會計財務(wù)信息與內(nèi)部控制論文參考

　　內(nèi)部控制是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo),保護(hù)資產(chǎn)的安全完整,保證會計信息資料的正確可靠,確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行,保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的關(guān)于會計財務(wù)信息與內(nèi)部控制論文參考的范文，歡迎大家閱讀參考!

　　會計財務(wù)信息與內(nèi)部控制論文參考篇1

　　論企業(yè)內(nèi)部控制與會計信息質(zhì)量

　　【摘 要】本文通過對會計信息質(zhì)量要求、會計信息失真原因及內(nèi)部控制對提高會計信息質(zhì)量的作用等方面的分析，提出企業(yè)構(gòu)建并實施內(nèi)部控制體系，是企業(yè)自身提高會計信息質(zhì)量的最主要、最有效的途徑。

　　【關(guān)鍵詞】會計信息質(zhì)量;內(nèi)部控制

　　在我國股票交易歷史上，不斷傳出上市公司造假的丑聞，早期有主板臭名昭著的銀廣夏，近期有中小板情節(jié)惡劣的綠大地，最近的萬福生科，也成為創(chuàng)業(yè)板造假第一股。

　　上市公司作為公眾利益實體，國家機(jī)關(guān)及相關(guān)中介機(jī)構(gòu)對其有著系統(tǒng)、嚴(yán)格的監(jiān)管，但是上市公司造假丑聞卻接連不斷，因此說明在提高企業(yè)會計信息質(zhì)量方面，外部監(jiān)管只能起到一定的作用，要從根本解決問題應(yīng)首先從企業(yè)自身出發(fā)。而內(nèi)部控制制度的設(shè)立和有效執(zhí)行是企業(yè)自身提高會計信息質(zhì)量的最主要、最有效的途徑。

　　1.內(nèi)部控制與會計信息的概念

　　內(nèi)部控制是指企業(yè)為了合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果、企業(yè)資產(chǎn)安全、以及對法律法規(guī)的遵守，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，由企業(yè)治理層、管理層和其他人員設(shè)計與執(zhí)行的政策與程序。

　　會計信息是指企業(yè)通過財務(wù)報表、財務(wù)報告或附注等形式向投資者、債權(quán)人或其他信息使用者揭示單位財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的信息。

　　2.會計信息質(zhì)量要求

　　會計信息質(zhì)量要求是對企業(yè)財務(wù)報告中所提供會計信息質(zhì)量的基本要求，是使財務(wù)報告中所提供會計信息對投資者與使用者決策有用應(yīng)具備的基本特征，它主要包括可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時性。

　　3.會計信息失真的原因

　　實務(wù)中由于各種原因，導(dǎo)致會計信息反映出的企業(yè)狀況與企業(yè)自身實際情況存在較大差異的現(xiàn)象普遍存在，主要原因可分為主觀原因和客觀原因。

　　主觀原因主要包括：

　　(1)企業(yè)管理層、員工為了滿足個人私欲，使用欺騙等非法手段貪污、挪用、盜取企業(yè)資產(chǎn)。這種行為通常伴隨著虛假或誤導(dǎo)性的記錄或文件，以隱瞞資產(chǎn)丟失等事實。

　　(2)企業(yè)治理層、管理層為改變財務(wù)報表使用者對企業(yè)業(yè)績和盈利能力的看法、達(dá)到減輕企業(yè)稅負(fù)的目的等，通過精心策劃和蓄意實施而編制虛假財務(wù)報告，從而導(dǎo)致企業(yè)對外提供會計信息與實際嚴(yán)重不符。

　　客觀原因主要包括：

　　(1)固有風(fēng)險，即在設(shè)立內(nèi)部控制之前，某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定易于發(fā)生錯誤的風(fēng)險。例如復(fù)雜業(yè)務(wù)的計算、受重大計量不確定性影響的業(yè)務(wù)，技術(shù)進(jìn)步較快業(yè)務(wù)等。

　　(2)操作失誤風(fēng)險，由于企業(yè)各個環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)主要由人操作，而每個人都具有主觀能動性，因此不能保證操作環(huán)節(jié)不出現(xiàn)失誤。

　　(3)企業(yè)相關(guān)人員缺乏專業(yè)勝任能力，即企業(yè)相關(guān)人員素質(zhì)不能適應(yīng)崗位要求，導(dǎo)致其不能正確理解職責(zé)要求，進(jìn)而不能正確執(zhí)行企業(yè)已設(shè)定好的內(nèi)部控制要求。

　　(4)會計準(zhǔn)則不完整，企業(yè)會計準(zhǔn)則及應(yīng)用指引對部分事項沒有做出明確規(guī)定，從而導(dǎo)致每個企業(yè)處理方法不盡相同，降低了會計信息的可比性。例如準(zhǔn)則規(guī)定對內(nèi)部研發(fā)活動形成的無形資產(chǎn)成本，由可直接歸屬于該資產(chǎn)的創(chuàng)造、生產(chǎn)并使該資產(chǎn)能以管理層預(yù)定的方式運作的所有必要支出組成。可直接歸屬成本包括，開發(fā)該無形資產(chǎn)時耗費的材料、勞務(wù)成本、注冊費，在開發(fā)該無形資產(chǎn)過程中使用的其他專利權(quán)和特許權(quán)的攤銷，以及按照借款費用的處理原則可資本化的利息支出。對其中勞務(wù)成本是否包括委托外部企業(yè)發(fā)生設(shè)計、研發(fā)等勞務(wù)，是否包括員工福利津貼等沒有具體細(xì)分，造成了每個企業(yè)的理解不同，研發(fā)支出歸集方法也不相同。

　　4.內(nèi)部控制對會計信息質(zhì)量提高的作用

　　內(nèi)部控制包括企業(yè)使用并依賴的，用以在交易流程中防止錯報的發(fā)生或在錯報發(fā)生后發(fā)現(xiàn)與糾正錯報的所有政策和程序，其主要目標(biāo)包含了合理保證財務(wù)報告的可靠性和企業(yè)資產(chǎn)安全。

　　內(nèi)部控制的作用體現(xiàn)在兩個方面，其一是預(yù)防性作用，即內(nèi)部控制用于正常業(yè)務(wù)流程的每一項交易，以防止錯報的發(fā)生。例如通過設(shè)立采購與驗收由不同部門完成、出納與記賬會計由不同人員負(fù)責(zé)等不相容職務(wù)職責(zé)分離制度，可以有效保證企業(yè)財產(chǎn)安全;其二是檢查性作用，即發(fā)現(xiàn)并糾正流程中已發(fā)生的錯報。例如通過設(shè)立復(fù)核程序能夠在錯報發(fā)生后及時發(fā)現(xiàn)并糾正，以保證會計信息的準(zhǔn)確性。

　　5.內(nèi)部控制各個環(huán)節(jié)

　　5.1設(shè)計環(huán)節(jié)

　　內(nèi)部控制的建設(shè)面臨著外部環(huán)境、企業(yè)文化理念、管理層經(jīng)營哲學(xué)、各種競爭等多方面的環(huán)境變量與因素的影響，因此企業(yè)構(gòu)建并實施內(nèi)部控制體系，應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：

　　(1)全面性原則，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項。

　　(2)重要性原則，是指在全面控制的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制應(yīng)該關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域。

　　(3)制衡性原則，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督、同時兼顧運行效率。

　　(4)適應(yīng)性原則，即強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整。

　　(5)成本效益原則，即內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)?成本實現(xiàn)有效控制。

　　我們可以聘請專業(yè)的中介機(jī)構(gòu)幫助企業(yè)設(shè)立全面而適應(yīng)企業(yè)自身的控制制度，在內(nèi)部控制制度設(shè)計時，需要企業(yè)人員全面配合，配合的人員中不僅包括企業(yè)財務(wù)人員，同時還需有銷售、生產(chǎn)、采購等其他部門人員的全面參與。在中介機(jī)構(gòu)出具報告后還需要企業(yè)組織各個部門綜合評鑒，以保證該方案涉及企業(yè)業(yè)務(wù)流程的各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，并適合企業(yè)自身情況。

　　5.2執(zhí)行環(huán)節(jié)

　　內(nèi)部控制政策及程序設(shè)計完成后，需要企業(yè)治理層、管理層和其他人員執(zhí)行，內(nèi)部控制全面有效的執(zhí)行是提高企業(yè)會計信息質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。在內(nèi)部控制執(zhí)行時，需要注意以下事項：

　　(1)企業(yè)員工要有專業(yè)勝任能力，即相關(guān)崗位員工業(yè)務(wù)素質(zhì)能達(dá)到崗位需求，這樣才能有效保證已設(shè)計好的政策和制度能夠得以有效執(zhí)行性。

　　(2)企業(yè)需提供良好的控制實施環(huán)境，樹立重視內(nèi)部控制文化氛圍，以提高員工對內(nèi)部控制的態(tài)度，進(jìn)一步保證內(nèi)部控制全面有效運行。

　　(3)在考慮成本與效益原則后，企業(yè)需提供執(zhí)行內(nèi)部控制付出的運行和維護(hù)成本。

　　(4)內(nèi)部控制的執(zhí)行涉及企業(yè)不同部門，單個部門的執(zhí)行結(jié)果會直接或間接影響其他部門對政策和程序的執(zhí)行，因此需要管理層定期組織協(xié)調(diào)。

　　(5)企業(yè)管理層的態(tài)度，企業(yè)內(nèi)部控制的每個方面在很大程度上都受管理層采取的措施和做出的決策的影響，管理層對內(nèi)部控制的重視有助于控制的有效執(zhí)行并減少特定控制被忽視或被規(guī)避的可能性，同時管理層需對違規(guī)行為以及內(nèi)部控制存在缺陷方面及時做出反應(yīng)。

　　5.3監(jiān)督環(huán)節(jié)

　　內(nèi)部控制自我評價是由企業(yè)董事會和管理層實施的，管理層需要指定專門部門完成對內(nèi)部控制的日常監(jiān)督，定期對內(nèi)部控制進(jìn)行自我評價并出具內(nèi)部控制自我評價報告。企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制自我評價時應(yīng)該遵守全面性原則、重要性原則和客觀性原則。

　　綜上所述，企業(yè)只有從各個環(huán)節(jié)加強(qiáng)內(nèi)部控制，才能保證會計信息的真實可靠。

　　會計財務(wù)信息與內(nèi)部控制論文參考篇2

　　論企業(yè)內(nèi)部控制與會計信息質(zhì)量控制

　　[摘 要]隨著我國資本市場的發(fā)展,會計信息越來越重要,內(nèi)部控制作為一種制度和手段,對企業(yè)會計信息質(zhì)量具有重要影響,有效率的內(nèi)部控制可以提高會計信息質(zhì)量,而缺乏效率的內(nèi)部控制制度,則對會計信息質(zhì)量構(gòu)成負(fù)面的影響,造成會計信息失真。因此,完善企業(yè)內(nèi)部控制,是當(dāng)前國內(nèi)企業(yè)急需解決的問題?；诖?本文利用經(jīng)濟(jì)學(xué)理論與管理學(xué)理論對企業(yè)內(nèi)部控制與會計信息質(zhì)量控制進(jìn)行探討和分析。本文的研究主要包括了有關(guān)內(nèi)部控制的理論分析,以及目前我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、同時本文重點針對內(nèi)部控制與會計信息質(zhì)量的關(guān)系,以及如何加強(qiáng)內(nèi)部控制提高會計信息質(zhì)量進(jìn)行詳盡分析和研究。

　　[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制 會計信息 質(zhì)量 對策

　　一 內(nèi)部控制與會計信息質(zhì)量關(guān)系探討

　　(一)內(nèi)部控制的基本內(nèi)涵分析

　　最初的內(nèi)部控制定義可以追溯到1949年,美國會計師協(xié)會的審計程序委員會在《內(nèi)部控制,一種協(xié)調(diào)制度要素及其對管理當(dāng)局和獨立注冊會計師的重要性》的報告中,對內(nèi)部控制首次作了權(quán)威性定義:內(nèi)部控制包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計和企業(yè)內(nèi)部采取的所有相互協(xié)調(diào)的方法和措施。本文認(rèn)為所謂企業(yè)內(nèi)部控制,是指一個單位或組織的各級管理層為了保護(hù)其經(jīng)濟(jì)資源的安全、完整、確保經(jīng)濟(jì)和會計信息的真實可靠,其相對固定的范圍內(nèi),協(xié)調(diào)各項業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行,控制經(jīng)濟(jì)活動,利用單位內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的關(guān)系,形成一系列具有控制職能的方法、措施和程序,并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化,使之成為一個較為嚴(yán)密、完整的體系。

　　(二)內(nèi)部控制與會計信息質(zhì)量關(guān)系探討

　　會計信息質(zhì)量指的是會計信息的有效性、及時與可靠性的大小程度。內(nèi)部控制與會計信息可以從以下幾個方面進(jìn)行認(rèn)識和分析:

　　第一,控制環(huán)境是會計信息質(zhì)量的前提條件。沒有良好的控制環(huán)境,內(nèi)部控制就流于形式,會計信息質(zhì)量就得不到保證。

　　第二,風(fēng)險評估是會計信息質(zhì)量的基礎(chǔ)。會計信息傳遞過程中含有內(nèi)部風(fēng)險,合理地評估和控制企業(yè)的內(nèi)在風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險是會計信息真實可靠的基礎(chǔ)。

　　第三,控制活動是提高會計信息質(zhì)量的必要手段。與其他要素一樣,用于防止和發(fā)現(xiàn)會計數(shù)據(jù)中的差錯的控制活動加強(qiáng)了會計信息系統(tǒng)的功能,會產(chǎn)生更為可靠的會計報表,包括批準(zhǔn)、授權(quán)、安全控制、職責(zé)分工等,通過這些關(guān)鍵控制點,合理保證會計人員能夠真實地反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

　　二 我國企業(yè)內(nèi)部控制的存在的問題

　　(一) 控制環(huán)境方面

　　控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分,控制環(huán)境運行的質(zhì)量,對企業(yè)能否有效的實施內(nèi)部控制具有重要的影響。根據(jù)一項關(guān)于全國企業(yè)內(nèi)部控制的調(diào)查,很多企業(yè)在內(nèi)部環(huán)境上,還存在很多問題,比如計劃經(jīng)濟(jì)的影子還在;企業(yè)機(jī)構(gòu)仍然臃腫、效率低下,以及企業(yè)的管理的扁平化進(jìn)程緩慢等。從而導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)之間缺乏信息的流通和協(xié)調(diào)。再加上由于企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)權(quán)利過大,導(dǎo)致了內(nèi)部控制往往流于形式,得不到充分實施的空間。

　　(二)會計責(zé)權(quán)控制方面

　　在很多企業(yè)中,會計責(zé)權(quán)控制顯的很薄弱,主要是目前財務(wù)與會計的功能劃分不合理,很多企業(yè)沒有明確會計和財務(wù)到底是用來做什么的,此外就是服務(wù)對象問題,比如財務(wù)監(jiān)督和會計監(jiān)督問題,我們知道財務(wù)監(jiān)督一般對企業(yè)的所有者,而會計監(jiān)督的對象則是企業(yè)內(nèi)、外部利害關(guān)系人,其提供的公開信息必須滿足真實公允的要求。如果我們把財務(wù)監(jiān)督和會計監(jiān)督混為一談,那么對象上的模糊,必然導(dǎo)致內(nèi)部控制上無所適從。此外目前現(xiàn)在很多企業(yè)責(zé)權(quán)利不對等權(quán)利、義務(wù)與責(zé)任不對等的現(xiàn)象。

　　(三)重審計監(jiān)督,輕服務(wù)建設(shè)

　　縱觀我國內(nèi)部審計十幾年來的發(fā)展,結(jié)合對企業(yè)調(diào)查,我們發(fā)現(xiàn),企業(yè)的內(nèi)部審計并沒能真正履行其應(yīng)有職能,首先是內(nèi)部審計流于形式,獨立性不夠,然后就是企業(yè)在實際中內(nèi)部審計卻忽視了預(yù)防錯誤與弊端這一職能,過分強(qiáng)調(diào)查錯糾弊,在各種正式的文件規(guī)定中,重視“監(jiān)督”的多,鼓勵“服務(wù)”的少,這種過分強(qiáng)調(diào)監(jiān)督的指導(dǎo)思想是我國審計認(rèn)識上的一大誤區(qū),也是阻礙內(nèi)部審計發(fā)揮作用的重要思想。

　　三 加強(qiáng)內(nèi)部控制提高會計信息質(zhì)量的對策

　　(一)完善控制環(huán)境

　　首先是隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,經(jīng)營者職業(yè)化和建立現(xiàn)代企業(yè)制度成為了企業(yè)一個必然的選擇,通過建立專門的職業(yè)化制度,可以有效的減少控制環(huán)境存在的一些問題。其次加強(qiáng)企業(yè)道德建設(shè),道德建設(shè)是內(nèi)部控制環(huán)境的重要組成部分,道德是企業(yè)經(jīng)營道德得計出,是實現(xiàn)社會經(jīng)濟(jì)活動合理化的精神力量。企業(yè)經(jīng)營者作為一個個體,良好的道德是水準(zhǔn)是對企業(yè)的內(nèi)部控制能否順利進(jìn)行具有重要的意義。

　　(二)加強(qiáng)會計責(zé)權(quán)控制

　　本文認(rèn)為加強(qiáng)會計責(zé)權(quán)控制,應(yīng)該首先健全制度建設(shè),通過明確會計責(zé)權(quán)來達(dá)到責(zé)權(quán)控制的目標(biāo)。在現(xiàn)有的會計法和會計制度規(guī)范的基礎(chǔ)上,應(yīng)該加快制訂頒布會計人員職業(yè)行為規(guī)范,細(xì)化會計人員的責(zé)權(quán),以約束會計人員的行為。其次要區(qū)分財務(wù)與會計兩個基本點部門將財務(wù)部門和會計部門分別隸屬于企業(yè)最高責(zé)任人領(lǐng)導(dǎo)。這樣才能明確服務(wù)對象,進(jìn)一步明確責(zé)任和權(quán)力。

　　(三)加強(qiáng)內(nèi)部審計

　　內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容,只有提高內(nèi)部審計的獨立性,才能給予它施展才能的機(jī)會,也才能提高內(nèi)部審計的威信。在不違反國家法紀(jì)的前提下,內(nèi)部審計人員應(yīng)處處以企業(yè)利益和投資者利益為重,努力擔(dān)當(dāng)好廠長經(jīng)理的“法律顧問”和企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的“診斷醫(yī)生”,以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度和高質(zhì)量的服務(wù)水準(zhǔn),去贏得企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)的重視和公眾的信任。

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