隨著國民經濟持續(xù)快速發(fā)展，中原經濟區(qū)現(xiàn)代物流業(yè)呈現(xiàn)良好發(fā)展勢頭，連鎖經營、物流配送、電子商務等新型流通方式不斷拓展，第三方物流企業(yè)快速成長，傳統(tǒng)物流向現(xiàn)代物流轉型步伐加快，市場主體和投資主體多元化的格局初步形成。今天學習啦小編要與大家分享的是：試論中原經濟區(qū)現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策建議相關論文。具體內容如下，歡迎閱讀!

　　摘 要： 現(xiàn)代物流業(yè)是中原經濟區(qū)重點發(fā)展的產業(yè)。中原經濟區(qū)現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展速度快、基礎條件好，但規(guī)模小、基礎設施薄弱。稅收優(yōu)惠政策可調整物流業(yè)產品結構，減輕現(xiàn)代物流業(yè)的稅收負擔。應明確稅收優(yōu)惠政策支持的重點領域，進一步完善稅收優(yōu)惠政策，加大流轉稅、所得稅等的優(yōu)惠力度。

　　關鍵詞：中原經濟區(qū); 現(xiàn)代物流; 稅收優(yōu)惠政策。
論文正文：

試論中原經濟區(qū)現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策建議

　　現(xiàn)代物流是指以現(xiàn)代信息技術為基礎，整合運輸、包裝、裝卸、搬運、發(fā)貨、倉儲、流通加工、配送、回收加工及物流信息處理等各種功能而形成的綜合物流活動模式?，F(xiàn)代物流業(yè)是新興的生產性服務業(yè)，已成為推動經濟發(fā)展的加速器。中原經濟區(qū)現(xiàn)代物流業(yè)尚處于發(fā)展階段，發(fā)展?jié)摿艽?，然而建立在傳統(tǒng)行業(yè)基礎上的現(xiàn)行稅收政策與現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展不適應，亟須進一步優(yōu)化。

　　一、中原經濟區(qū)現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展的特點。

　　在建設中原經濟區(qū)，轉變經濟增長方式的過程中，河南省政府把現(xiàn)代物流業(yè)列為河南經濟發(fā)展新的增長點。目前，中原經濟區(qū)物流業(yè)發(fā)展機遇和困難并存，反映在以下幾個方面。

　　1. 中原經濟區(qū)發(fā)展現(xiàn)代物流業(yè)的基礎條件良好。

　　中原經濟區(qū)地處我國腹地，位于沿京廣、隴海、京九“兩縱一橫”經濟帶的交匯處，中國兩大鐵路干線京廣和隴海鐵路、兩大高速公路干線京珠和連霍公路都交匯于此; 鄭州北站是亞洲最大的鐵路編組站，鄭州東站是全國最大的零擔中轉站，鄭州站是全國最大的客運站之一; 河南省已建成鄭州、洛陽和南陽三個民用機場; 2011 年，河南省高速公路通車里程突破 5 000 公里，位居全國第 1 位，實現(xiàn)94% 的縣市通達高速公路; 此外，河南省擁有 3 個一類口岸、9 個二類口岸和綜合保稅區(qū)、出口加工區(qū)、B 型保稅物流園區(qū)?？梢哉f，中原經濟區(qū)承東啟西、連南通北，是我國多方向跨區(qū)域的交通要沖和多種交通網絡交會的樞紐地區(qū)，也是東部產業(yè)轉移和西部資源輸出的戰(zhàn)略樞紐。這些都為發(fā)展物流業(yè)提供了十分便利的條件。

　　中原經濟區(qū)物流業(yè)發(fā)展速度快。

　　隨著國民經濟持續(xù)快速發(fā)展，中原經濟區(qū)現(xiàn)代物流業(yè)呈現(xiàn)良好發(fā)展勢頭，連鎖經營、物流配送、電子商務等新型流通方式不斷拓展，第三方物流企業(yè)快速成長，傳統(tǒng)物流向現(xiàn)代物流轉型步伐加快，市場主體和投資主體多元化的格局初步形成。2010 年，河南省社會物流總額超過 500 000億元，增長 31. 1%，比全國平均水平快 16 個百分點; 全省物流業(yè)完成增加值 743. 5 億元，增長13. 6% ，比全國平均水平快 0. 5 個百分點。其中工業(yè)品物流總額增長 33. 8%，進出口貨物物流總額增長 18%; 全省貨運量增長 19. 3%，總量位居全國 第 三 位、中 部 第 二 位; 貨 物 周 轉 量 增 長16. 1% ，總量位居全國第六位、中部第一位。

　　目前，河南把物流業(yè)定位成戰(zhàn)略性新興產業(yè)，物流業(yè)對經濟社會發(fā)展的支撐和服務作用逐步增強。

　　中原經濟區(qū)物流企業(yè)規(guī)模小。

　　目前，中原經濟區(qū)物流企業(yè)數(shù)量多，但大多是中小型企業(yè)，企業(yè)規(guī)模效益難以顯現(xiàn)。據悉，河南省現(xiàn)有規(guī)模以上物流企業(yè) 3 200 戶，其中認定為自開票納稅企業(yè)的道路貨運企業(yè) 914 戶，占規(guī)模以上物流企業(yè)的 28. 6%; 年繳納營業(yè)稅 50 萬元以上的道路貨運業(yè)納稅企業(yè) 76 戶，占規(guī)模以上物流企業(yè)的 2. 4%。截至 2012 年 7 月，國家稅務總局先后確認了 8 批近 2 000 家企業(yè)為試點物流企業(yè)，享受營業(yè)稅差額納稅政策，而在這 8 批試點物流企業(yè)名單中河南只有 58 家。與中西部省會城市比較，鄭州有競爭實力的物流企業(yè)不多，規(guī)模普遍低于重慶、西安和武漢的物流企業(yè)。

　　中原經濟區(qū)適應現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展的基礎設施薄弱。

　　中原經濟區(qū)現(xiàn)有物流企業(yè)在物流庫存管理、信息服務、成本控制、物流方案設計等物流增值服務方面的業(yè)務開展不足，大多數(shù)物流業(yè)企業(yè)只從事傳統(tǒng)的、簡單的物流服務業(yè)務，如運輸和倉儲服務等，使物流企業(yè)的進入門檻偏低，效益差。究其原因，很大程度上在于適應現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展的基礎設施建設進展緩慢。一是物流園區(qū)公共基礎設施缺乏，專用物流通道和多式聯(lián)運、倉儲配送基礎設施能力不足，物流資源缺乏有效配置; 二是物流企業(yè)信息化程度和技術裝備水平低，如有些中小企業(yè)還沒有進入電子商務網絡，ERP 等物流管理軟件沒有得到廣泛應用。

　　二、稅收優(yōu)惠政策是現(xiàn)代物流業(yè)健康發(fā)展的重要工具。

　　稅收作為國家調控經濟社會發(fā)展的重要手段和工具，一直在實現(xiàn)經濟結構調整和經濟發(fā)展方式轉變等方面發(fā)揮著不可替代的作用。稅收優(yōu)惠政策是國家調控經濟的重要政策工具，具有明顯的導向作用，對現(xiàn)代物流業(yè)適當制定一些優(yōu)惠政策可減輕現(xiàn)代物流業(yè)的稅收負擔，也能夠鼓勵社會資本的積極進入，培育壯大物流企業(yè)的發(fā)展。

　　1. 調整物流市場產品結構。

　　目前，中原經濟區(qū)市場上物流產品供給失衡，呈現(xiàn)出三多三少的特征，即傳統(tǒng)物流產品供給較多，現(xiàn)代化的物流產品供給少; 商貿物流產品供給多，生產性物流服務供給少; 低端產品供給多，高附加值服務項目少，市場產品結構不合理，專業(yè)化水平低，資源條塊分割現(xiàn)象嚴重。有效使用稅收優(yōu)惠政策，充分發(fā)揮其導向作用，將有助于物流市場產品供應結構的改變，促進市場均衡發(fā)展。

　　降低物流企業(yè)經營成本。

　　中原經濟區(qū)現(xiàn)代物流業(yè)成本高企，嚴重影響了其自身以及社會經濟的發(fā)展。關于物流成本高企的原因，最明顯的一點就是勞動力、燃料、土地使用成本的剛性上漲，這些要素的價格都不以企業(yè)的意志為轉移，又都是無法主觀去降低的。物流成本高企的另一原因是物流行業(yè)稅費偏高。這要求我們必須盡快完善現(xiàn)代物流業(yè)的稅收法律制度，降低納稅人的納稅成本，提升現(xiàn)代物流業(yè)的利潤空間。

　　三、中原經濟區(qū)物流業(yè)稅收優(yōu)惠政策的主要內容。

　　目前，中原經濟區(qū)物流業(yè)可享受的稅收優(yōu)惠政策主要包括：

　　1. 流轉稅稅收優(yōu)惠政策。

　　( 1) 列入國家試點物流企業(yè)名單的物流企業(yè)享受差額繳納營業(yè)稅等稅收優(yōu)惠政策。

　　( 2) 對取得快遞業(yè)務經營許可證的快遞企業(yè)，其從事快遞業(yè)務按“郵電通信業(yè)”稅目征收營業(yè)稅，并統(tǒng)一使用快遞業(yè)務專用發(fā)票。

　　( 3) 自2012 年1 月1 日起，對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

　　( 4) 保稅物流中心( B 型) 外的企業(yè)報關進入物流中心的貨物，企業(yè)可憑出口報關單及其他規(guī)定憑證，向主管退稅機關申請辦理出口退( 免)稅; 物流中心外的企業(yè)從物流中心運出貨物，海關對報關的貨物按照現(xiàn)行進口貨物的有關規(guī)定征收或免征進口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅。

　　( 5) 對保稅物流中心( B 型) 內的企業(yè)在物流中心內加工的貨物，凡貨物直接出口或銷售給物流中心內其他企業(yè)的，免征增值稅、消費稅。對物流中心企業(yè)之間或物流中心與出口加工區(qū)之間的貨物交易、流轉，免征流通環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅。

　　( 6) 物流企業(yè)在綜合保稅區(qū)、保稅物流中心和出口加工區(qū)投資用于自營物流設施建設和技術改造購置的進口設備，可享受免征關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。

　　所得稅稅收優(yōu)惠政策。

　　( 1) 對在鄭州新鄭國際機場新設立的基地航空公司，自開業(yè)年度起，繳納的營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅金的河南省留成部分，實行前三年補助100% 、后兩年補助 50% 政策。企業(yè)所得稅從有稅源入庫年度起計算。

　　( 2) 自 2012 年 1 月 1 日至 2015 年 12 月 31日，對年應納稅所得額低于 6 萬元( 含 6 萬元) 的小型微利企業(yè)，其所得減按 50% 計入應納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　( 3) 對企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目( 指國家《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的鐵路、公路、城市公共交通等項目) 的投資經營所得，經稅務機關審核批準后，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年可免交企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

　　其他稅收優(yōu)惠政策。

　　自 2012 年 1 月 1 日起至 2014 年 12 月 31 日止，對物流企業(yè)自有的( 包括自用和出租) 大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的 50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　四、中原經濟區(qū)物流業(yè)發(fā)展中的稅收問題。

　　近年來，我國不斷完善物流業(yè)稅收政策，但在實踐中仍存在一定的稅收問題，阻礙了現(xiàn)代物流產業(yè)的進一步發(fā)展。

　　1. 物流業(yè)存在重復納稅。

　　物流業(yè)重復納稅主要體現(xiàn)在營業(yè)稅方面，在租賃業(yè)務、網絡分包業(yè)務以及代理業(yè)務等領域體現(xiàn)的更為突出。其中，在租賃業(yè)務方面，試點物流企業(yè)已不存在營業(yè)稅重復納稅問題，但河南省納入試點范圍的物流企業(yè)所占比重極小，而非試點企業(yè)不能享受該政策，造成新的不公平。在網絡分包業(yè)務方面，按照我國營業(yè)稅法的規(guī)定，企業(yè)按照整單的金額繳納營業(yè)稅，外圍分包企業(yè)按照分包協(xié)議上的價款也要全額繳納營業(yè)稅。在代理業(yè)務方面，物流企業(yè)在從事代理業(yè)務時，會包括一部分本應由客戶自己負擔的報關費、檢疫檢驗費、運輸費用等，在繳納營業(yè)稅計算營業(yè)額時，各級稅務部門又不予以扣除，出現(xiàn)重復納稅情況。

　　物流企業(yè)稅負過重。

　　( 1) 營業(yè)稅。我國物流業(yè)的營業(yè)稅稅率是3% ～ 5% ，稅率并不高，但從目前實際情況看，我國物流業(yè)技術含量低，是勞動密集型微利行業(yè)，毛利只有 4% ～5%，繳納 25%企業(yè)所得稅的稅后利潤僅剩下 1% ～2%，并不高的營業(yè)稅稅率對物流業(yè)來說卻顯得稅負過重。

　　( 2) 增值稅。我國已實行消費型增值稅，企業(yè)購進固定資產的進項稅額可以抵扣。但物流企業(yè)在購進固定資產過程中發(fā)生的鋼板、水泥、混凝土等材料費用仍不得抵扣，加重了物流企業(yè)的稅收負擔。

　　( 3) 房產稅。按照我國現(xiàn)行法規(guī)，繳納房產稅時要區(qū)分兩種不同情況，一是房產自用時，以房產余值計算繳納，適用 1. 2% 的稅率; 二是房產出租時，以房產租金收入為房產稅的計稅依據，適用稅率 12%。然而，物流企業(yè)出租倉庫的租金收入，除了按以上規(guī)定依法納稅外，還要繳納 5% 的營業(yè)稅，稅負達 17%，并有重復納稅問題。

　　五、中原經濟區(qū)物流業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策建議。

　　2011 年國務院出臺《關于促進物流業(yè)健康發(fā)展政策措施的意見》，明確要求根據物流業(yè)的產業(yè)特點和物流企業(yè)一體化、社會化、網絡化、規(guī)?；l(fā)展要求，統(tǒng)籌完善有關稅收支持政策，切實減輕物流行業(yè)的稅收負擔。筆者結合中原經濟區(qū)建設的需要，對中原經濟區(qū)現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策提出如下建議。

　　1. 明確稅收優(yōu)惠政策支持的重點領域。

　　( 1) 鼓勵發(fā)展第三方物流。自給自足的物流模式成本高、效率低，第三方物流是物流業(yè)發(fā)展的方向，要充分利用稅收優(yōu)惠政策的引導功能，力爭在企業(yè)內部物流資源外部化中有所作為，鼓勵企業(yè)剝離自有物流資源，克服中原經濟區(qū)第三方物流業(yè)發(fā)展中需求不足的制約。

　　( 2) 鼓勵發(fā)展農村物流。中原經濟區(qū)農業(yè)發(fā)達，是我國重要的糧食主產區(qū)和糧食加工集聚區(qū)，發(fā)展農村物流體系具有重要的現(xiàn)實意義。但當前農村物流分散、物流技術落后、農資物流信息化水平低等問題成為中原經濟區(qū)農業(yè)物流體系發(fā)展的瓶頸，應充分利用稅收政策，鼓勵企業(yè)開展面向農村物流業(yè)務。

　　( 3) 鼓勵物流企業(yè)兼并重組。大型物流企業(yè)優(yōu)勢明顯，如在服務的優(yōu)質化和遠距離運輸設計等方面表現(xiàn)突出。中原經濟區(qū)物流企業(yè)數(shù)量多，但規(guī)模不大，應采取稅收優(yōu)惠政策鼓勵物流企業(yè)兼并重組，走規(guī)模化發(fā)展道路，提高物流企業(yè)競爭力。

　　( 4) 鼓勵物流企業(yè)購進先進設備。中原經濟區(qū)物流業(yè)固定資產投資狀況不容樂觀。大多數(shù)物流企業(yè)在物流設備上投入不足，不注重技術改造和物流設備升級，現(xiàn)代物流技術應用緩慢。稅收優(yōu)惠政策應鼓勵物流企業(yè)更新設備，提高物流企業(yè)服務能力。

　　流轉稅優(yōu)惠政策建議：

　　( 1) 在中原經濟區(qū)物流業(yè)所有企業(yè)、所有業(yè)務中，全部實行營業(yè)稅差額征收，取消稅收試點，使所有的物流企業(yè)享受公平稅負。

　　( 2) 將中原經濟區(qū)物流業(yè)代理、倉儲、租賃、配送等各個環(huán)節(jié)的營業(yè)稅稅率由 5%降低到 3%。

　　( 3) 中原經濟區(qū)傳統(tǒng)工商企業(yè)向專業(yè)物流企業(yè)轉讓自有倉庫及其附屬設施免征營業(yè)稅; 中原經濟區(qū)傳統(tǒng)工商企業(yè)向專業(yè)物流企業(yè)轉讓自有固定資產免征營業(yè)稅。

　　( 4) 對所有引進國外先進技術和設備的物流企業(yè)，免征關稅和進口環(huán)節(jié)稅，而不是僅限于綜合保稅區(qū)、保稅物流中心和出口加工區(qū)。

　　( 5) 對中原經濟區(qū)所有農產品物流免征增值稅。

　　所得稅優(yōu)惠政策建議：

　　( 1) 將中原經濟區(qū)物流企業(yè)作為小型微利企業(yè)，不受小型微利企業(yè)的人員、收入的限制，直接按 20%的稅率納稅。

　　( 2) 對中原經濟區(qū)物流企業(yè)的研發(fā)費在稅前列支; 中原經濟區(qū)物流行業(yè)固定資產實行加速折舊辦法。

　　( 3) 對中原經濟區(qū)新開辦的物流企業(yè)享受為期 1 ～2 年的免征所得稅優(yōu)惠; 對經營貨運行業(yè)的外商投資企業(yè)，經營期在 10 年以上的，可以享受兩免三減半的所得稅優(yōu)惠。

　　( 4) 對參加中原經濟區(qū)重點物流園區(qū)建設的企業(yè)實行企業(yè)所得稅“二免二減半”的優(yōu)惠政策;對物流相關的兼并重組企業(yè)給予“一免一減半”

　　的所得稅優(yōu)惠。

　　( 5) 對中原經濟區(qū)農村現(xiàn)代物流企業(yè)實行三年或五年內免征企業(yè)所得稅稅款。

　　其他稅收優(yōu)惠政策建議。

　　( 1) 對中原經濟區(qū)新引進的物流企業(yè)區(qū)域性總部、集團總部，經有關部門批準，免征城鎮(zhèn)土地使用稅和房產稅。

　　( 2) 中原經濟區(qū)物流企業(yè)所屬倉庫，不論是否出租，均以房產余值計算繳納。