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      電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文

      時(shí)間: 秋梅1032 分享

        會(huì)計(jì)電算化是企業(yè)管理信息系統(tǒng)的一個(gè)重要組成部分,管理信息系統(tǒng)是財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)和人事等信息系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的關(guān)于電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文的范文,歡迎大家閱讀參考!

        電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文篇1

        電算會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度淺析

        摘要:隨著電子信息技術(shù)的發(fā)展,會(huì)計(jì)電算化得到普及成為發(fā)展趨勢,文章就如何在新的工作模式下建立一套行之有效的內(nèi)部控制制度進(jìn)行了分析和探討。

        關(guān)鍵詞:會(huì)計(jì)電算化;內(nèi)部控制企業(yè)實(shí)行電算化,大大提高了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理的速度、準(zhǔn)確性和可靠性,而新事物往往具有其兩面性,在給企業(yè)帶來便捷的同時(shí)也帶來了企業(yè)內(nèi)部控制的新的問題,對企業(yè)內(nèi)部控制提出了新的要求。

        一、與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)相比,實(shí)行電算化后企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生了變化

        會(huì)計(jì)電算化是利用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的處理,從而實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的電子化操作。由于計(jì)算機(jī)的介入使得會(huì)計(jì)核算環(huán)境發(fā)生了很大變化,會(huì)計(jì)部門的組成由單純的財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)變?yōu)榘ㄘ?cái)務(wù)人員、計(jì)算機(jī)處理系統(tǒng)的管理人員和計(jì)算機(jī)專家的組合。這一變革對于提高會(huì)計(jì)核算的效率,促進(jìn)會(huì)計(jì)核算工作的標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一,提高經(jīng)營管理水平,促進(jìn)會(huì)計(jì)工作的進(jìn)一步發(fā)展,促進(jìn)會(huì)計(jì)職能的進(jìn)一步發(fā)揮,提高對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)管水平都具有十分重要的作用。

        網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理突破了原有的封閉式的系統(tǒng)環(huán)境。企業(yè)的內(nèi)部控制不再局限于企業(yè)的內(nèi)部,而是擴(kuò)展到企業(yè)與企業(yè)之間、企業(yè)與客戶之間、企業(yè)與國家之間。利用互聯(lián)網(wǎng)的優(yōu)勢可以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的宏觀化,擴(kuò)大企業(yè)的內(nèi)部控制范圍,會(huì)計(jì)信息的網(wǎng)上實(shí)時(shí)處理成為可能,原先應(yīng)由會(huì)計(jì)人員處理的有關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng),現(xiàn)在可能由其他業(yè)務(wù)人員在終端機(jī)上一次完成;原先應(yīng)由幾個(gè)部門按預(yù)定的步驟完成的業(yè)務(wù)事項(xiàng),現(xiàn)在可能集中在一個(gè)部門甚至一個(gè)人完成。

        二、與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)相比,內(nèi)部控制的內(nèi)容也更加廣泛

        在電算化方式下,內(nèi)部控制的內(nèi)容在傳統(tǒng)方式的基礎(chǔ)上,又出現(xiàn)了許多新的問題,主要有以下幾個(gè)方面:

        1.業(yè)務(wù)信息與財(cái)務(wù)信息的有機(jī)統(tǒng)一。

        當(dāng)企業(yè)的信息集成還僅限于部門內(nèi)部時(shí),財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)過程完全脫節(jié),則對于一些不合理的業(yè)務(wù),其僅僅只能從財(cái)務(wù)的角度判斷單據(jù)是否可以入賬,如是否有領(lǐng)導(dǎo)簽字、單據(jù)是否齊全等,而對業(yè)務(wù)本身內(nèi)容的合理性無從判斷,如當(dāng)一張價(jià)格嚴(yán)重失真的采購發(fā)票傳遞到財(cái)務(wù)人員這里,由于不知材料的真實(shí)價(jià)格,其在經(jīng)過簡單的復(fù)核后只能根據(jù)發(fā)票付款,從某種意義上說,其只能起到一個(gè)記錄員的作用而不是控制員的作用。企業(yè)內(nèi)和企業(yè)間的信息集成可以提供足夠的信息量,使工作人員可以根據(jù)各部門提供的綜合信息判斷業(yè)務(wù)的合理性,從而避免錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)進(jìn)入系統(tǒng),使工作人員從事后控制轉(zhuǎn)變?yōu)槭轮锌刂瞥蔀榭赡?。因此,工作人員可以在數(shù)據(jù)采集端完成更多、更實(shí)時(shí)的內(nèi)部控制任務(wù)。

        2.人為的干預(yù)大為減少。

        高度的信息集成使人為的干預(yù)大為減少,業(yè)務(wù)部門人員負(fù)責(zé)原始電子單據(jù)的錄入,很大程度上減少了會(huì)計(jì)人員的工作量,而且電子單據(jù)也可以通過先進(jìn)的條碼識別技術(shù)、電子貨幣轉(zhuǎn)賬技術(shù)等進(jìn)行錄入和傳遞,從而保證了輸入的快捷和準(zhǔn)確,而如果再對電子單據(jù)的格式和內(nèi)容加以規(guī)范,就會(huì)使記賬憑證的自動(dòng)生成成為可能。

        3.決策權(quán)下移。由于原始數(shù)據(jù)采集端前移至業(yè)務(wù)部門,因此決策權(quán)也下移到業(yè)務(wù)部門,關(guān)于業(yè)務(wù)的審核如其合理性、正確性也由業(yè)務(wù)部門來負(fù)責(zé),會(huì)計(jì)部門的工作也相應(yīng)地由核算轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾砗蜎Q策。

        4.內(nèi)部控制的外部化。傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制側(cè)重于內(nèi)部管理,隨著網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展、信息集成度的提高,企業(yè)內(nèi)部控制的范圍不再局限于企業(yè)內(nèi)部,完全可以通過互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)入其合作伙伴的信息系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的外部化。

        三、加強(qiáng)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度建設(shè)的具體措施

        1.保證輸入口數(shù)據(jù)的正確性。

        應(yīng)建立起完善的審核機(jī)制,除了軟件自身的檢查控制,審核人員還特別要針對一些軟件無法檢查出的錯(cuò)誤進(jìn)行認(rèn)真的審核,并建立安全有效的數(shù)字簽名制度,確保電子單據(jù)不會(huì)被篡改、假冒、否認(rèn),并通過數(shù)字簽名技術(shù)明確責(zé)任。這就要求一切數(shù)據(jù)的處理方法和過程都必須規(guī)范化,并保持準(zhǔn)確性和相對的穩(wěn)定性,這樣才能保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性。

        2.加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息化下的組織和人員控制。

        會(huì)計(jì)信息化下的組織機(jī)構(gòu)控制。從管理的效率上來看,一個(gè)企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置對企業(yè)的整體效率有直接影響,一個(gè)不合理的機(jī)構(gòu)設(shè)置不僅會(huì)導(dǎo)致物不能盡其用,人不能盡其才,而且可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營效率低下,甚至虧損。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)更加要求企業(yè)優(yōu)化組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置,通過崗位的設(shè)置和權(quán)責(zé)的劃分,形成一種相互監(jiān)督、相互牽制的機(jī)制,以保證會(huì)計(jì)信息的完整性和真實(shí)性,減少營私舞弊的發(fā)生。

        不相容職責(zé)的恰當(dāng)分離可以為避免單獨(dú)一人從事和隱瞞不合規(guī)行為提供合理的保證,按照職責(zé)設(shè)置計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)主管、軟件操作、審核記賬、電算維護(hù)、電算審查、數(shù)據(jù)分析等崗位,保證組織結(jié)構(gòu)設(shè)置的精簡、合理。并嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)、審批制度。實(shí)行電算化后,由于功能的高度集中導(dǎo)致了職責(zé)的集中,某些人員既可從事數(shù)據(jù)的輸入,又可負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的輸出和報(bào)送,如果不加強(qiáng)內(nèi)部控制,就會(huì)使某些計(jì)算機(jī)操作人員直接對使用中的程序和數(shù)據(jù)庫進(jìn)行個(gè)性操縱處理結(jié)果,加大出現(xiàn)錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)。所以,除部分組織程序有特別規(guī)定以及不能實(shí)行職責(zé)輪流制的崗位外,員工應(yīng)該輪換工作,以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤。同時(shí),企業(yè)應(yīng)樹立員工主人翁的意識,激發(fā)員工對工作的熱情和積極性。對各個(gè)崗位的性質(zhì)和業(yè)務(wù)范圍進(jìn)行分析,保證各個(gè)崗位人員權(quán)利和義務(wù)相適應(yīng)。

        3.加強(qiáng)系統(tǒng)與網(wǎng)絡(luò)的安全控制,嚴(yán)格系統(tǒng)操作環(huán)境管理。加強(qiáng)系統(tǒng)安全控制主要應(yīng)從防止未經(jīng)授權(quán)的人員擅自動(dòng)用系統(tǒng)各種資源。保護(hù)程序和數(shù)據(jù)的安全,減少因外界因素導(dǎo)致計(jì)算機(jī)故障等方面入手。

        主要的控制措施包括:

        (1)訂立內(nèi)部操作制度,禁止非電腦操作人員操作財(cái)務(wù)專用電腦;

        (2)設(shè)置操作權(quán)限限制;

        (3)操作人員身份的密碼控制,規(guī)定交接班手續(xù)和登記運(yùn)行日志;

        (4)數(shù)據(jù)存儲和處理相隔離,嚴(yán)格控制系統(tǒng)軟件的安裝與修改,對系統(tǒng)軟件進(jìn)行定期的預(yù)防性檢查,系統(tǒng)被破壞時(shí),要求系統(tǒng)軟件具備緊急響應(yīng)、強(qiáng)制備份、快速重構(gòu)和快速恢復(fù)的功能。

        (5)采用網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù),主要包括:數(shù)據(jù)備份及機(jī)器的使用規(guī)范,U盤專用及防病毒感染,數(shù)據(jù)加密技術(shù),訪問控制技術(shù),認(rèn)證技術(shù)等。網(wǎng)絡(luò)傳輸介質(zhì)、接入口的安全性也是應(yīng)該引起注意的問題,盡量使用光纖傳輸,接入口應(yīng)保密。通過上述技術(shù)可基本確保財(cái)務(wù)信息在內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)及外部網(wǎng)絡(luò)傳輸中的安全性。

        4.要避免會(huì)計(jì)檔案無紙化和電腦操作無形化帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

        會(huì)計(jì)信息化下的會(huì)計(jì)檔案與傳統(tǒng)的紙質(zhì)檔案有很多差異,在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中,企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生均記錄于紙張之上,增、刪、修改了的會(huì)計(jì)憑證或會(huì)計(jì)賬冊都可以從各自的筆跡和印章上分清責(zé)任。會(huì)計(jì)電算化后,會(huì)計(jì)憑證轉(zhuǎn)變?yōu)橐晕募⒂涗浶问絻Υ嬖诖判越橘|(zhì)上,使會(huì)計(jì)核算無紙化,修改數(shù)據(jù)不留痕跡。電磁介質(zhì)也易受損壞,且有丟失或毀損的危險(xiǎn)。因此企業(yè)應(yīng)專門指定檔案管理負(fù)責(zé)人,并制定備份、歸檔、借閱制度以及防磁、防火、防潮、防盜措施。建立完善的檔案管理制度,保證檔案資料的完整性和安全性,這不僅可以提高系統(tǒng)的可維護(hù)性,而且還可以減少使用過程中錯(cuò)誤操作的機(jī)會(huì),從而使系統(tǒng)能夠高效運(yùn)行。

        企業(yè)處在經(jīng)常變化的環(huán)境之中,這就會(huì)導(dǎo)致原有的控制程序?qū)π略龅膬?nèi)容失去控制作用,在變化過程中可能會(huì)發(fā)生差錯(cuò)和不合規(guī)行為。應(yīng)建立一種例行過程的反饋機(jī)制,監(jiān)督控制的功能。對于大的損失和發(fā)生可能性小的不頻繁的損失,購買商業(yè)保險(xiǎn)不失為最好方法。購買承保保險(xiǎn)總額大小取決于管理者偏好以及企業(yè)能夠承受系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)所引起損失的大小。保險(xiǎn)并不針對普通操作上的薄弱點(diǎn),但是,它能保護(hù)系統(tǒng)因破壞者、自然災(zāi)害、盜竊文件者、盜用者、能接近系統(tǒng)的員工以及因失去文件、軟硬件或數(shù)據(jù)中斷所引起的收入損失。

        參考文獻(xiàn):

        [1]張瑞君。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)計(jì)實(shí)時(shí)控制[M].北京:中國人民大學(xué)出版社,2004.

        [2]王棣華,杜晉賢。淺析會(huì)計(jì)信息化與企業(yè)內(nèi)部控制[J].會(huì)計(jì)之友(上旬刊),2008(12).

        電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文篇2

        淺談會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制系統(tǒng)及建議

        摘 要 :隨著電算化在我國企業(yè) 的普及,內(nèi)部控制制度的完善也引起了人們更多的重視。文章在分析我國電算化下企業(yè)內(nèi)部控制面臨的現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上,提出了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的建議。

        關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制 電算化會(huì)計(jì) 系統(tǒng)

        前 言

        內(nèi)部控制是指在企事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作中,為了維護(hù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、可靠性,業(yè)務(wù)經(jīng)營的有效性和財(cái)產(chǎn)的完整性而制定的各種規(guī)章制度、組織措施、管理方法、業(yè)務(wù)處理手續(xù)以及其他為防止可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)而采取的一切措施的總稱。隨著計(jì)算 機(jī)和信息系統(tǒng)的發(fā)展 ,我國絕大多數(shù)的企業(yè)已經(jīng)甩掉了手工賬,實(shí)行了會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的電算化。電算化會(huì)計(jì)在數(shù)據(jù)處理的及時(shí)性和準(zhǔn)確性方面都有著傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)無可比擬的優(yōu)勢,但隨著電算化工作的普及和深入,有關(guān)電腦系統(tǒng)的舞弊案件時(shí)有發(fā)生,而且涉及的金額及造成的損失往往比手工系統(tǒng)大得多。究其原因主要是由于電算化對傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制帶來了一系列影響,內(nèi)部控制由人工控制變?yōu)槿撕陀?jì)算機(jī)共同控制,原有的內(nèi)部控制已無法適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的要求。這就迫切要求我們適應(yīng)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的特點(diǎn),建立和加強(qiáng)電算化下的內(nèi)部控制體系。

        一、電算化會(huì)計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)容

        從傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)到電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng),雖然會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的目標(biāo)和主要特征沒變,會(huì)計(jì)核算的復(fù)式記賬和借貸平衡的基本原理和方法也沒有變,但由于會(huì)計(jì)信息處理方式和方法的計(jì)算機(jī)自動(dòng)化,使得會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序和工作組織發(fā)生了質(zhì)的變化,由此導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制體系也出現(xiàn)了些新的特點(diǎn)和變化。

        在會(huì)計(jì)工作實(shí)現(xiàn)電算化以后,內(nèi)部控制按照其實(shí)施方式的不同,分為組織控制和功能控制。組織控制是指通過建立規(guī)章制度、工作人員的合理分工而建立起來的內(nèi)部控制。功能控制是指在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中設(shè)計(jì)一定的功能而實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部控制。按實(shí)施環(huán)境的不同,內(nèi)部控制又可分為應(yīng)用控制和一般控制。應(yīng)用控制是指運(yùn)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理過程中所實(shí)施的內(nèi)部控制。按本身的性質(zhì)和實(shí)施的目的,內(nèi)部控制還可分為管理控制和會(huì)計(jì)控制。管理控制是指為了保證計(jì)劃、預(yù)算和定額任務(wù)的完成,提高經(jīng)濟(jì) 效益而實(shí)施的內(nèi)部控制。會(huì)計(jì)控制是指為了維護(hù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確可靠和保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)完整而實(shí)施的內(nèi)部控制。

        二、電算化會(huì)計(jì)加強(qiáng)完善內(nèi)部控制的必要性

        由于電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在賬務(wù)處理流程和工作組織方式等許多方面與手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)不同,又由于使用該系統(tǒng)存在著特有的潛在風(fēng)險(xiǎn),電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)必須建立在科學(xué) 的內(nèi)部控制體系以保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠。

        1、電算化會(huì)計(jì)授權(quán)方式的改變要求加強(qiáng)內(nèi)部控制

        在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中,一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)由發(fā)生到形成相應(yīng)的賬務(wù)處理信息,其經(jīng)歷的每一個(gè)環(huán)節(jié)都應(yīng)由具有相應(yīng)管理權(quán)限的有關(guān)人員審核簽章后才可辦理。這種傳統(tǒng)管理方式雖然處理的速度慢,但可有效地防止作弊。然而,在電算化會(huì)計(jì)下,權(quán)限分工的主要表現(xiàn)為口令授權(quán)??诹畈幌裼≌履菢佑蓪H素?fù)責(zé)保管而是存放于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi),一旦口令被人偷看或竊取,便會(huì)帶來巨大隱患,此種案例在現(xiàn)實(shí)中已發(fā)生多起。如某某會(huì)計(jì)人員被客戶收買,竊取口令,非法核銷客戶的應(yīng)收款及相關(guān)資料;銷貨人員竊得客戶的信息將客戶信息轉(zhuǎn)賣給其他公司。

        2、會(huì)計(jì)檔案無紙化的變革要求加強(qiáng)內(nèi)部控制

        在手工方式下,會(huì)計(jì)信息以賬、證、表等形式存儲在不同的紙張上,增、刪、修改會(huì)計(jì)憑證或會(huì)計(jì)賬冊都可以從各自的筆跡和印章上分清責(zé)任,因此很難不露痕跡地加以修改或偽造。但實(shí)行了電算化會(huì)計(jì)后,會(huì)計(jì)信息是以數(shù)據(jù)庫文件的形式保存在磁光介質(zhì)上,這種無紙張憑證和賬冊很容易不留痕跡地被篡改和偽造,從而給內(nèi)部控制帶來新的挑戰(zhàn)。另外磁或光介質(zhì)對保存環(huán)境要求高,容易損壞,一旦損壞很難恢復(fù),這無疑對內(nèi)部控制提出了更高的要求。

        3、網(wǎng)絡(luò) 技術(shù)的發(fā)展也要求加強(qiáng)內(nèi)部控制

        網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的突飛猛進(jìn)給電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)帶來了深遠(yuǎn)的影響。目前財(cái)務(wù)軟件的網(wǎng)絡(luò)功能主要包括:遠(yuǎn)程報(bào)賬、遠(yuǎn)程報(bào)表、遠(yuǎn)程審計(jì)、網(wǎng)上支付、網(wǎng)上催賬、網(wǎng)上報(bào)稅、網(wǎng)上采購、網(wǎng)上銷售、網(wǎng)上銀行等。由于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境具有開放性,而大量的會(huì)計(jì)信息又是通過網(wǎng)上傳輸?shù)?,這樣就有可能使網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)遭到“黑客”的攻擊或“病毒”的入侵,同樣可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息被竊取或者是被蓄意篡改,這一系列的問題的解決離不開內(nèi)部控制制度的完善和發(fā)展。

        三、我國電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制面臨的現(xiàn)狀

        1、復(fù)合人才的缺乏,電算化會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)有待提高

        電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)是人機(jī)結(jié)合的系統(tǒng),它既需要熟悉計(jì)算機(jī)操作的財(cái)會(huì)人員,又需要精通計(jì)算機(jī)硬件維修、信息系統(tǒng)管理和基本財(cái)務(wù)知識的系統(tǒng)管理員。但我國這種復(fù)合型人才還相當(dāng)匱乏,培養(yǎng)這一類的人才還需要一定的時(shí)間。

        2、單位領(lǐng)導(dǎo)層的認(rèn)識不到位,電算化工作的廣度和深度有待推進(jìn)

        不少企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)還沒有充分認(rèn)識到實(shí)施會(huì)計(jì)電算化的重要意義,沒有認(rèn)識到開展會(huì)計(jì)電算化是時(shí)代發(fā)展的必然,是管理現(xiàn)代 化的需要。目前還有相當(dāng)一部分的企業(yè)電算化會(huì)計(jì)工作還只是處于單項(xiàng)或者幾項(xiàng)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)和報(bào)表匯總工作,有關(guān)工資、固定資產(chǎn)、銷售的核算、成本的核算還沒有實(shí)行電算化,全國全部實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的企業(yè)還為數(shù)不多,企業(yè)實(shí)施電算化會(huì)計(jì)的廣度和深度還不夠,從而為電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建立和完善增加了難度。

        3、會(huì)計(jì)軟件不能及時(shí)升級換代,軟件安全性、保密性差

        不少企業(yè)認(rèn)為電算化僅僅是“以機(jī)代賬”,軟件只需要一次投入即可,出現(xiàn)了只重視硬件換代,不注意軟件升級的情況。從奔騰Ⅱ一直到奔騰Ⅳ,機(jī)型更換了幾次,但財(cái)務(wù)軟件仍停留在“古老”的Foxbase開發(fā)的DOS版上。另一方面,多數(shù)企業(yè)總是忙于開發(fā)、購買硬件和會(huì)計(jì)軟件,并求得賬、證、表的正確輸出,卻很少過問計(jì)算機(jī)系統(tǒng)是否安全可靠,企業(yè)以及部門的內(nèi)部控制是否健全,導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的使用者對會(huì)計(jì)電算化數(shù)據(jù)的可靠性持懷疑態(tài)度。

        四、加強(qiáng)電算化會(huì)計(jì) 企業(yè) 內(nèi)部控制的建議

        1、加強(qiáng)有關(guān)組織與管理方面的控制

        (1)建立適應(yīng)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的組織機(jī)構(gòu)

        在實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化后,企業(yè)應(yīng)及時(shí)調(diào)整原有的組織機(jī)構(gòu),可以按會(huì)計(jì)崗位和工作職責(zé)劃分為電算化會(huì)計(jì)主管、軟件操作、審核記賬、電算維護(hù)、電算審查、數(shù)據(jù)分析等崗位。組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置符合企業(yè)的實(shí)際情況,有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的管理目標(biāo),同時(shí)也要考慮到成本費(fèi)用的問題。

        (2)建立嚴(yán)格的上機(jī)管理制度

        基于電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全性和保密性考慮,企業(yè)用于電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的計(jì)算 機(jī)應(yīng)盡可能保證專人專用,同時(shí)企業(yè)應(yīng)該建立一整套嚴(yán)格的上機(jī)管理制度,以保證每位工作人員只在自己的計(jì)算機(jī)上和自己的權(quán)限范圍類做自己應(yīng)該做的工作。一般來講,企業(yè)對用于電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)的上機(jī)管理措施應(yīng)包括輪流值班制度、上機(jī)記錄制度、完善的操作手冊、上機(jī)時(shí)間安排、操作日志等。

        (3)切實(shí)貫徹職責(zé)分離,實(shí)行相互監(jiān)督

        與手工會(huì)計(jì)一樣,電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)對每一項(xiàng)可能引起偽造的經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù),都不能由一個(gè)人或一個(gè)部門經(jīng)手到底,必須分別由幾個(gè)人或幾個(gè)部門承擔(dān)。在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中,不相容的職務(wù)主要有系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展 的職務(wù)與系統(tǒng)操作的職務(wù);數(shù)據(jù)維護(hù)管理職務(wù)與電算審核職務(wù);數(shù)據(jù)錄入職務(wù)與審核記賬職務(wù);系統(tǒng)操作的職務(wù)與系統(tǒng)檔案管理職務(wù)等。企業(yè)為防止舞弊或欺詐,應(yīng)建立一整套符合職責(zé)劃分原則的內(nèi)部控制制度,同時(shí)還應(yīng)建立職務(wù)輪換制度。

        (4)加強(qiáng)檔案管理工作

        企業(yè)應(yīng)該對所有會(huì)計(jì)資料及時(shí)存檔并定期地對所有檔案進(jìn)行備份。企業(yè)使用的會(huì)計(jì)軟件應(yīng)具有強(qiáng)制備份的功能和恢復(fù)到最近狀態(tài)的功能。

        (5)重視內(nèi)部審計(jì)功能

        內(nèi)部審計(jì)既是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分,也是強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的制度安排。內(nèi)部審計(jì)本身就是一種組織控制。通過內(nèi)部審計(jì)部門對電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)信息的質(zhì)量和完整性進(jìn)行獨(dú)立、公正地監(jiān)督與評價(jià),有利于系統(tǒng)內(nèi)部自我約束、自我激勵(lì)機(jī)制的建立與健全。

        2、加強(qiáng)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)實(shí)施前的有關(guān)系統(tǒng)開發(fā)方面的控制

        這項(xiàng)工作主要是針對自主開發(fā)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的企業(yè)而言的。在系統(tǒng)開發(fā)期間實(shí)施的控制措施主要是為了保證系統(tǒng)開發(fā)過程中各項(xiàng)活動(dòng)的合法和有效,其主要內(nèi)容包括:明確開發(fā)目標(biāo),進(jìn)行系統(tǒng)可行性研究與分析;在開發(fā)的過程中始終要圍繞用戶需求這一宗旨確保系統(tǒng)開發(fā)目標(biāo)的一致性,同時(shí)也要控制開發(fā)進(jìn)度,監(jiān)督開發(fā)質(zhì)量,檢查各功能模塊設(shè)置的合理性,提高系統(tǒng)的質(zhì)量。電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的開發(fā)必須遵循國家相關(guān)部門制定的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范,這樣開發(fā)出來的系統(tǒng)才安全可靠。

        在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)正式運(yùn)行過程中,如果發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)軟件存在漏洞,需要及時(shí)對其進(jìn)行修改,整個(gè)修改過程必須經(jīng)過周密計(jì)劃和嚴(yán)格記錄,修改過程的每一個(gè)環(huán)節(jié)都必須設(shè)置必要的控制,修改的原因應(yīng)形成書面報(bào)告,電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的操作人員不能參與軟件的修改,所有與軟件修改有關(guān)的記錄都應(yīng)該打印后存檔。

        3、加強(qiáng)電算化日常管理方面的控制

        首先應(yīng)制定上機(jī)操作規(guī)程,主要包括軟硬件操作規(guī)程、上機(jī)操作時(shí)間等。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí),通過計(jì)算機(jī)的控制程序,對業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合法性和完整性進(jìn)行檢查和控制。

        其次要建立起一整套內(nèi)部控制制度,以便對輸入的數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的控制,保證數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性。由于計(jì)算機(jī)處理數(shù)據(jù)的能力很強(qiáng),處理速度非???,如果輸入的數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確,處理結(jié)果就會(huì)出現(xiàn)差錯(cuò),影響整個(gè)系統(tǒng)的正常運(yùn)行。因此,系統(tǒng)應(yīng)該對輸入的數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的控制,保證數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性。

        數(shù)據(jù)輸入控制要求輸入的數(shù)據(jù)應(yīng)經(jīng)過必要的授權(quán),并經(jīng)有關(guān)的內(nèi)部控制部門檢查;同時(shí)應(yīng)采用各種技術(shù)手段對輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行校驗(yàn),如平衡校驗(yàn)、二次輸入校驗(yàn)等。另外為了防止數(shù)據(jù)在傳輸過程中發(fā)生錯(cuò)誤、丟失、泄密等事故,企業(yè)應(yīng)該采用各種技術(shù)手段以保證數(shù)據(jù)在傳輸過程中的準(zhǔn)確、安全、可靠。

        最后對系統(tǒng)操作的事件類型、用戶身份、操作時(shí)間、系統(tǒng)參數(shù)和狀態(tài)以及系統(tǒng)敏感資源進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和記錄,進(jìn)行必要的權(quán)限設(shè)置,以便能夠?qū)Ω鞣N不同的權(quán)限進(jìn)行用戶識別和遠(yuǎn)程請求識別。

        結(jié)論

        會(huì)計(jì)電算化在我國企業(yè)的普及,在給會(huì)計(jì)人員帶來方便快捷高效的工作方式的同時(shí),無疑也增加了信息的安全隱患。當(dāng)然,任何事物都不是完美無缺的,我們只有順應(yīng)電算化發(fā)展的潮流,建立分工明確、權(quán)責(zé)落實(shí)、操作嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度并切實(shí)的加以執(zhí)行,這樣才能充分發(fā)揮電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的準(zhǔn)確性和高效性,才能為企業(yè)的管理層提供準(zhǔn)確及時(shí)的決策信息,從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)。

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