什么是增值稅稅率增值稅稅率的內(nèi)容
增值稅稅率就是增值稅稅額占貨物或應(yīng)稅勞務(wù)銷售額的比率,是計(jì)算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)增值稅稅額的尺度。那么你對(duì)增值稅稅率了解多少呢?以下是由學(xué)習(xí)啦小編整理關(guān)于什么是增值稅稅率的內(nèi)容,希望大家喜歡!
增值稅稅率的分類
(1)納稅人銷售或者進(jìn)口貨物,除以下第二項(xiàng)、第三項(xiàng)規(guī)定外,稅率為17%。
(2)納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物,稅率為13%:糧食、食用植物油、自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、圖書、報(bào)紙、雜志、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、以及國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。
(3)納稅人出口貨物,稅率為零;但是,國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。
(4)納稅人提供加工、修理、修配勞務(wù)稅率為17%。納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。
納稅義務(wù)人
從事增值稅應(yīng)稅行為的一切單位、個(gè)人以及雖不從事增值稅應(yīng)稅行為但有代扣增值稅義務(wù)的扣繳義務(wù)人都是增值稅的納稅義務(wù)人。在1994年之前外資企業(yè)繳納工商統(tǒng)一稅,并不是增值稅的納稅義務(wù)人,但1993年11月6日國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布國(guó)稅發(fā)[1993]138號(hào)《關(guān)于涉外稅收實(shí)施增值稅有關(guān)征管問(wèn)題的通知》后,從1994年1月1日起外資企業(yè)也成為增值稅的納稅義務(wù)人。
由于增值稅實(shí)行憑增值稅專用發(fā)票抵扣稅款的制度,因此對(duì)納稅人的會(huì)計(jì)核算水平要求較高,要求能夠準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。但實(shí)際情況是有眾多的納稅人達(dá)不到這一要求,因此《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》將納稅人按其經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小以及會(huì)計(jì)核算是否健全劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。具體劃分標(biāo)準(zhǔn)為:
生產(chǎn)型納稅人,年增值稅應(yīng)稅銷售額為50萬(wàn)元人民幣;
批發(fā)、零售等非生產(chǎn)型納稅人,年增值稅應(yīng)稅銷售額為80萬(wàn)元人民幣。
小規(guī)模納稅人
年銷售額達(dá)不到前述標(biāo)準(zhǔn)的為小規(guī)模納稅人,此外個(gè)人、非企業(yè)性單位以及不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)也被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人在達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)后經(jīng)申請(qǐng)被批準(zhǔn)后可以成為一般納稅人。
對(duì)小規(guī)模納稅人實(shí)現(xiàn)簡(jiǎn)易辦法征收增值稅,其進(jìn)項(xiàng)稅不允許抵扣。
小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅稅率為3%。
一般納稅人
年增值稅應(yīng)稅銷售額達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的可以成為一般納稅人,此外對(duì)于生產(chǎn)型納稅人如果會(huì)計(jì)核算健全的,這一標(biāo)準(zhǔn)可以放寬至30萬(wàn)元人民幣,但對(duì)非生產(chǎn)型商貿(mào)企業(yè)無(wú)論其會(huì)計(jì)核算健全是否健全均要達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)才能認(rèn)定為一般納稅人。另外,由于自1999年起國(guó)家強(qiáng)制推廣稅控加油機(jī),并禁止非稅控加油機(jī)的生產(chǎn)和銷售,所以國(guó)家稅務(wù)總局2001年12月3日發(fā)布國(guó)稅函[2001]882號(hào)《關(guān)于加油站一律按照增值稅一般納稅人征稅的通知》規(guī)定從2002年1月1日起將所有從事成品油銷售的加油站都認(rèn)定為一般納稅人,而無(wú)論其規(guī)模是否達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)和會(huì)計(jì)核算是否健全。
已認(rèn)定為一般納稅人的企業(yè)如無(wú)下列行為,即使某一年度的應(yīng)稅銷售額達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)通常也不取消其一般納稅人資格。
虛開增值稅專用發(fā)票或者有偷、騙、抗稅行為;
連續(xù)3個(gè)月未申報(bào)或者連續(xù)6個(gè)月納稅申報(bào)異常且無(wú)正當(dāng)理由;
不按規(guī)定保管、使用增值稅專用發(fā)票、稅控裝置,造成嚴(yán)重后果。
增值稅稅率的具體內(nèi)容
根據(jù)確定增值稅稅率的基本原則,我國(guó)增值稅設(shè)置了一檔基本稅率和一檔低稅率,此外還有對(duì)出口貨物實(shí)施的零稅率。
(一)基本稅率
納稅人銷售或者進(jìn)口貨物,除列舉的外,稅率均為17%;提供加工、修理修配勞務(wù)的,稅率也為17%。這一稅率就是通常所說(shuō)的基本稅率。
(二)低稅率
納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物的,稅率為13%。這一稅率即是通常所說(shuō)的低稅率。
1、糧食、食用植物油。
2、自來(lái)水、暖氣、冷水、熱水;煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品。
3、圖書、報(bào)紙、雜志。
4、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜。
5、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。
6、金屬礦采選產(chǎn)品。
7、非金屬礦采選產(chǎn)品。
8、音像制品和電子出版物(自2007年1月1日起)。
9、二甲釀(自2008年7月1日起)、鹽(自2007年9月1日起)。
10、國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。
(三)零稅率
納稅人出口貨物,稅率為零。但是國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。
(四)其他規(guī)定
1、納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的,應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。未分別核算銷售額的,從高適用稅率。 2、納稅人銷售不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù),并兼營(yíng)應(yīng)屬一并征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)的,其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)從高適用稅率。
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