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      關(guān)于銀行會(huì)計(jì)研究論文

      時(shí)間: 斯娃805 分享

      關(guān)于銀行會(huì)計(jì)研究論文

        伴隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,銀行的會(huì)計(jì)結(jié)算工作對(duì)銀行而言具有重要意義,且其也是銀行的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作。下面是學(xué)習(xí)啦小編帶來(lái)的關(guān)于銀行會(huì)計(jì)研究論文的內(nèi)容,歡迎閱讀參考!

        銀行會(huì)計(jì)研究論文篇1

        淺談新形勢(shì)下農(nóng)村商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制

        加強(qiáng)農(nóng)村商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制,對(duì)于全面提高農(nóng)村商業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督與信息素質(zhì)具有重要作用。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制屬于商業(yè)銀行自動(dòng)預(yù)警與維護(hù)的重要組成部分。我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行起步比較晚,與西方等發(fā)達(dá)國(guó)家存在較大差距,會(huì)計(jì)內(nèi)部控制仍存在嚴(yán)重問(wèn)題,加強(qiáng)農(nóng)村商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制措施研究迫在眉睫。

        一、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的概念

        銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制指的是在全面分析銀行經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)狀況基礎(chǔ)上,內(nèi)部所制定和實(shí)施的系統(tǒng)化的控制政策、舉措級(jí)程序,以期實(shí)現(xiàn)確保銀行資產(chǎn)安全完整、保障相關(guān)法律法規(guī)、規(guī)章制度實(shí)施、確保財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確全面之目的。

        隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展。農(nóng)村商業(yè)銀行面臨的外部競(jìng)爭(zhēng)壓力越來(lái)越大,為了全面提升銀行應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力,必須站在商業(yè)銀行內(nèi)部環(huán)境穩(wěn)定基礎(chǔ)上,進(jìn)一步控制銀行內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng),保障財(cái)務(wù)穩(wěn)定。

        二、農(nóng)村商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題

        (一)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)淡薄

        現(xiàn)階段,我國(guó)大部分農(nóng)村商業(yè)銀行仍然存在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)淡薄等問(wèn)題。管理層人員缺乏對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的正確認(rèn)識(shí),將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制誤解、混淆成為成本安全、成本控制,單純認(rèn)為加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制成本付出無(wú)效或加強(qiáng)內(nèi)部控制僅在于制度完善,這就嚴(yán)重阻礙會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的順利進(jìn)行。同時(shí),農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部員工以及各職能部門(mén)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱,漠視內(nèi)部控制制度,內(nèi)部控制氛圍較差,缺乏財(cái)務(wù)、管理與業(yè)務(wù)相互制約的管理模式,財(cái)務(wù)內(nèi)部缺乏有效監(jiān)督、人員分工不明、權(quán)責(zé)不統(tǒng)一,在內(nèi)部控制內(nèi)容與制度上存在盲點(diǎn),最終導(dǎo)致內(nèi)部控制缺乏嚴(yán)肅性。

        (二)部門(mén)設(shè)置不合理

        農(nóng)村商業(yè)銀行部門(mén)設(shè)置不完善、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)不合理,這是導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)部控制失效的重要因素?,F(xiàn)階段,農(nóng)村商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置均存在不同程度的問(wèn)題。比如說(shuō),部分商業(yè)銀行雖然設(shè)置了財(cái)務(wù)管理部門(mén),但是財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)兼職多、功能劃分不確切,無(wú)法有效發(fā)揮財(cái)務(wù)部門(mén)基本功能。財(cái)務(wù)管理部門(mén)可謂是現(xiàn)代企業(yè)管理中編制經(jīng)濟(jì)預(yù)算、制定經(jīng)濟(jì)決策的重要參與者,但是大部分農(nóng)村商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理部門(mén)只起到了輔助作用。

        (三)缺乏完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

        目前來(lái)說(shuō),我國(guó)關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)制度不斷完善,具體到各個(gè)行業(yè)來(lái)說(shuō),仍然存在不同程度的制度缺陷。缺乏完善的內(nèi)部控制制度,是阻礙農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制順利進(jìn)展的重要阻礙因素。比如說(shuō),缺乏完善的監(jiān)督體制、獎(jiǎng)懲措施,缺乏完善的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系等。缺乏完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。就會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)管理混亂、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)失效等一系列問(wèn)題。部分農(nóng)村商業(yè)銀行雖然建立了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度,但是制度執(zhí)行力不夠。形式主義非常嚴(yán)重。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量常常以領(lǐng)導(dǎo)意志為轉(zhuǎn)移,嚴(yán)重違背了客觀性原則以及會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德,使得內(nèi)部控制制度有名無(wú)實(shí)。

        (四)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)有待進(jìn)一步加強(qiáng)

        會(huì)計(jì)人員素質(zhì)與業(yè)務(wù)水平直接影響著農(nóng)村商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)施效果。部分農(nóng)村商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員受到自身專業(yè)素質(zhì)影響,缺乏一定的分析判斷力與識(shí)別能力,無(wú)法達(dá)到內(nèi)部控制的基本標(biāo)準(zhǔn)。部分農(nóng)村商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員受到經(jīng)濟(jì)利益的誘惑,置自身職業(yè)道德于不顧,在寬松的內(nèi)部控制環(huán)境中利用控制漏洞非法牟取暴力,使得內(nèi)部控制制度流于形式,為農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)直接影響。

        三、加強(qiáng)農(nóng)村商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的對(duì)策

        (一)全面提高農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制意識(shí)

        新形勢(shì)下。必須全面提高農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制意識(shí),加強(qiáng)管理人員對(duì)內(nèi)部控制的重要認(rèn)識(shí),全面提高對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重視程度。明確領(lǐng)導(dǎo)階層應(yīng)負(fù)的責(zé)任,嚴(yán)格遵守法律法規(guī),以身作則,并帶動(dòng)農(nóng)村商業(yè)銀行全體員工提高會(huì)計(jì)內(nèi)控意識(shí)和法規(guī)意識(shí),建立完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制實(shí)施管理責(zé)任制。領(lǐng)導(dǎo)人員還需要健全商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度,規(guī)范會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程,保證商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算等相關(guān)操作遵守規(guī)章制度。

        (二)完善內(nèi)部控制相關(guān)制度

        首先,建立健全完善的內(nèi)部控制管理制度。無(wú)規(guī)矩不成方圓,完善的內(nèi)部管理制度對(duì)規(guī)范商業(yè)銀行各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、完善財(cái)務(wù)操作流程具有重要作用。新形勢(shì)下,需要結(jié)合具體商業(yè)銀行類(lèi)型、管理人員需求等因素進(jìn)行合理設(shè)計(jì)。通常來(lái)說(shuō),農(nóng)村商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部管理制度包括以下幾方面:從業(yè)人員崗位責(zé)任以及組織管理體系:財(cái)產(chǎn)清產(chǎn)制度:財(cái)務(wù)處理與內(nèi)部牽制制度:財(cái)務(wù)稽查審計(jì)制度:財(cái)務(wù)定額管理制度;會(huì)計(jì)成本核算制度等。

        其次,全面提高農(nóng)村商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息化建設(shè)的安全力度。加強(qiáng)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)安全性建設(shè),是大力發(fā)展會(huì)計(jì)信息化的前提。要想降低計(jì)算機(jī)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn),必須加強(qiáng)國(guó)際互聯(lián)、外聯(lián)網(wǎng)、內(nèi)聯(lián)網(wǎng)的數(shù)據(jù)整合,做好計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的防侵襲、防黑客工作。加強(qiáng)信息化安全建設(shè)工作,還必須確保會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的完整性與獨(dú)立性。一方面需要保障會(huì)計(jì)職能部門(mén)、信息系統(tǒng)等部門(mén)的獨(dú)立性,一方面還應(yīng)該保障信息系統(tǒng)內(nèi)部的權(quán)責(zé)分離,盡可能保障數(shù)據(jù)的安全性與客觀性。

        (三)設(shè)置完善的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)

        農(nóng)村商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是一個(gè)全面、系統(tǒng)、科學(xué)工程,其能從根本上避免銀行財(cái)務(wù)流失問(wèn)題,對(duì)于提升銀行綜合競(jìng)爭(zhēng)能力有重要意義。管理階層應(yīng)在全面提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)基礎(chǔ)上,樹(shù)立明確的內(nèi)部控制目標(biāo),積極組建科學(xué)、合理的管理制度與監(jiān)督體系,設(shè)置合理的財(cái)務(wù)管理部門(mén),并保障財(cái)務(wù)部門(mén)的獨(dú)立性與完整性。并重點(diǎn)做好審批、結(jié)算、復(fù)核等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。從而全面保障內(nèi)部控制體系的高效運(yùn)行。

        (四)全面提高會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)

        財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)是保障會(huì)計(jì)內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)的重要前提。新形勢(shì)下,需要全面提高會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì),定期開(kāi)展農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德培訓(xùn)與綜合業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)。在指引財(cái)務(wù)人員樹(shù)立正確職業(yè)道德觀念,同時(shí)全面維護(hù)財(cái)務(wù)人員良好形象與職業(yè)尊嚴(yán)。強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的自律能力,從根本上消除財(cái)務(wù)人員的消極工作作用與不良工作動(dòng)機(jī)。結(jié)合商業(yè)銀行運(yùn)行現(xiàn)狀,針對(duì)性對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn),加強(qiáng)理論知識(shí)與工作實(shí)踐相結(jié)合,全面規(guī)范財(cái)務(wù)人員工作方法。   (五)強(qiáng)化農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部核算監(jiān)督

        作為農(nóng)村商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要組成部分――會(huì)計(jì)核算監(jiān)督。對(duì)于保障內(nèi)部會(huì)計(jì)核算的完整性、準(zhǔn)確性起到重要作用。第一,監(jiān)督并審核農(nóng)村商業(yè)銀行會(huì)計(jì)原始憑證的準(zhǔn)確性與合法性,及時(shí)扣留不符合相關(guān)規(guī)定的憑證,并及時(shí)追求相關(guān)人員責(zé)任。及時(shí)退回記載不完整或錯(cuò)誤憑證,嚴(yán)格要求補(bǔ)充完整之后才予以辦理。第二,加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及會(huì)計(jì)賬簿監(jiān)督。財(cái)務(wù)部門(mén)與相關(guān)責(zé)任人員需要預(yù)防偽造會(huì)計(jì)賬簿、編造財(cái)務(wù)報(bào)告等行為。一旦發(fā)現(xiàn)上述問(wèn)題堅(jiān)決制止并及時(shí)采取補(bǔ)救措施。對(duì)于無(wú)法處理的行為,需要及時(shí)上報(bào)上級(jí)部門(mén)處理。第三,加強(qiáng)對(duì)銀行款項(xiàng)、實(shí)物完整性監(jiān)督。加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)清查制度的實(shí)施力度,嚴(yán)格依照相應(yīng)制度處理銀行款項(xiàng)、實(shí)物不吻合情況。對(duì)于超過(guò)自身處理權(quán)限的問(wèn)題,及時(shí)上報(bào)上級(jí)部門(mén)查處。第四,加強(qiáng)對(duì)銀行財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)的監(jiān)督。嚴(yán)格要求銀行財(cái)務(wù)人員認(rèn)真履行財(cái)務(wù)收支程度,對(duì)于違反法律規(guī)定的財(cái)務(wù)收支程序拒絕辦理,及時(shí)發(fā)現(xiàn)、制止并糾正違規(guī)不納入銀行統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算的收支。與此同時(shí),對(duì)于嚴(yán)重違反公眾利益、國(guó)家利益的財(cái)務(wù)收支,財(cái)務(wù)人員必須及時(shí)向上級(jí)部門(mén)匯報(bào)。

        綜上所述,本文結(jié)合會(huì)計(jì)內(nèi)部控制概念、重要性以及現(xiàn)階段農(nóng)村商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題開(kāi)始入手分析,從全面提高農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制意識(shí)、完善內(nèi)部控制相關(guān)制度并強(qiáng)化執(zhí)行力度、設(shè)置完善的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)、全面提高會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)、強(qiáng)化農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部核算監(jiān)督五個(gè)方面,詳細(xì)論述了新形勢(shì)下農(nóng)村商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)策,旨在為一線工作提供理論指導(dǎo)。

        銀行會(huì)計(jì)研究論文篇2

        試談我國(guó)村鎮(zhèn)銀行會(huì)計(jì)電算化存在的問(wèn)題與對(duì)策

        一、村鎮(zhèn)銀行會(huì)計(jì)電算化簡(jiǎn)介

        村鎮(zhèn)銀行的會(huì)計(jì)電算化,是指計(jì)算機(jī)在銀行會(huì)計(jì)核算中的應(yīng)用,含對(duì)公業(yè)務(wù)、電子匯兌、儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)及互聯(lián)網(wǎng)通存通兌等。村鎮(zhèn)銀行會(huì)計(jì)電算化是根據(jù)各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)展要求和調(diào)高服務(wù)質(zhì)量、拓展服務(wù)品種、防范運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)、降低運(yùn)營(yíng)成本、不斷創(chuàng)新業(yè)務(wù)的需要而開(kāi)發(fā)建設(shè)的。結(jié)合村鎮(zhèn)銀行整體發(fā)展要求和經(jīng)營(yíng)管理模式特點(diǎn),秉承“以客戶為中心”、“大集中”、“大會(huì)計(jì)”的設(shè)計(jì)理念,由軟件公司歷經(jīng)需求分析、系統(tǒng)設(shè)計(jì)、系統(tǒng)編碼、系統(tǒng)測(cè)試等多個(gè)環(huán)節(jié)的周密開(kāi)發(fā),以全面推廣至全國(guó)各個(gè)村鎮(zhèn)銀行網(wǎng)點(diǎn)使用。其會(huì)計(jì)電算化的核心系統(tǒng)在設(shè)計(jì)上已有很大提升,相較于之前的辦理方式有較大的改變。村鎮(zhèn)銀行還要求各相關(guān)工作人員在進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)處理前,進(jìn)行深入細(xì)致的研習(xí),全面了解和掌握系統(tǒng)的交易實(shí)現(xiàn)方式、業(yè)務(wù)處理規(guī)定、賬務(wù)核算體系。

        二、村鎮(zhèn)銀行會(huì)計(jì)電算化的優(yōu)勢(shì)

        (一)減輕勞動(dòng)強(qiáng)度,提高工作效率。在手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中,會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理全部或主要是靠人工操作。因此,會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的效率低、錯(cuò)誤多、工作量大。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后,只要把會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)按規(guī)定的格式要求輸入計(jì)算機(jī),計(jì)算機(jī)便自動(dòng)、高速、準(zhǔn)確地完成數(shù)據(jù)的校驗(yàn)、加工、傳遞、存儲(chǔ)、檢索和輸出工作。這樣,不僅可以把銀行財(cái)會(huì)人員從繁重的記賬、算賬、報(bào)賬工作中解脫出來(lái),而且由于計(jì)算機(jī)對(duì)數(shù)據(jù)處理速度大大高于手工,因而也大大提高了會(huì)計(jì)工作的效率,使會(huì)計(jì)信息的提供更加及時(shí)。

        (二)全面、及時(shí)、準(zhǔn)確地提供會(huì)計(jì)信息。在手工操作情況下,銀行會(huì)計(jì)核算工作無(wú)論在信息的系統(tǒng)性、及時(shí)性還是準(zhǔn)確性方面都難以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)管理的需要。村鎮(zhèn)銀行采用實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)軟件處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù),可以將大量的會(huì)計(jì)信息及時(shí)、準(zhǔn)確地記錄、保存和輸出。即可以根據(jù)銀行業(yè)務(wù)管理的需要,按年、季、月提供豐富的會(huì)計(jì)核算信息和財(cái)務(wù)分析信息,同時(shí)按日、時(shí)、分提供實(shí)時(shí)的會(huì)計(jì)核算信息和財(cái)務(wù)分析信息用于銀行管理的需要。隨著企業(yè)互聯(lián)網(wǎng)Internet的建立,會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)可以迅速傳遞到企業(yè)的任何管理部門(mén),使企業(yè)經(jīng)營(yíng)者能及時(shí)掌握企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的最新情況和存在的問(wèn)題,并采取相應(yīng)措施。

        (三)提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后,原有會(huì)計(jì)人員一方面有更多時(shí)間學(xué)習(xí)各種經(jīng)營(yíng)管理知識(shí),參與企業(yè)管理;另一方面,還可以通過(guò)學(xué)習(xí)掌握電子計(jì)算機(jī)有關(guān)知識(shí),使得知識(shí)結(jié)構(gòu)得以更新,素質(zhì)不斷提高。較好的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)和業(yè)務(wù)處理規(guī)范是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的前提條件,村鎮(zhèn)銀行會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施,在很大程度上促進(jìn)了手工操作中不規(guī)范、易出錯(cuò)、易疏漏等問(wèn)題的解決。因此,村鎮(zhèn)銀行會(huì)計(jì)實(shí)現(xiàn)電算化的過(guò)程,也是促進(jìn)會(huì)計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化、制度化、規(guī)范化的過(guò)程。

        (四)控制舞弊難度加大。隨著計(jì)算機(jī)使用范圍的擴(kuò)大,利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行的貪污、舞弊、詐騙等犯罪活動(dòng)也有所增加,由于儲(chǔ)存在計(jì)算機(jī)磁性媒介上的數(shù)據(jù)容易被篡改,有時(shí)甚至能不留痕跡地篡改,數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)的提高使數(shù)據(jù)高度集中,未經(jīng)授權(quán)的人員有可能通過(guò)計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)瀏覽全部數(shù)據(jù)文件,復(fù)制、偽造、銷(xiāo)毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù)隨著計(jì)算機(jī)在銀行會(huì)計(jì)工作中的普遍應(yīng)用,村鎮(zhèn)銀行管理部門(mén)對(duì)由計(jì)算機(jī)產(chǎn)生的各種銀行業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)報(bào)表等會(huì)計(jì)信息的依賴越來(lái)越大,這些財(cái)務(wù)信息的產(chǎn)生只有在嚴(yán)格的控制和監(jiān)管下,才能保證財(cái)務(wù)管理信息的可靠性和準(zhǔn)確性。同時(shí)也只有在嚴(yán)格的監(jiān)控下,才能預(yù)防和杜絕銀行計(jì)算機(jī)犯罪的可能性

        三、村鎮(zhèn)銀行會(huì)計(jì)電算化存在的問(wèn)題

        雖然我國(guó)銀行會(huì)計(jì)電算化工作已經(jīng)取得了巨大進(jìn)展,特別財(cái)務(wù)軟件在銀行的業(yè)務(wù)運(yùn)作和經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮著及其重要的作用,但還存在一些不容忽視問(wèn)題,表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

        (一)會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制較薄弱。多年來(lái),銀行會(huì)計(jì)電算化基本上是以會(huì)計(jì)核算為主,盡管在電算化會(huì)計(jì)處理系統(tǒng)中增加了一些會(huì)計(jì)控制功能,比如設(shè)置支付密碼、資金支付實(shí)行授權(quán)管理等,但實(shí)際上會(huì)計(jì)監(jiān)督控制功能的發(fā)揮仍是先天不足。一些基層銀行對(duì)會(huì)計(jì)信息控制重視不夠,內(nèi)控制度還沒(méi)有完全建立,在財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)中沒(méi)有設(shè)置稽核監(jiān)督接口,銀行業(yè)務(wù)核算的事中、事后監(jiān)督也僅僅停留在將原始憑證的數(shù)據(jù)重新錄人電腦復(fù)核而已,造成了采用財(cái)務(wù)軟件后的電算化的控制流于形式,內(nèi)控不嚴(yán)。銀行業(yè)務(wù)核算授權(quán)劃分不當(dāng),對(duì)會(huì)計(jì)操作人員和電腦技術(shù)人員制約控制不嚴(yán),容易造成會(huì)計(jì)信息濫用,這給銀行內(nèi)部人員利用計(jì)算機(jī)舞弊作案提供了條件。

        (二)銀行會(huì)計(jì)電算化的技術(shù)保障不充分。村鎮(zhèn)銀行采用財(cái)務(wù)軟件處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)后,村鎮(zhèn)銀行普遍建立了自己的網(wǎng)絡(luò)核算體系,對(duì)銀行內(nèi)的營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)實(shí)行了通存通兌的聯(lián)網(wǎng)管理,銀行的結(jié)算匯劃業(yè)務(wù)和資金清算工作幾乎完全依賴于計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的支持。這樣,如果銀行對(duì)計(jì)算機(jī)管理不到位、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)維護(hù)不及時(shí),一巳系統(tǒng)出了故障,就會(huì)影響銀行的業(yè)務(wù)運(yùn)作,甚至給銀行造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。這從客觀上要求銀行必須配齊電腦技術(shù)人員,加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的管理??墒悄壳皣?guó)內(nèi)有些銀行管理者,對(duì)會(huì)計(jì)電算化的復(fù)雜性、風(fēng)險(xiǎn)性認(rèn)識(shí)不足,他們往往認(rèn)為會(huì)計(jì)電算化是由計(jì)算機(jī)自動(dòng)控制的,業(yè)務(wù)處理比手工記賬更安全、更可靠,銀行只要擁有一個(gè)先進(jìn)的電算化系統(tǒng),會(huì)計(jì)核算處理和業(yè)務(wù)管理就可以高枕無(wú)憂了。殊不知再先進(jìn)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)也是依靠人來(lái)控制操作的,工作人員任何一個(gè)失誤的操作或有意的破壞,都會(huì)給銀行帶來(lái)嚴(yán)重后果。正是由于某些管理者的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng),因而這些銀行在管理上不注重充實(shí)電腦技術(shù)人員。村鎮(zhèn)銀行熟悉計(jì)算機(jī)和財(cái)務(wù)軟件應(yīng)用的人手普遍不足,造成了銀行財(cái)務(wù)系統(tǒng)的技術(shù)保障不充分、不及時(shí),經(jīng)常出現(xiàn)這樣那樣的問(wèn)題。這在一定程度上影響了銀行財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)功能的充分發(fā)揮,從而降低了財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的運(yùn)行效率。

        (三)會(huì)計(jì)信息資源共享性差。實(shí)行財(cái)務(wù)軟件處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)后,村鎮(zhèn)銀行把各個(gè)會(huì)計(jì)崗位上的數(shù)據(jù)錄入計(jì)算機(jī)集中處理,避免了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的分散、復(fù)雜,銀行財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)保存著統(tǒng)一完整的財(cái)務(wù)信息。從發(fā)揮計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)的整體功能來(lái)說(shuō),銀行會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中的會(huì)計(jì)信息不僅在銀行內(nèi)部,而且在跨銀行間以及銀行與客戶間都可以完 全實(shí)現(xiàn)信息資源的高度共享在銀行內(nèi)部,信貸管理、資金調(diào) 度、資產(chǎn)管理、信息規(guī)劃、人力資源等系統(tǒng)都可以直接與會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)連接在一起,同時(shí)共享數(shù)據(jù)可是目前在國(guó)內(nèi)許多銀行中,由于種種原因,會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)往往只局限于會(huì)計(jì)儲(chǔ)蓄部門(mén)使用,其他業(yè)務(wù)部門(mén)只好根據(jù)業(yè)務(wù)管理需要,重新開(kāi)發(fā)軟件,重新錄人數(shù)據(jù),從而造成了銀行內(nèi)部信息資源的浪費(fèi)。   (四)銀行會(huì)計(jì)電算化信息技術(shù)發(fā)展滯后。目前,我國(guó)銀行的計(jì)算機(jī)技術(shù)水平與國(guó)際技術(shù)先進(jìn)的銀行相比,還有很大差距。盡管我國(guó)銀行電算化提高了會(huì)計(jì)工作效率和會(huì)計(jì)核算質(zhì)量,但會(huì)計(jì)核算程序基本上是把手工操作的數(shù)據(jù)移植到電腦上去,銀行會(huì)計(jì)電算化普遍只停留在實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算為主的水平上,還沒(méi)有提升到實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的全面信息化,充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的信息管理和決策分析的作用隨著計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和通信技術(shù)的高速發(fā)展,以傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)理論和計(jì)算機(jī)技術(shù)為基礎(chǔ)的銀行會(huì)計(jì)電算化已經(jīng)明顯滯后于現(xiàn)代化信息技術(shù)發(fā)展。如果村鎮(zhèn)銀行財(cái)務(wù)信息管理只停留在數(shù)字化的水平上,不把會(huì)計(jì)的服務(wù)管理、控制職能和決策分析職能放在今天的信息化大環(huán)境中去考慮,那么村鎮(zhèn)銀行的經(jīng)營(yíng)管理決策就會(huì)因財(cái)務(wù)信息的不完整和不全面而出現(xiàn)決策失誤,從而影響銀行的經(jīng)營(yíng)管理和發(fā)展。

        四、對(duì)村鎮(zhèn)銀行會(huì)計(jì)電算化管理提出的建議

        (一)加強(qiáng)會(huì)計(jì)軟件的管理

        1.加大軟件開(kāi)發(fā)力度。要想促進(jìn)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展,其首要問(wèn)題就是要加大軟件的開(kāi)發(fā)力度,開(kāi)發(fā)出比較完善的銀行財(cái)務(wù)軟件,滿足市場(chǎng)的需要?,F(xiàn)有的財(cái)務(wù)軟件可以人為地通過(guò)數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)直接操作數(shù)據(jù)。對(duì)于這一問(wèn)題的解決方法是在應(yīng)用系統(tǒng)中設(shè)置文件修改檢查機(jī)制,文件一旦被修改,系統(tǒng)可以通過(guò)自身的測(cè)試檢測(cè)出來(lái),并提醒用戶注意。

        2.使用正確的記賬憑證軟件。確保村鎮(zhèn)銀行財(cái)務(wù)電子數(shù)據(jù)是以原始形式保存下來(lái)是會(huì)計(jì)無(wú)紙信息系統(tǒng)的關(guān)鍵。村鎮(zhèn)銀行財(cái)務(wù)電子原始數(shù)據(jù)經(jīng)審核和確認(rèn)后,應(yīng)該利用正確的記賬憑證軟件自動(dòng)生成電子記賬憑證,自動(dòng)形成后的電子記賬憑證任何人都不能修改。

        (二)健全會(huì)計(jì)電算化的配套法規(guī)。目前,由于我國(guó)村鎮(zhèn)銀行法規(guī)的不健全,使會(huì)計(jì)電算化犯罪的控制很困難。例如,對(duì)未經(jīng)許可接觸銀行電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)或有關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)文件的行為,在國(guó)家法律上沒(méi)有明確是偷竊行為,因此就無(wú)法對(duì)拷貝、復(fù)制銀行財(cái)務(wù)重要機(jī)密數(shù)據(jù)的行為治罪。我們必須看到,對(duì)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)和管理,不能僅靠現(xiàn)有的一些法規(guī),如會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等,因?yàn)闀?huì)計(jì)電算化犯罪畢竟是高科技、新技術(shù)下的一種新型犯罪,為此制定專門(mén)的法規(guī)對(duì)此加以有效控制就很有必要。

        (三)完善會(huì)計(jì)檔案管理制度。電算化會(huì)計(jì)檔案的管理與保存容易破忽視,由于電算化會(huì)計(jì)檔案是存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)或光盤(pán)上的,根據(jù)這些信息載體的物理特性,在形成這些檔案時(shí)應(yīng)準(zhǔn)備雙份即采用“AB 備份法”進(jìn)行數(shù)據(jù)的備份,并且每份上要注明形成檔案時(shí)的時(shí)間與操作員姓名,存放在兩個(gè)不同的地點(diǎn),以防止地震或火災(zāi)等意外情況引起整個(gè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的毀滅與系統(tǒng)的不可恢復(fù)性。除了備份之外,還應(yīng)收集計(jì)算機(jī)硬件系統(tǒng)的型號(hào)、存儲(chǔ)空間的大小、外部設(shè)備的配套類(lèi)型等計(jì)算機(jī)操作系統(tǒng)信息。

        (四)防范會(huì)計(jì)電算化舞弊

        1.完善內(nèi)部控制系統(tǒng)。運(yùn)用計(jì)算機(jī)處理銀行財(cái)務(wù)信息和其他管理信息的單位,均應(yīng)建立和健全電算化內(nèi)部控制制度,完善控制流程和控制方式。村鎮(zhèn)銀行必須建立一個(gè)完善的內(nèi)部控制制度應(yīng)該具有強(qiáng)有力的一般控制和應(yīng)用控制措施,兩者缺一不可。

        2.充分發(fā)揮審計(jì)人員的作用。審計(jì)人員對(duì)付計(jì)算機(jī)舞弊可以在兩個(gè)方面發(fā)揮作用:一是在審計(jì)中直接查出計(jì)算機(jī)舞弊案;二是在審核和評(píng)估內(nèi)部控制系統(tǒng)的弱點(diǎn),提請(qǐng)被審計(jì)單位改善內(nèi)部控制制度,通過(guò)完善內(nèi)部控制系統(tǒng)來(lái)預(yù)防、查出和處理計(jì)算機(jī)舞弊活動(dòng)。在對(duì)村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部控制制度進(jìn)行研究評(píng)價(jià)過(guò)程中,必須特別考慮篡改數(shù)據(jù)輸入、篡改文件、篡改程序,以及違法操作的可能性。發(fā)現(xiàn)銀行內(nèi)部控制的薄弱點(diǎn),必須及時(shí)報(bào)告銀行主管人員,以引起管理當(dāng)局的注意,同時(shí)還要提出相應(yīng)的改進(jìn)意見(jiàn)和建議。

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