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      加強企業(yè)內部控制制度建設

      時間: 玉葉948 分享

      加強企業(yè)內部控制制度建設

        內部控制是企業(yè)管理現代化的產物,是管理當局為實現經營目標而設計的自律系統。下面學習啦小編就來和你談談加強企業(yè)內部控制制度建設。

        加強企業(yè)內部控制制度建設

        (一)加強企業(yè)各方面的內部牽制制度

        內部牽制是指對具體業(yè)務進行分工時,必須做到不相容職務的分離。企業(yè)內部不相容職務有:授權審批職務、業(yè)務經辦職務、財產保管職務、會計記錄職務、審核監(jiān)督職務。

        在內部牽制中,必須對關鍵崗位采取工作輪換制,這樣才能更好地達到牽制的效果。工作輪換制是指根據不同崗位在管理系統中的重要程度,明確規(guī)定并嚴格控制每一員工在某一崗位的履職時間。對關鍵崗位應輪換頻繁一些,次要的崗位可少一些。從輪換中暴露出存在的問題,揭示出制度的缺陷、管理的缺陷,如會計人員的委派制和輪崗制的結合。

        (二)加強企業(yè)財務內部控制

        建立科學、嚴密的企業(yè)財務內部控制制度是安全、有效的財務管理的基礎。結合企業(yè)實際,嚴格按《會計法》和《會計基礎工作規(guī)范》的要求設立財務控制的程序和崗位、稽核監(jiān)督的辦法。

        (三)加強企業(yè)內部稽核制度

        在激烈的競爭壓力下,企業(yè)較多地強調發(fā)展生產,追求經濟目標的實現,不同程度地放松了內部管理。沒有正確處理好發(fā)展與管理的關系,輕視內部稽核作用,企業(yè)的經營者認為,稽核部門不能創(chuàng)造效益,還要占用人員編制,增加經營成本,沒有從根本上重視內部稽核制度建設。

        企業(yè)經營管理的很多案例表明,一些問題的發(fā)生,并不是因為沒有制度,而是沒有嚴格執(zhí)行制度,缺少內部稽核制度。

        (四)加強企業(yè)的內部審計制度

        內部審計作為企業(yè)內部控制體系的一個重要方面,其主要任務是相對獨立地監(jiān)督本企業(yè)的生產經營活動是否按照所制定的方針政策和計劃執(zhí)行,對內部經營單位財務收支的真實、合法、效益進行監(jiān)督。它主要是為企業(yè)經營者服務。當前有較多企業(yè)輕視內部審計的作用,將企業(yè)內部審計機構合并、或由企業(yè)會計人員兼任審計人員的現象,這就使得企業(yè)內部審計無法發(fā)揮作用。如果要發(fā)揮企業(yè)內部審計的作用,就必須保證內部審計機構的相對獨立性,直接對董事會負責,這樣才能真正發(fā)揮內審人員的作用,監(jiān)督和保護企業(yè)的資產、財產安全,監(jiān)督企業(yè)朝著合理、合法的良性方面發(fā)展,保證企業(yè)內部控制制度的正確執(zhí)行。

        企業(yè)內部控制制度存在的問題

        1.企業(yè)管理層重生產、輕經營、重開發(fā)、輕內部管理,甚至把內部控制制度看成僅僅是財務管理部門的事,而沒有把內部控制放在整個企業(yè)經營管理的高度來考慮。

        2.有的企業(yè)雖建立了財會規(guī)章制度,但僅是紙上談兵,流于形式,而未得到切實的貫徹執(zhí)行。

        3.忽視財務內部稽核和內部審計的作用。有的企業(yè)沒有財會部門的稽核,有的內部稽核不規(guī)范,未形成制度。

        4.在日常經營管理方面,比較麻木,內部管理缺陷視而不見,使一些事故隱患長期得不到發(fā)現和解決。

        企業(yè)內部控制的局限性

        1.內部控制只適于正常且經常反復出現的業(yè)務活動,而不能對特殊的、非正規(guī)的業(yè)務活動(例外事項)進行控制。

        2.內部控制可能因企業(yè)員工的粗心大意、精力分散、判斷失誤或誤解上級指令而失效。

        3.內部控制還受到控制成本的限制,企業(yè)內部控制制度設立的成本不應高于因舞弊和錯誤所造成的可能損失。

        4.當企業(yè)員工相互勾結、內外串通共謀時也無法控制。

        5.當管理人員濫用職權或不能正確使用權力時無法控制。

        6.內部控制可能因經營環(huán)境、業(yè)務性質的變化,使內部控制削弱或失效。

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