“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理影響分析論文
“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理影響分析論文
在今年的政府工作報告中,國家指出,要力爭全面實現(xiàn) 營改增 。按照國家財政部工作安排,今年建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)將納入 營改增 范圍。以下是學(xué)習(xí)啦小編今天為大家精心準備的：“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理影響分析相關(guān)論文。內(nèi)容僅供參考，歡迎閱讀!
“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理影響分析全文如下：
摘 要：2011年我國迎來了稅收制度的又一次重大改革―營改增，這也是一項重要的結(jié)構(gòu)性減稅措施，它對我國的稅制改革起到了推動作用。據(jù)此，從多個方面分析了營改增對企業(yè)財務(wù)管理的影響。
關(guān)鍵詞：營改增;企業(yè);財務(wù)管理
營業(yè)稅改征增值稅(以下簡稱“營改增”)改革試點工作自2012年1月1日起開始實施，目前試點范圍已擴展至全國除了生活性服務(wù)業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)的大部分行業(yè)，到2015年年底全行業(yè)都將陸續(xù)完成“營改增”試點。這同時也意味著，營業(yè)稅將退出歷史舞臺。
“營改增”之后，企業(yè)所有者和經(jīng)營者最為關(guān)注的問題是自身的稅負會增加還是減少?而企業(yè)財務(wù)人員更關(guān)注的則是新的稅種下，如何正確的計算稅款和核算涉稅業(yè)務(wù)?如何做好稅改后的納稅籌劃，使得企業(yè)的總體稅負能夠降低?可見，“營改增”對企業(yè)的發(fā)展和管理都有影響。因此，作為財務(wù)人員，應(yīng)充分認識到稅改對財務(wù)管理影響的各個方面，并積極找到應(yīng)對措施。
1 “營改增”的必要性
“營改增”是指對征收營業(yè)稅的應(yīng)稅服務(wù)改征增值稅，由對營業(yè)額全額征稅變?yōu)閷υ鲋殿~征稅。從國際經(jīng)驗來看，全世界絕大多數(shù)實行了增值稅國家，都是對商品和服務(wù)共同征收增值稅。我國逐步將增值稅征稅范圍擴大至所有商品和服務(wù)，以增值稅代替營業(yè)稅，符合國際慣例。
增值稅是我國的第一大稅種，是對在我國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的企業(yè)單位和個人就其實現(xiàn)的增值稅征收的一個稅種。營業(yè)稅是我國的第三大稅種，是以在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)所取得的營業(yè)額為課稅對象而征收的一種稅。營業(yè)稅的征稅對象廣泛，且實行多環(huán)節(jié)課稅，存在重復(fù)征稅的情況。因此，為促進我國第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展、規(guī)范稅收制度，必需要完善增值稅抵扣鏈條。這項改革不只是簡單的稅制轉(zhuǎn)換，更重要是有利于消除重復(fù)征稅，減輕企業(yè)負擔(dān)，促進工業(yè)轉(zhuǎn)型、服務(wù)業(yè)發(fā)展和商業(yè)模式創(chuàng)新。并且還能促進中小企業(yè)尤其是小微企業(yè)發(fā)展，鼓勵企業(yè)優(yōu)化經(jīng)營模式和加強內(nèi)部管理。按照國務(wù)院的要求，要在2015年以前，把征收營業(yè)稅的行業(yè)全部改為征收增值稅。
2 “營改增”對企業(yè)財務(wù)管理的影響
2.1 發(fā)票管理方面的影響
實行營業(yè)稅時，企業(yè)使用的是從地稅機關(guān)領(lǐng)購的行業(yè)發(fā)票，如公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。改征增值稅后，則應(yīng)根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模和會計核算水平劃分為一般納稅人或小規(guī)模納稅人，分別使用不同的增值稅發(fā)票。若企業(yè)被認定為一般納稅人，則使用增值稅專用發(fā)票;若企業(yè)被認定為小規(guī)模納稅人，則使用增值稅普通發(fā)票。由于增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進項稅額的憑證，對增值稅的計算和管理起著決定性的作用。因此，對增值稅專用發(fā)票的管理是十分嚴格的。而且，我國規(guī)定一般納稅人應(yīng)通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用專用發(fā)票，即使用包括領(lǐng)購、開具、繳銷、認證紙質(zhì)的專用發(fā)票及相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文。因此，企業(yè)財務(wù)部門的稅務(wù)會計應(yīng)認真學(xué)習(xí)國家稅務(wù)總局的《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》，盡快熟悉專用發(fā)票的各種操作方法。
2.2 納稅主體資格認定的影響
實行營業(yè)稅時，不須根據(jù)納稅人的生產(chǎn)規(guī)模和會計核算水平對納稅人進行分類，采用不同的管理方式。而改征增值稅后，當納稅人符合《增值稅暫行條例》及其《增值稅暫行條例實施細則》中關(guān)于小規(guī)模納稅人的認定標準時，則會被認定為小規(guī)模納稅人。否則，將會被認定為一般納稅人。因此，“營改增”后，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實際情況，及時辦理納稅主體資格認定的手續(xù)，以免遭受損失。比如，對于某貨運公司，在“營改增”后，如果辦理了一般納稅人的認定手續(xù)，此后購買運輸工具(如貨車)時產(chǎn)生的進項稅額可以用來抵扣銷項稅額，降低企業(yè)的稅負。否則，只能計入固定資產(chǎn)的成本，以折舊的方式分攤到每個會計期間，由企業(yè)自己負擔(dān)。
2.3 稅款計算的影響
營業(yè)稅稅款的計算比較簡單，是按照營業(yè)額和規(guī)
定的適用稅率來進行計算的。計算公式為：應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率。
而增值稅稅款的計算相對要復(fù)雜一些。對于小規(guī)模納稅人而言，當期應(yīng)納稅額=當期不含稅的銷售額×征收率。對于一般納稅人而言，當期應(yīng)納稅額=當期銷項稅額―當期進項稅額?？梢?，準確計算出一般納稅人的增值稅稅款的關(guān)鍵是要正確的計算出銷項稅額和進項稅額。銷項稅額=銷售額×適用稅率，進項稅額=買價×適用稅率。但實際經(jīng)營活動中情況復(fù)雜，所以銷項稅額和可以抵扣的進項稅額的確定對于稅務(wù)會計來說并不是件容易的事情。
2.4 涉稅業(yè)務(wù)賬務(wù)處理的影響
對于營業(yè)稅，一般是在月末計提時，借記“營業(yè)稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費―應(yīng)交營業(yè)稅”。繳納稅款時，借記“應(yīng)交稅費―應(yīng)交營業(yè)稅”，貸記“銀行存款”。
增值稅的賬務(wù)處理則要復(fù)雜得多，以一般納稅人為例，有以下幾種情況。
2.4.1 銷售業(yè)務(wù)
一般納稅人每開出一張增值稅專用發(fā)票，確認收入時，借記“銀行存款”或“應(yīng)收賬款”，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”和“應(yīng)交稅費―應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”。
2.4.2 采購業(yè)務(wù)
一般納稅人采購貨物，收到增值稅專用發(fā)票時，借記“庫存商品”或“原材料”和“應(yīng)交稅費―應(yīng)交增值稅(進項稅額)，貸記“銀行存款”或“應(yīng)付賬款”等。
2.4.3 月末處理
一般納稅人在月末時，應(yīng)將該月應(yīng)繳未繳的增值稅轉(zhuǎn)賬，借記“應(yīng)交稅費―應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”，貸記“應(yīng)交稅費―未交增值稅”。
2.4.4 繳納稅款
一般納稅人通常是在月初繳納上月增值稅，此時借記“應(yīng)交稅費―未交增值稅”，貸記“銀行存款”。
“營改增”是我國稅制的一項重要制度創(chuàng)新，對于我國稅收制度乃至整個國民經(jīng)濟運行會產(chǎn)生重要影響。但企業(yè)的財務(wù)人員可能還不太熟悉新稅種的相關(guān)政策，因此企業(yè)要重視對財務(wù)人員的知識更新，必要時應(yīng)進行專項培訓(xùn)，使他們能更快的掌握“營改增”的相關(guān)規(guī)定。
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