵是善于發(fā)現問題、敢于披露問題，這就要求審計人員還必須具有較高的政治素養(yǎng)和責任擔當。
因此，要提高審計工作站位，推動經濟審計內部的全面展開，高校內部審計人員除了要按照規(guī)定標準配齊外，還要通過繼續(xù)教育培訓、多崗位輪崗交流、審計實踐鍛煉等多種手段，不斷開拓審計視野，全面提升審計人員的綜合素質，從而不斷適應經濟責任審計對人員素質方面的高要求。要實現經濟責任審計內容的全覆蓋，可探索推行決策執(zhí)行情況審計、內部控制審計、效益審計與財務收支審計“四位一體”的經濟責任審計模式3。
2.2 加強審計工作前瞻性，做好規(guī)范文書等基礎工作
一是按照審計全覆蓋要求，全面摸清高校內部經濟責任審計對象，做好審計中長期規(guī)劃，實現在一定周期內對所有審計對象任期內至少審計一次。要充分挖掘現有審計資源的潛力，堅持黨政同責、同責同審，堅持任中審計和離任審計相結合，堅持經濟責任審計與財務收支審計、專線審計調查、內部控制審計等相結合，實現項目統(tǒng)籌安排、協同實施。要堅持問題導向，對重點崗位和問題多、反映大的領導干部加大審計頻次，努力實現有重點、有步驟、有深度、有成效的全覆蓋。
二是為做好規(guī)范文書等基礎工作。依據經濟責任審計具體準則，繪制高校內部審計經濟責任審計業(yè)務工作具體流程，進一步規(guī)范審計工作行為，確保審計人員依法獨立行使審計監(jiān)督權。要借鑒國家審計工作經驗與做法，結合高校內部審計工作實際，統(tǒng)一制定審計通知書、審計方案、審計取證單、審計底稿、審計報告、管理建議書(整改通知書)等審計文書標準格式。在具體實施經濟責任審計過程中，從制定審計項目計劃、下發(fā)審計通知書直至被審計單位整改情況檢查，嚴格按程序、規(guī)矩辦事，做到制度化、規(guī)范化。
2.3 規(guī)范審計評價，提升審計結果質量和水平
審計評價是經濟責任審計的難點，亦是重點。筆者認為，做好經濟責任審計評價工作，一是要遵循全面性、重要性、客觀性、相關性和謹慎性原則，堅持審計什么評價什么，審清什么評價什么，對審計查證不充分的內容要補充收集審計證據，否則堅決不能評價。二是審計評價的內容應包括被審計領導干部履行經濟責任的業(yè)績、主要問題以及應當承擔的責任等三個方面。特別是對審計發(fā)現的問題，要透過現象看本質，深究體制機制方面存在的深層次問題，同時按照權責一致的原則，依法依規(guī)界定被審計領導干所應承擔的直接責任、主管責任和領導責任，為責任追究提供依據。三是探索建立經濟責任審計評價指標體系，堅持定性評價與定量評價相結合，綜合運用縱橫向比較分析、相關指標量化分析等方法，努力實現對審計對象進行全面、客觀、清晰的評價。
2.4 相關部門各司其責，強化審計結果運用
審計結果運用是決定經濟責任審計成效的關鍵所在。經濟責任審計結果運用是紀檢監(jiān)察、組織人事、審計部門的共同責任。紀檢監(jiān)察部門要進一步加強監(jiān)督執(zhí)紀問責，對審計發(fā)現的違紀違法問題堅決嚴肅查處并追究有關人員的責任。組織人事部門要切實將經濟責任審計作為加強干部管理監(jiān)督的有效手段，將審計結果及時存入干部個人檔案，并將此作為干部考核、任免、獎懲的重要依據。
要分類梳理審計結果反映的典型性、普遍性、傾向性問題，并將其作為采取有關措施、完善有關制度的參考依據;內部審計部門要做好后續(xù)審計工作，對審計發(fā)現的問題，要持續(xù)跟蹤督查，確保整改到位。要高度重視審計結果公開工作。審計結果公開是國際通行做法，是發(fā)揮審計監(jiān)督職能作用的最有效手段。4當前要依據教育部關于進一步加強高校內部審計工作的要求，在一定范圍內通報經濟責任審計結果，并逐步向社會公開審計結果。
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