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      加強(qiáng)對個(gè)人所得稅征管的幾點(diǎn)思考

      時(shí)間: 若木1 分享

      我國自1980年開征個(gè)人所得稅以來,已有20多個(gè)年頭。經(jīng)過幾番努力,幾番改進(jìn),發(fā)展是非常神速的。20年來,已從當(dāng)初的年收入16萬元,發(fā)展到1999年的414.24億元,增長了258900倍;個(gè)人所得稅占財(cái)政收入的比重從1992年的0.09%上升到1999年的3.64%。從筆者所在的廣東省來看,自個(gè)人所得稅法1994年實(shí)施至1999年,收入翻了兩番,1999年達(dá)65.2億元,平均年增長33.5%,在諸多地方小稅種中逐步發(fā)展成為地方收入的主體稅種。從比重上看,1998年,廣東省個(gè)人所得稅占工商稅收收入比重、GDP比重分別為5.34%、0.60%,全國則分別為3.95%、0.42%。?

      如囿于自己的進(jìn)步來看,可以陶陶然了。但從世界上看,我國個(gè)人所得稅占財(cái)政收入比重的3.64%就有很大的差距了。自1799年英國創(chuàng)立個(gè)人所得稅近200年來,該稅種發(fā)展迅速,紛紛為各發(fā)達(dá)國家特別偏愛、特別重視的稅種。據(jù)國際貨幣基金組織(IMF)的《政府財(cái)政統(tǒng)計(jì)年鑒》所示,各國個(gè)人所得稅占稅收總收入的比重,美國為48.51%,加拿大為41.22%,澳大利亞為55.19%,日本為36.72%,英國為35.40%,韓國為13.97%,菲律賓為10?52%,泰國為10?87%,土耳其為45.19%……93個(gè)發(fā)展中國家平均值為10.92%,21個(gè)工業(yè)化國家平均值為29.04%??梢?,我國個(gè)人所得稅收入所占比重,大大低于發(fā)達(dá)國家,也低于絕大多數(shù)發(fā)展中國家。?

      綜上所述,我國個(gè)人所得稅雖然發(fā)展很快,成績不小,但與國際上相比差距很大,其原因是多方面的,就稅收征管的差距而言有以下幾個(gè)方面:?

      首先是個(gè)人收入清晰化問題。收入不清晰,何以明白征稅?現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中,我國工資外收入占個(gè)人收入的比重逐年上升,個(gè)人儲蓄存款雖已實(shí)行真名制,但其他金融資產(chǎn)尚未實(shí)名化,個(gè)人存量資產(chǎn)的申報(bào)制度尚未建立,分配體制仍然混亂……個(gè)人收入隱蔽化,導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)無法有效監(jiān)控稅源。?

      其次是征管技術(shù)落后,法規(guī)不完善的問題。面對紛繁復(fù)雜的納稅申報(bào),很多地方還在用手工操作;各地改革進(jìn)程不一,計(jì)算機(jī)使用程度差異大,個(gè)人所得稅征管的規(guī)范性受到限制,未能實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一的征管軟件,信息不能共享,影響了稅務(wù)部門對納稅人納稅情況的審核,降低了效率。個(gè)人所得稅法不完善主要表現(xiàn)在,規(guī)定的稅率檔次過多,以及內(nèi)外個(gè)人股息及各項(xiàng)扣除規(guī)定的不一致,不明晰,分項(xiàng)目按次(月)分別扣費(fèi)計(jì)稅等,給了偷逃稅以可乘之機(jī)……?最后是部門配合、稅制配套問題。國際經(jīng)驗(yàn)表明,單一的個(gè)人所得稅無法有效地發(fā)揮對個(gè)人收入的調(diào)節(jié)作用,必須輔之以遺產(chǎn)稅、贈與稅、個(gè)人財(cái)產(chǎn)稅、個(gè)人消費(fèi)稅、社會保障稅等,才能彌補(bǔ)個(gè)人所得稅的不足,充分發(fā)揮整體調(diào)節(jié)作用。

      那么,如何縮短差距,加強(qiáng)個(gè)人所得稅的征管呢?我們認(rèn)為,應(yīng)從我國個(gè)人所得稅制本身的缺陷去研究改進(jìn)的途徑,從最容易做或最容易顯效的幾個(gè)方面著手

      一是發(fā)放納稅記錄本,以增強(qiáng)榮譽(yù)感。榮譽(yù)感是人類最基本的價(jià)值感情,榮辱感激勵(lì)人們?nèi)ヒ?guī)范自己的行為。以往,個(gè)人所得稅繳了也就繳了,沒有發(fā)放個(gè)人繳稅記錄本,誰也不清楚誰繳了多少稅。稅收是政府的“奶娘”,是國家存在的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ),守法納稅才談得上愛國,如若不納稅,國將不國,還說什么愛國?因此,曾有人說我國有一大批口頭愛國派,一面高唱愛國,一面卻暗地里偷稅。為防止投機(jī)取巧、口頭愛國,應(yīng)盡快設(shè)計(jì)頒發(fā)個(gè)人所得稅記錄本,對每個(gè)人的個(gè)人所得稅的繳納進(jìn)行認(rèn)真記載,從中可以看到每個(gè)人的守法繳稅的步伐,這也可成為各單位提職、評級、職稱評定等的有力依據(jù),百姓向政府提出申請辦事,辦戶口遷移,辦出國護(hù)照,上法庭打官司等,都應(yīng)繳驗(yàn)納稅記錄。試行以身份證號碼為統(tǒng)一的納稅編號制度。規(guī)定每一個(gè)公民年滿18歲,在辦理身份證的同時(shí),必須到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記,以建立一整套納稅人的基礎(chǔ)資料,從根本上杜絕漏征漏管戶的存在。全國統(tǒng)一納稅登記編號,統(tǒng)一納稅申報(bào)、稅款計(jì)算、納稅稽核軟件,實(shí)現(xiàn)納稅資源的共享。通過建檔、聯(lián)網(wǎng)、信息的交換,實(shí)現(xiàn)對個(gè)人多渠道收入來源的控管和歸集,建立起電腦檢索系統(tǒng),及時(shí)掌握每個(gè)人的納稅情況,以此為基礎(chǔ),進(jìn)行評判,進(jìn)行管理。?

      二是實(shí)行代扣代繳與自行申報(bào)相結(jié)合的制度。在實(shí)行代扣代繳制度的基礎(chǔ)上,對一部分重點(diǎn)納稅人實(shí)行自行申報(bào),不僅可以實(shí)現(xiàn)源泉控管,而且可以提高個(gè)人的納稅意識,起到對納稅人與扣繳義務(wù)人的雙向控管。考慮到全面實(shí)行雙向申報(bào)費(fèi)用較大,可先要求一部分較高收入行業(yè)(房地產(chǎn)、金融、科研等)實(shí)行雙向申報(bào)。為鼓勵(lì)納稅人自覺申報(bào),可考慮引進(jìn)藍(lán)色申報(bào)制度,即根據(jù)納稅人納稅情況分別標(biāo)號,對納稅申報(bào)好的納稅人給予適當(dāng)鼓勵(lì)。?

      三是按比例提取保險(xiǎn)基金,增強(qiáng)納稅自覺性。人既有風(fēng)風(fēng)火火,收入頗豐的時(shí)期;也可能有收入頗低甚至靠救濟(jì)的時(shí)候。尤其是在市場經(jīng)濟(jì)競爭激烈時(shí)代,誰也不能保證沒下崗的可能。因此,建議給每人一個(gè)稅號(保險(xiǎn)號),在收入頗豐,繳納個(gè)人所得稅時(shí),能否按所繳稅額的1~5%比例進(jìn)入個(gè)人保險(xiǎn)基金賬戶。這既能增強(qiáng)保險(xiǎn)感,又能體現(xiàn)出自覺繳稅與不繳稅在獲取國家保險(xiǎn)時(shí)也不一樣。體現(xiàn)出國家得大頭、個(gè)人遵紀(jì)守法也能得小頭的大道理。我國已經(jīng)面臨人口老齡化及養(yǎng)老金缺口大的問題。實(shí)行個(gè)人交納個(gè)人所得稅與保險(xiǎn)養(yǎng)老金掛鉤制度,按一定比例從其交納的個(gè)人所得稅數(shù)額中返還一部分給個(gè)人,補(bǔ)充個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)金,不僅可以增加養(yǎng)老金來源,填補(bǔ)一定缺口,而且可提高納稅人交納個(gè)人所得稅的積極性,一舉兩得。?

      四是維護(hù)納稅人的知情權(quán)和保密權(quán)。鼓勵(lì)納稅最好的辦法是為百姓服務(wù)好,并經(jīng)常提醒雙方(百姓與政府)納稅和服務(wù)的關(guān)系。納稅人有權(quán)知道稅收制度運(yùn)行的狀況,在納稅過程中應(yīng)得到稅務(wù)人員的禮貌對待和高效率的服務(wù)。建議稅務(wù)局開設(shè)個(gè)人所得稅咨詢臺,不定時(shí)發(fā)布稅務(wù)信息,對電話詢問的納稅人,讓其等待時(shí)間不應(yīng)超過10分鐘;對前來稅務(wù)局咨詢的納稅人,讓其等待時(shí)間不應(yīng)超過20分鐘;對納稅人的書面咨詢,答復(fù)時(shí)間不應(yīng)超過30天。納稅人出于信任提供給稅務(wù)局的信息,不應(yīng)被濫用,不能用于非征稅目的。逐步推行電子申報(bào)、郵寄申報(bào)等現(xiàn)代化申報(bào)方式。提供免費(fèi)直接的納稅咨詢,解決納稅人納稅的疑難。與銀行合作,實(shí)現(xiàn)個(gè)人納稅“稅銀”一體化,方便個(gè)人稅款的繳納。我們相信,將納稅人的權(quán)利和義務(wù)真正結(jié)合起來,我國個(gè)人所得稅的征收就會出現(xiàn)一個(gè)新的喜人局面。?

      五是加強(qiáng)與有關(guān)部門的合作。個(gè)人收入來源眾多,單靠地稅部門自身的力量,難以歸集、控管個(gè)人收入,因此,加強(qiáng)與有關(guān)部門的合作顯得非常必要。通過與個(gè)人所得稅工作密切相關(guān)的工商、銀行、海關(guān)、民政、政府綜合部門、新聞媒體建立穩(wěn)定的合作關(guān)系,以掌握納稅對象的注冊、收入數(shù)額、出入境、民眾的納稅反映等情況,構(gòu)建固定的信息傳遞系統(tǒng),形成良好的協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)。?六是榜樣的力量是無窮的。任何社會,既有遵紀(jì)守法者,也會有偷稅分子。在治理稅收秩序方面,政府要出面規(guī)范、引導(dǎo),而且身教重于言教,各級領(lǐng)導(dǎo)要帶頭納稅。榜樣的力量是無窮的,前幾年,廣東省各級領(lǐng)導(dǎo)大張旗鼓帶頭繳稅對個(gè)人所得稅的征收起到了很好的推動(dòng)作用。“如果沒有千千萬萬的其道德情操比現(xiàn)有法律更好的人,法律就永遠(yuǎn)得不到改進(jìn)!”?

      在西方“唯有稅收與死亡是不可避免的”,可謂一言道出了稅收的重要性。在中國,應(yīng)確立這樣一條信念:個(gè)人所得稅與國家與個(gè)人利益緊緊相聯(lián),你我他都來踴躍繳稅!

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