2017稅法基礎知識匯總

　　第三章：消費稅

　　消費稅是在對貨物普遍征收增值稅的基礎上，選擇少數(shù)消費品再征收的一個稅種，主要是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結構，引導消費方向，保證國家財政收入。消費稅實行價內(nèi)稅，只在應稅消費品的生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)，因為價款中已包含消費稅，因此不用再繳納消費稅，稅款最終由消費者承擔。

　　一、納稅人

　　消費稅的納稅人為在中國境內(nèi)生產(chǎn)銷售、委托加工和進口應稅消費品的各類企業(yè)、單位和個人。

　　二、稅目和稅率

　　消費稅共設有14個稅目，分別采用比例稅率和固定稅額標準。具體稅率如下：

　　1、煙。(1)卷煙定額稅率為每標準箱(50000支)150元。比例稅率為：每標準條(200支)，對外調(diào)撥價格在50元以上(含50元)的，稅率為45%,50元以下的，稅率為30%;(2)雪茄煙，稅率25%;(3)煙絲，稅率30%。

　　2、酒和酒精。(1)糧食白酒，定額稅率0、5元/500克，比例稅率20%;(2)薯類白酒，定額稅率0、5元/500克，比例稅率20%;(3)黃酒，稅額240元/噸;(4)啤酒，每噸出廠價格在3000元及以上的，稅額250元/噸;每噸出廠價格在3000元以下的，稅額220元/噸;娛樂業(yè)、飲食業(yè)自制啤酒，單位稅額250元/噸;(5)其他酒，稅率10%;(6)酒精，稅率5%。

　　3、成品油。(1)石腦油，單位稅額為0、2元/升;(2)溶劑油，單位稅額為0、2元/升;(3)潤滑油，單位稅額為0、2元/升;(4)燃料油，單位稅額為0、1元/升;(5)航空煤油，單位稅額為0、1元/升。

　　石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油暫按應納稅額的30%征收消費稅;航空煤油暫緩征收消費稅。

　　4、化妝品，稅率30%。

　　5、貴重首飾和珠寶玉石，稅率10%。

　　6、鞭炮、焰火，稅率15%。

　　7、汽車輪胎，稅率3%。子午線輪胎免稅。

　　8、摩托車。(1)氣缸容量在250毫升(含)以下的，稅率為3%;(2)氣缸容量在250毫升以上的，稅率為10%。

　　9、小汽車。(1)乘用車。氣缸容量(排氣量，下同)在1、5升(含)以下的，稅率為3%;氣缸容量在1、5升以上至2、0升(含)的，稅率為5%;氣缸容量在2、0升以上至2、5升(含)的，稅率為9%;氣缸容量在2、5升以上至3、0升(含)的，稅率為12%;氣缸容量在3、0升以上至4、0升(含)的，稅率為15%;氣缸容量在4、0升以上的，稅率為20%。(2)中輕型商用客車，稅率為5%。

　　10、高爾夫球及球具，稅率為10%。

　　11、高檔手表，稅率為20%。

　　12、游艇，稅率為10%。

　　13、木制一次性筷子，稅率為5%。

　　14、實木地板，稅率為5%。

　　三、計稅方法

　　消費稅實行從價定率和從量定額以及從價定率與從量定額相結合三種計稅方法，具體計算公式為：

　　1、銷售應稅消費品的計稅公式

　　從價計征的應納稅額=應稅消費品銷售額×適用稅率

　　從量計征的應納稅額=應稅消費品銷售數(shù)量×適用稅額標準

　　2、委托加工應稅消費品的計稅公式

　　從價計稅征的應納稅額=同類消費品的銷售價格或組成計稅價格×適用稅率

　　其中：組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)

　　從量計征的應納稅額=收回的應稅消費品數(shù)量×適用稅額標準

　　3、進口應稅消費品的計稅公式

　　從價計征的應納稅額=進口應稅消費品的組成計稅價格×適用稅率

　　從量計征的應納稅額=進口應稅消費品的數(shù)量×適用稅額標準

　　4、卷煙、糧食白酒、薯類白酒采取從量定額與從價定率相結合的復合計稅方法，其計稅公式

　　應納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率+銷售額×比例稅率

　　第四章：營業(yè)稅

　　一、納稅人

　　營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。

　　二、扣繳義務人

　　1 、委托金融機構發(fā)放貸款，其應納稅款以受托發(fā)放貸款的金融機構為扣繳義務人。

　　2 、境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生應稅行為而在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構的，其應納稅款以代理者為扣繳義務人，沒有代理者的，以受讓者或購買者為扣繳義務人。

　　3 、建筑安裝業(yè)實行分包或轉包的，其應納稅款以總承包人為扣繳義務人。

　　4 、單位或個人進行演出由他人售票的，其應納稅款以售票者為扣繳義務人。

　　5 、演出經(jīng)紀人為個人的，其辦理演出業(yè)務的應納稅款以售票者為扣繳義務人。

　　6 、個人轉讓除土地使用權外的其他無形資產(chǎn)，其應納稅款以受讓者為扣繳義務人。

　　7 、財政部規(guī)定的其他扣繳義務人。

　　三、征收范圍

　　對屬于交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)稅目的應稅勞務及轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)征收。

　　四、計稅依據(jù)和計算方法

　　納稅人的營業(yè)額(提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用)乘以相應稅率為應納營業(yè)稅額。

　　五、稅率

　　現(xiàn)行營業(yè)稅，區(qū)分不同行業(yè)和經(jīng)營義務，設計了 3 檔稅率。

　　(一)對運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)和文化體育業(yè)適用 3% 稅率。

　　(二)對金融保險業(yè)、服務業(yè)、轉讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)適用 5% 的稅率。

　　(三)娛樂業(yè)適用 20% 的稅率。

　　第五章：城建稅及教育費附加

　　一、城建稅

　　城市維護建設稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的流轉稅稅額。稅率分別為7%、5%、1%。計算公式:應納稅額=流轉稅稅額×稅率。不同地區(qū)的納稅人實行不同檔次的稅率。

　?、偌{稅義務人所在地在城市的，稅率為7%;

　?、诩{稅義務人所在地在郊區(qū)各縣城、鎮(zhèn)范圍內(nèi)的，稅率為5%;

　　③納稅義務人所在地不在①②項范圍內(nèi)的，稅率為1%;

　　二、教育費附加

　　教育費附加的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納流轉稅的稅額,附加率為3%。計算公式:應交教育費附加=應納流轉稅稅額×費率。

　　地方教育附的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納流轉稅的稅額,附加率為2%。計算公式:應交教育費附加=應納流轉稅稅額×費率。

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