審計畢業(yè)論文開題報告
審計畢業(yè)論文開題報告
隨著市場經(jīng)濟體制的建立,審計在經(jīng)濟活動中的作用越來越突出,人們對審計的理解和認識越來越深刻,同時對審計的期望值越來越高,致使審計責任和審計風險也隨之加大。下面是學習啦小編為大家整理的審計畢業(yè)論文，供大家參考。
審計畢業(yè)論文范文一：高校建設(shè)項目同步審計探討
目前，高校建設(shè)項目監(jiān)管體制不健全、內(nèi)控制度不完善、財務(wù)管理不規(guī)范等諸多問題，不僅影響審計有效性目標的實現(xiàn)，還存在巨大的審計風險。因此，選擇跟蹤審計是變革高校建設(shè)項目審計方式的必然要求。
高校建設(shè)項目跟蹤審計，其實質(zhì)是實時審計，又稱同步審計。縱觀其發(fā)展歷程，無論是早期的結(jié)算審計，還是近期的管理審計，基本方式都是以事后審計為主，審計的重心尚且停留在造價控制方面，審計價值并沒有得到完全體現(xiàn)。下面結(jié)合筆者近年來的探索，談?wù)劯咝＝ㄔO(shè)項目跟蹤審計推行過程中應(yīng)重點把握的一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)與完善措施。
一 高校建設(shè)項目跟蹤審計的關(guān)鍵環(huán)節(jié)
1.選擇最佳跟蹤審計模式
跟蹤審計主要可選用兩種操作模式：一是全過程跟蹤審計模式。從建設(shè)項目的投資決策、設(shè)計、招投標、施工、驗收交付、竣工結(jié)算進行全過程審計監(jiān)督;二是階段性跟蹤審計模式。審計人員根據(jù)工程項目進展情況，從某個階段開始介入，如投資決策階段、設(shè)計階段或是施工階段開始跟蹤。
選擇哪種模式，沒有固定的限制，理論上說介入越早，審計效果越好，但在實際中很難操作。第一，審計人員在評價前期決策是否科學方面缺乏專業(yè)勝任能力;第二，介入越早，費用越高，效果卻不一定明顯。因此，綜合考慮多方面因素選擇階段性跟蹤審計模式，應(yīng)從設(shè)計階段開始介入。
2.配備跟蹤審計工作小組
跟蹤審計小組人員的配備至關(guān)重要。由于目前高校內(nèi)部審計機構(gòu)在工程審計方面力量均較為薄弱，每當有大型建設(shè)項目時，往往需要聘請造價咨詢機構(gòu)。而造價咨詢機構(gòu)的人員幾乎全部由注冊造價師、預(yù)決算編制人員和工程技術(shù)人員構(gòu)成，他們是造價方面的行家，卻缺乏審計理論素養(yǎng)，工作中往往不能按審計的思路去對待和解決問題。因此，在組建跟蹤審計工作小組時，一定要重視審計組成員的搭配，根據(jù)實踐經(jīng)驗，組長最好由內(nèi)部審計機構(gòu)審計專業(yè)人員擔任，否則“跟蹤審計”就會演變?yōu)?ldquo;跟蹤造價”，審計價值就無法得到完全體現(xiàn)。
3.框定跟蹤審計主要對象
在高?，F(xiàn)行建設(shè)管理體制下，參與建設(shè)的主體除學校外，還有設(shè)計單位、監(jiān)理單位、施工單位、材料設(shè)備供應(yīng)單位等。在實際工作中，主要把施工單位和材料設(shè)備供應(yīng)單位作為跟蹤審計的對象。由于設(shè)計方式往往成為設(shè)計單位突破預(yù)算的重要關(guān)口，因此，應(yīng)將設(shè)計單位納入跟蹤審計的對象。在現(xiàn)行招投標方式下，施工單位在競爭的壓力下往往被迫拋出低價，中標以后通過偷工減料、以次充好或是制造機會獲取設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證等途徑來獲取非法利益，但所有這些伎倆都要先過監(jiān)理這一關(guān)，因此，對監(jiān)理的監(jiān)督和牽制也是跟蹤審計的重要任務(wù)。
4.明確跟蹤審計工作重點
跟蹤審計的工作重點主要有以下幾個方面：
第一，設(shè)計階段。設(shè)計階段是控制工程造價的關(guān)鍵。根據(jù)實踐經(jīng)驗，高校建設(shè)項目跟蹤審計在設(shè)計階段應(yīng)把握以下三個重點：(1)項目建設(shè)目標是否明確，設(shè)計任務(wù)是否完備，設(shè)計單位選擇是否合理，設(shè)計所需要的地質(zhì)勘探等資料是否完整、準確等;(2)初步設(shè)計方案是否經(jīng)過論證，功能是否滿足建設(shè)單位的要求，方案是否符合國家規(guī)范標準，設(shè)計概算是否控制在建設(shè)單位的期望值之內(nèi)，設(shè)計是否經(jīng)過審查，程序是否規(guī)范合理，設(shè)計進度是否符合建設(shè)目標等;(3)有無實行限額設(shè)計，各專業(yè)設(shè)計配套協(xié)調(diào)是否合理，設(shè)計是否滿足建設(shè)單位的投資，結(jié)構(gòu)、選材等方面是否合理，在滿足建設(shè)單位投資目標條件下新技術(shù)、新材料、新工藝的應(yīng)用情況，設(shè)計文件是否經(jīng)過有關(guān)部門的批準，設(shè)計變更是否合理等。
第二，招投標階段。根據(jù)會審好的圖紙制作出工作量清單，以招投標方式在社會上公開征集施工單位、監(jiān)理單位、材料供應(yīng)商。應(yīng)把握兩個重點：(1)是否制定了相應(yīng)的籌資計劃，籌資是否經(jīng)濟合理，資金計劃是否滿足工程建設(shè)需要，項目的拆遷工作是否滿足建設(shè)要求，項目是否經(jīng)過有關(guān)部門的批準，招標申請資料是否完整、內(nèi)容是否真實，招標機構(gòu)的組建或招標代理單位的選擇是否合理合法等;(2)招標方式和程序是否合理合法，招標文件是否經(jīng)過完備性、有效性和公正性審查，標底是否經(jīng)過審計，是否體現(xiàn)優(yōu)質(zhì)優(yōu)價，投標資格預(yù)審工作是否合理合法，開標、評標、定標過程是否規(guī)范合法，評委的選擇及評委的評審工作是否公平公正，評標辦法是否合理，評標報告是否真實合法，中標結(jié)果是否進行公示等。
審計畢業(yè)論文范文二：影響審計質(zhì)量的因素分析
進入21世紀，我國注冊會計師行業(yè)在取得快速發(fā)展與長足進步的同時也暴露出了一系列嚴重的問題。在處于轉(zhuǎn)軌經(jīng)濟時期的資本市場上，上市公司頻頻發(fā)生會計舞弊事件。注冊會計師的獨立性、審計質(zhì)量受到理論界、實務(wù)界和廣大投資者廣泛的關(guān)注。然而，國內(nèi)對于上市公司審計質(zhì)量的研究還比較少，因此，對審計質(zhì)量的衡量和影響因素的研究是十分有價值的。
一、審計質(zhì)量影響因素
審計職業(yè)的存在或客觀需求在于其可有效降低所有者與管理者之間利益沖突的代理成本，是由其對外提供服務(wù)產(chǎn)品的質(zhì)量決定的。審計質(zhì)量主要包括審計工作質(zhì)量和審計成果質(zhì)量兩部分，兩者既有區(qū)別，又有聯(lián)系。工作質(zhì)量是成果質(zhì)量的保證，成果質(zhì)量是工作質(zhì)量的綜合反映[1].只有高質(zhì)量的審計服務(wù)能使財務(wù)報告具有更高的信息含量，減少委托人與代理人之間的代理成本，從而增加經(jīng)濟價值。反之，低質(zhì)量的審計服務(wù)不僅不能增加經(jīng)濟價值，反而純粹是一種社會資源的浪費。
在市場經(jīng)濟條件下，特別是資本市場的運行中，由注冊會計師實施的財務(wù)報表獨立審計發(fā)揮著不可或缺的作用。這種作用具體表現(xiàn)為監(jiān)督、預(yù)警和經(jīng)濟補償三方面的機制對于獨立審計質(zhì)量的要求，正是由這三方面的機制內(nèi)在決定的。依據(jù)我國資本市場的現(xiàn)狀，影響審計質(zhì)量主要有會計師事務(wù)所、公司治理以及審計市場這三方面的因素。
1.會計師事務(wù)所對審計質(zhì)量的影響。會計師事務(wù)所對審計質(zhì)量的影響主要表現(xiàn)在事務(wù)所的規(guī)模組成形式、審計收費、市場占有率以及審計人員的專業(yè)素質(zhì)。規(guī)模越大的會計師事務(wù)所對單個客戶收入的依賴程度越低，而機會主義行為的機會成本越大，所以，一般認為規(guī)模大的事務(wù)所識別舞弊并出具更嚴厲審計意見的能力顯著強于小規(guī)模事務(wù)所;行業(yè)專長會計師事務(wù)所在某種或者少數(shù)幾種行業(yè)的審計業(yè)務(wù)中培育出的特殊專長，它使會計師事務(wù)所在這些行業(yè)的審計市場上占據(jù)著較大的份額。由于同一行業(yè)中的不同客戶具有相同或類似的組織與營運機制、存在行業(yè)特定的會計或?qū)徲嫓蕜t，行業(yè)特定的知識可以使作為行業(yè)專家(industrysPeeialist)的審計師更好地發(fā)揮效應(yīng)。此外，審計工作是一項實踐性很強的工作，審計人員的經(jīng)驗是至關(guān)重要的。審計經(jīng)驗決定著審計人員進行職業(yè)判斷和收集審計證據(jù)的效率和效果。經(jīng)驗豐富的審計人員在審計工作中更可能找到審計風險高的領(lǐng)域，降低審計的風險，提高審計的質(zhì)量。審計人員需要掌握審計、會計、法律、稅務(wù)、管理等領(lǐng)域的理論和實務(wù)以及計算機技術(shù)，同時，由于經(jīng)濟活動中的不確定性和會計審計活動中的會計判斷，要求審計人員具備高水平的職業(yè)判斷能力去關(guān)注審計中的風險。專業(yè)水平是審計人員必備的。執(zhí)業(yè)經(jīng)驗的缺乏和職業(yè)判斷偏差，不僅會浪費大量的審計成本，也容易形成錯誤的審計意見，從而導致低的審計質(zhì)量[2].
2.公司治理對審計質(zhì)量的影響。完善的公司治理結(jié)構(gòu)可以塑造真正的審計需求者，防止審計關(guān)系失衡，使獨立審計真正成為維護和加強委托人與受托人之間相互信任、合理保障各自利益的基礎(chǔ)。相反，公司治理結(jié)構(gòu)的缺陷會深度影響審計關(guān)系格局[3].公司治理機制通過激勵和監(jiān)督的方式制約管理層行為，減少其對外部審計師審計過程和發(fā)表審計意見的干預(yù)，以保證外部審計師的獨立性，進而保證審計質(zhì)量。上市公司大股東持有的流通股比例，上市公司治理結(jié)構(gòu)中，獨立董事人數(shù)的比例以及上市公司高層管理人員的受教育程度都會影響審計質(zhì)量。
3審計市場對審計質(zhì)量的影響。注冊會計師審計服務(wù)的主要對象是資本市場，上市公司的年報審計是獨立審計的重要組成部分。審計環(huán)境由不同的具體環(huán)境因素所組成，既包含審計賴以存在和發(fā)展的有利因素，也包含制約和抵制某些審計活動的不利因素。兩種因素既相互對立，又相互依賴，前者產(chǎn)生正面效應(yīng)，后者產(chǎn)生負面影響，兩者綜合最終產(chǎn)生一定的審計效果。本文討論的審計環(huán)境主要為審計市場的競爭程度、集中程度和審計的監(jiān)管體系。
二、審計質(zhì)量衡量標準分析
審計的基本特性有真實性、有效性、經(jīng)濟性、及時性以及合法性。筆者認為，當審計的過程和結(jié)果都滿足了審計的基本特性，就可以表示該審計的審計質(zhì)量較高。換句話說，可以用審計的基本特性來衡量審計質(zhì)量。具體表述為：
1.經(jīng)濟及時性指審計工作必須提高工作效率，節(jié)約審計成本，貫徹“成本效益”原則，以最小的投入獲得最大的產(chǎn)出。并且須在規(guī)定的時間內(nèi)，保質(zhì)保量的完成審計任務(wù)。
2.真實合法性指審計工作的過程是真實、客觀的，審計工作的結(jié)果如實反映了實施審計的范圍、依據(jù)、程序。并且審計工作必須貫徹依法審計的原則，按照審計準則的規(guī)定實施審計，包括審計程序合法、取證合法、處理處罰合法等。真實性要求具有相近背景的不同審計人員，分別采用同一審計方法，對同一審計事項實施審計后，能夠得出相對一致的結(jié)論。使得審計工作的“產(chǎn)品”有助于其用戶正確做出決策，發(fā)揮審計工作的作用。
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