財務(wù)分析方法的多元結(jié)構(gòu)
財務(wù)分析方法體系結(jié)構(gòu)是多元化的。下面學(xué)習(xí)啦小編就帶你來認(rèn)識財務(wù)分析方法的多元結(jié)構(gòu)。
財務(wù)分析方法的多元結(jié)構(gòu)之傳統(tǒng)分析與現(xiàn)代分析相結(jié)合
傳統(tǒng)分析方法即以因素分析法為代表的某些分析方法，它們在反映和監(jiān)督計劃完成情況方面起過很好的作用，.在打破了計劃經(jīng)濟(jì)體制一統(tǒng)天下的今天，我們?nèi)詰?yīng)認(rèn)真繼承、總結(jié)和改進(jìn)傳統(tǒng)的分析方法，使之成為現(xiàn)代分析方法的組成部分。
現(xiàn)代分析方法包括我國廣大財務(wù)工作者在實踐中創(chuàng)造的新分析方法和從國外引進(jìn)推廣應(yīng)用的分析方法兩大部分?，F(xiàn)代分析方法的明顯特征是反映數(shù)學(xué)方法在經(jīng)濟(jì)管理中的應(yīng)用推廣，出現(xiàn)了一系列數(shù)學(xué)學(xué)科(概率論和數(shù)理統(tǒng)計學(xué)、隨機(jī)控制過程、數(shù)學(xué)邏輯學(xué)和函數(shù)分析等)相互結(jié)合的新趨勢。
從運(yùn)用個別的經(jīng)濟(jì)數(shù)學(xué)模型轉(zhuǎn)到用分析和綜合財務(wù)活動過程的新方法豐富數(shù)學(xué)方法，從利用數(shù)學(xué)程序設(shè)計語言對財務(wù)活動過程進(jìn)行典型模擬改而采用具有隨機(jī)性參數(shù)變量的動態(tài)等級組織的復(fù)雜模型。大量地運(yùn)用數(shù)學(xué)模型，有利于推廣運(yùn)用電子計算機(jī)處理經(jīng)濟(jì)信息，從而進(jìn)一步改善財務(wù)分析方法。
但是，經(jīng)濟(jì)數(shù)學(xué)方法用于財務(wù)分析并不意味著傳統(tǒng)分析方法已經(jīng)完全過時，我們應(yīng)在進(jìn)行財務(wù)分析的過程中將二者合理、有機(jī)地結(jié)合起來運(yùn)用。將經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象過分地數(shù)字形式化，反而不利于問題的解決。前蘇聯(lián)科學(xué)院院士J.B.康托洛維奇曾經(jīng)指出：經(jīng)濟(jì)問題的復(fù)雜性不允許采用形式主義的態(tài)度去求解，需要利用各種各樣的方法論手段。數(shù)學(xué)模型不是“萬能鑰匙，不能隨便套用”。指望依靠借助某一數(shù)學(xué)模型，就能徹底解決有關(guān)管理復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)中的一切問題的想法是十分幼稚的。單純依靠數(shù)學(xué)分析方法，只能是故弄玄虛，趕時髦而已。應(yīng)使它們與傳統(tǒng)分析方法相結(jié)合，構(gòu)成完整的現(xiàn)代分析方法體系，以便具體地解決分析問題。
如上所述，因素分析法作為一種傳統(tǒng)分析方法曾經(jīng)在財務(wù)分析的形成與發(fā)展過程中起過極為重要的作用，今后，仍將繼續(xù)保留它的位置。因素分析法、比較’分析法、比率分析法等共同構(gòu)成財務(wù)分析的基本方法，它們既是單獨(dú)的方法，具有可操作性，又是某類具體分析方法的綜合名稱。諸如連環(huán)替代法、差額計算法、平衡分析法、投資報酬分析法、投資回收期分析法等屬于具體分析法?；痉治龇ㄖ笇?dǎo)和規(guī)范具體分析方法的操作實務(wù)，具體分析方法充實發(fā)展基本分析方法的理論研究，二者互為條件，相輔相成。.
財務(wù)分析方法的多元結(jié)構(gòu)之因素分析與綜合分析相結(jié)合
因素分析方法是研究諸因素變動對總體指標(biāo)變動影響程度的分析方法，由于財務(wù)指標(biāo)大多有綜合性，只有把它們分解為原始因素，才能明確指標(biāo)完成好壞的原因和責(zé)任。因此，因素分析法在財務(wù)分析中占有特殊重要的地位。
財務(wù)分析如同化學(xué)分析一樣，需要對分析對象的構(gòu)成要素進(jìn)行分解。這種分解的過程是由此及彼、由表及里的不斷深化的過程。
人們在用肉眼觀察某物體時，頂多只能了解其外部形狀;若用放大鏡作進(jìn)一步觀察，則能對其細(xì)部作認(rèn)真的研究;若再用顯微鏡觀察，則能了解其分子結(jié)構(gòu)等，從而對該物體進(jìn)行本質(zhì)的表述。財務(wù)分析也要運(yùn)用類似肉眼、放大鏡、顯微鏡等分析手段對分析對象進(jìn)行分解和研究，使分析工作不斷深化，直至該因素分析能為改善財務(wù)狀況指明方向和制定措施為止。分析影響因素一般分為主觀因素(如經(jīng)營管理方面的因素等)和客觀因素(如外部條件方面的因素等)。分解因素后，即根據(jù)分析對象的性質(zhì)及其指標(biāo)與因素相互之間的聯(lián)系，采用一定的分析方法，查明各因素變動對分析對象的影響程度。影響程度一般表現(xiàn)為影響數(shù)值，計算結(jié)果中數(shù)值的正負(fù)說明該因素影響是否有利，而絕對數(shù)值的大小則說明因素影響是否重要。由此可見，財務(wù)分析方法的一個重要特征是研究指標(biāo)變動與影響因素之間的因果關(guān)系，即通過計算諸因素的影響程度，區(qū)別有利因素與不利因素、主要因素與次要因素、主觀因素與客觀因素。在此基礎(chǔ)上確定進(jìn)一步分析的，重點(diǎn)。
用相互聯(lián)系的觀點(diǎn)對指標(biāo)進(jìn)行總體評價是財務(wù)分析方法的又一特征，上述對影響因素的研究，決不可孤立地進(jìn)行，因為經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象都要受因果依存關(guān)系的制約，財務(wù)分析方法要能揭示因素之間的橫向聯(lián)系與縱向聯(lián)系及其變化規(guī)律，從而對指標(biāo)總體作出本質(zhì)的描述。
在財務(wù)分析的過程中，作為研究客體的財務(wù)指標(biāo)，稱為成果指標(biāo)，而作為評價成果指標(biāo)特性的指標(biāo)，稱為因素指標(biāo)?？梢姡攧?wù)分析就是運(yùn)用一系列專門方法從成果指標(biāo)體系過渡到因素指標(biāo)體系，并揭示因素指標(biāo)變動對成果指標(biāo)性狀的規(guī)定性。研究和認(rèn)識財務(wù)活動的過程，既要求利用分析也要求利用綜合，因素分析與綜合分析在財務(wù)分析過程中聯(lián)成統(tǒng)一體。因此，從一定意義上說，財務(wù)分析方法是用于研究財務(wù)活動及其結(jié)果的辯證法。
如上所述，一方面財務(wù)分析通過因素分析方法剖析財務(wù)能力指標(biāo)體系，研究這些指標(biāo)發(fā)生變化的原因并查明諸因素變動對指標(biāo)變動的影響程度。另一方面，財務(wù)分析還必須通過綜合分析方法用相互聯(lián)系的觀點(diǎn)對財務(wù)能力指標(biāo)和企業(yè)財務(wù)狀況進(jìn)行總體性研究和評價。這種由合到分，又由分到合的過程體現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)過程所固有的規(guī)律性特征——由量變到質(zhì)變、否定之否定等。它說明財務(wù)分析方法的使用過程即是唯物辯證法的運(yùn)用過程。
財務(wù)分析的主要任務(wù)在于分析諸因素變動對財務(wù)活動的影響，進(jìn)而為企業(yè)經(jīng)營管理提供決策資料。分析因素與綜合因素在完成上述財務(wù)分析任務(wù)的過程中是兩個同等重要的手段。這無疑規(guī)定了因素分析法與綜合分析法是財務(wù)分析的主要定量分析方法。
所謂綜合分析法，就是將財務(wù)活動中的各項指標(biāo)與其分解的諸因素相互聯(lián)系地進(jìn)行總體性研究的一種分析方法。通過因素分析法可以確定各因素變動對綜合指標(biāo)變動的影響程度，同時也說明各項財務(wù)指標(biāo)的變動情況是由多種因素按其固有的聯(lián)系綜合作用的結(jié)果。只有綜合地而不是孤立地進(jìn)行觀察、比較與分析，才能從整體上對財務(wù)能力指標(biāo)變動乃至財務(wù)活動全過程有一個全面的認(rèn)識與了解，便于我們正確地預(yù)測、有效地控制和科學(xué)地總結(jié)。
財務(wù)分析方法的多元結(jié)構(gòu)之事前、事中與事后分析相結(jié)合
在預(yù)測分析時，綜合分析法的順序正好與因素分析法相反。它可以根據(jù)計劃期內(nèi)各項技術(shù)經(jīng)濟(jì)措施影響下的諸因素變動程度來綜合地預(yù)測財務(wù)指標(biāo)可以達(dá)到的水平，也可以按照計劃期內(nèi)財務(wù)指標(biāo)應(yīng)達(dá)到的水平，確立諸因素需要變動的程度，然后根據(jù)各項因素的現(xiàn)狀來制訂相應(yīng)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)措施，再綜合地預(yù)測財務(wù)指標(biāo)變動可能達(dá)到的預(yù)期效果。
在控制分析時，應(yīng)把企業(yè)的財務(wù)活動看作是一個有機(jī)的整體，各項財務(wù)指標(biāo)是相互聯(lián)系、相互影響的。如我們在分析企業(yè)資金狀況時，必須逐項地對各類資金進(jìn)行單獨(dú)的研究，但并非意味著某類資金可以孤立地對企業(yè)財務(wù)活動發(fā)生影響，它們互為條件，相互結(jié)合，共同對財務(wù)狀況發(fā)生影響。換言之，我們在單獨(dú)分析某類資金變動對財務(wù)活動發(fā)生過程的影響時，實際上是以其他類資金的變動相適應(yīng)為條件的。因此，我們要根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的規(guī)模及其變動情況，適時地調(diào)整資金結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)薄弱環(huán)節(jié)的資金管理，控制單項資金盲目增長，盡可能使各項資金協(xié)調(diào)配套、按比例地變動。在總結(jié)分析時，要善于利用因素分析法的分析結(jié)果，綜合地進(jìn)行比較，既看到有利因素、又看到不利因素，既看到主觀因素、又看到客觀因素，才能全面正確地評價財務(wù)活動的好壞。在一般情況下，可以按因素分析的計算結(jié)果，將影響數(shù)值大的因素當(dāng)作主要因素，即起主導(dǎo)作用的因素，它往往可以決定問題的性質(zhì)和求得解決問題的方法與結(jié)論。在進(jìn)行總結(jié)評價時，有兩點(diǎn)是值得注意的：其一，當(dāng)主要因素是有利因素時，絕不可對不利因素(特別是當(dāng)它新出現(xiàn)時)等閑視之，而應(yīng)采取相應(yīng)措施，使之不再發(fā)展。其二，當(dāng)主要因素是客觀因素時，要具體問題具體分析。若客觀因素不利，則說明主觀能動性發(fā)揮不夠，應(yīng)努力從內(nèi)部管理上找原因、訂措施;若客觀因素有利，則應(yīng)努力使主觀因素適應(yīng)客觀條件，力爭成為主要因素。這樣，才能化被動為主動，有利于充分地挖掘企業(yè)的內(nèi)部潛力。
總之，財務(wù)分析注重事前、事中與事后分析相結(jié)合，這對整個財務(wù)分析方法體系都是適用的。
財務(wù)分析應(yīng)為企業(yè)經(jīng)營決策提供依據(jù)，決策方案的選擇要建立在對目標(biāo)預(yù)測的基礎(chǔ)上。企業(yè)財務(wù)分析的任務(wù)之一是對企業(yè)未來財務(wù)能力進(jìn)行預(yù)測，并根據(jù)預(yù)測結(jié)果選擇最優(yōu)或較優(yōu)方案供決策參考，以便據(jù)以編制財務(wù)計劃，達(dá)到企業(yè)外部環(huán)境、內(nèi)部條件、經(jīng)營目標(biāo)三方面的動態(tài)平衡。
在財務(wù)計劃執(zhí)行過程中，企業(yè)的外部環(huán)境和內(nèi)部條件隨時都可能發(fā)生變化。因此，有必要進(jìn)行事中控制分析，即根據(jù)變化了的或者可能發(fā)生變化的外部環(huán)境和內(nèi)部條件重新進(jìn)行預(yù)測，為決策提供新的情況和建議，使企業(yè)適應(yīng)新的情況，提高應(yīng)變能力，并及時調(diào)整各種比例關(guān)系，使企業(yè)財務(wù)能力得到充分的發(fā)揮。
除此以外，我們認(rèn)為，對企業(yè)財務(wù)計劃執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行事后分析評價，則是財務(wù)分析最主要的任務(wù)。通過總結(jié)經(jīng)驗，提出改進(jìn)措施，不斷改善企業(yè)財務(wù)能力指標(biāo)。從一定的意義來說，事后分析是下一個財務(wù)活動循環(huán)的事前分析。因此，前、中、后分析并非有嚴(yán)格的界限，它們可以相互依存、相互轉(zhuǎn)換。有人認(rèn)為，企業(yè)財務(wù)分析應(yīng)將完整的預(yù)測分析、決策分析、計劃目標(biāo)分析、控制分析和計劃完成隋況分析貫穿于各項財務(wù)指標(biāo)的分析之中。我們覺得，這種“大而全”的分析勢必混淆財務(wù)管理與財務(wù)分析的區(qū)別。企業(yè)財務(wù)管理的主要任務(wù)是計劃與控制，如果抽掉預(yù)測、決策分析，預(yù)測、決策本身就難以成立;如果抽掉目標(biāo)、計劃的分析，目標(biāo)、計劃的制訂將不復(fù)存在;如果抽掉控制過程的分析，日常管理也就形同虛設(shè)。
可見，財務(wù)分析既注重全過程分析，又應(yīng)以事后分析為主要內(nèi)容。此外，在安排前、中、后的分析順序時，沒有固定的模式，可以順分析，也可以逆分析。前者有水到渠成之勢，后者如順藤摸瓜之態(tài)，均能做到用原因說明結(jié)果，上下銜接、條理分明。
財務(wù)分析方法的多元結(jié)構(gòu)之全面分析與重點(diǎn)分析相結(jié)合
以上所提到的因素分析方法、比較分析方法、比率分析方法和現(xiàn)金流量分析方法等以及這些基本分析方法所包括的具體分析方法都是對財務(wù)能力指標(biāo)進(jìn)行分析經(jīng)常使用的分析方法。它們對財務(wù)分析比較完整、系統(tǒng)，往往帶有全局性分析的特征。.除此以外，還可以根據(jù)分析任務(wù)的具體要求采用一些其他分析方法，以解決某些特定的分析課題。這些方法雖然在整個財務(wù)分析過程中采用不經(jīng)常、不系統(tǒng)，往往只用于局部性分析或?qū)ｎ}性研究，但它們在具體運(yùn)用中，能使整個財務(wù)活動分析更為深入細(xì)致，做到全面分析與重點(diǎn)分析相結(jié)合，有利于分析結(jié)論的形成。
這些重點(diǎn)分析方法是對上述全面分析方法的必要補(bǔ)充。例如：指數(shù)法常用來觀察分析某些財務(wù)能力指標(biāo)的發(fā)展動態(tài)和增長速度。分組法是按照一定標(biāo)志把同類指標(biāo)進(jìn)行歸類，以分析總體中各組成指標(biāo)之間的相互聯(lián)系和在總體內(nèi)部的變動規(guī)律。圖表法可以將分析數(shù)據(jù)畫成圖表，使數(shù)學(xué)資料更加醒目、分析指標(biāo)之間的對應(yīng)關(guān)系更加清楚。線性規(guī)劃法能夠找出在一定限制因素條件下，某項目標(biāo)函數(shù)的最大值或最小值，以便從多數(shù)選擇性方案中選出最優(yōu)方案，取得最大的經(jīng)濟(jì)效果。相關(guān)分析法則通過從數(shù)字上掌握有關(guān)指標(biāo)之間的聯(lián)系來確定函數(shù)關(guān)系，用某一指標(biāo)或幾個指標(biāo)來推斷另一相關(guān)指標(biāo)。
財務(wù)分析方法的多元結(jié)構(gòu)之定量分析與定性分析相結(jié)合
研究社會經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，既要研究其質(zhì)的變化，又要研究其量的變化，而對于企業(yè)財務(wù)活動的分析則更是如此。我們一方面應(yīng)克服以前某段時間側(cè)重定性分析、忽視定量分析的不足，另一方面也不要把定量分析搞成公式羅列、繁瑣計算，應(yīng)從實際需要出發(fā)，靈活地運(yùn)用這些方法，將定量分析與定性分析相結(jié)合。
值得提出的是，邏輯分析法雖然不是一種專門的財務(wù)分析方法，但是它是各個學(xué)科領(lǐng)域都普遍適用的科學(xué)分析方法，在財務(wù)分析中同樣具有重要意義。邏輯分析方法應(yīng)緊密結(jié)合上述定量分析方法，對錯綜復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象進(jìn)行邏輯推理和科學(xué)判斷，以正確地認(rèn)識財務(wù)活動的本質(zhì)。
在財務(wù)分析中具體運(yùn)用邏輯分析，主要包括兩類方法：
(1)求同法與求異法。
它們是對多種場合下出現(xiàn)多個因素的情況下，通過分析影響因素的同異來判斷主要因素的邏輯推理方法。求同法即對被分析的指標(biāo)在不同情況下的分析結(jié)果異中求同，將多次出現(xiàn)的共同影響因素確定為主要因素。如企業(yè)分析各月影響資金占用額上升的諸多原因中，將每月都出現(xiàn)的應(yīng)收款上升確定為主要因素，決定采取及時結(jié)算、催收債權(quán)的措施。求異法則是對被分析的指標(biāo)在不同情況下的分析結(jié)果同中求異，將產(chǎn)生某種現(xiàn)象的異常因素確定為主要因素。如甲、乙兩同類企業(yè)擁有相同的設(shè)備、廠房和職工人數(shù)，甲廠經(jīng)濟(jì)效益卻明顯優(yōu)于乙廠，經(jīng)對比分析，乙廠工人技術(shù)水平較甲廠低，造成質(zhì)量等級偏低，銷售價格下降，是影響銷售盈利的主要因素，擬采取崗位培訓(xùn)、技術(shù)練兵的措施。
(2)演繹法與歸納法。
它們是邏輯學(xué)運(yùn)用的由一般性前提推出一般性結(jié)論的分析法。演繹法是由一般性較大前提推出一般性較小結(jié)論的推理分析方法。它是按照一般經(jīng)濟(jì)規(guī)律、理論原理或歷史經(jīng)驗來分析財務(wù)指標(biāo)的變動原因，觀察、預(yù)測財務(wù)活動的發(fā)展變化趨勢。如某廠根據(jù)市場調(diào)查，改進(jìn)了產(chǎn)品設(shè)計，從而推理出產(chǎn)品更新，擴(kuò)大銷售，可以減少成品資金，加速資金周轉(zhuǎn)的結(jié)論。歸納法是由一般性較小前提推出一般性較大結(jié)論的推理分析方法。它通常以部分分析對象的研究結(jié)論為依據(jù)，來概括財務(wù)指標(biāo)乃至財務(wù)活動總體的狀況、特點(diǎn)及其發(fā)展趨勢。如通過諸多有利或不利因素的預(yù)測，可以歸納出經(jīng)濟(jì)效益升或降的未來前景等。
定性分析方法除邏輯分析法外，還可采用調(diào)查分析、會議分析、心理分析等方法，它們均是財務(wù)分析方法體系的一個必要構(gòu)成部分。
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