企業(yè)所得稅填報須知

　　填寫企業(yè)所得稅的時候該注意哪些點呢?下面學習啦小編整理了幾類企業(yè)所得稅填報需要注意的點，歡迎閱讀。

　　企業(yè)所得稅填報須知：綜合類

　　1、“正常申報”、“更正申報”或“補充申報”勾選提醒

　　正常申報：申報期內，納稅人第一次年度申報為“正常申報”;

　　更正申報：申報期內，納稅人對已申報內容進行更正申報的為“更正申報”;

　　補充申報：申報期后，由于納稅人自查、主管稅務機關評估等發(fā)現(xiàn)以前年度申報有誤而更改申報為“補充申報”。

　　2、“所得減免”填寫提醒

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》(A100000)第20行“所得減免”：填報屬于稅法規(guī)定所得減免金額。本行通過《所得減免優(yōu)惠明細表》(A107020)填報，本行<0時，填寫負數(shù)，但因應稅項目與免稅項目虧損可互相抵減，此行為負數(shù)時，后臺按零計算;《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》(A106000)第2列“納稅調整后所得”第6行按以下情形填寫：A100000第19行“納稅調整后所得”>0，第20行“所得減免”>0，則本表第2列第6行=本年度表A100000第19-20-21行，且減至0止。第20行“所得減免”<0，填報此處時，以0計算。

　　企業(yè)所得稅填報須知：納稅調整類

　　1、業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額計算基數(shù)

　　A100000表的第1行+A105010表第1行“稅收金額”(視同銷售收入)+ A105010表第23行“稅收金額”(銷售未完工產品的收入)- A105010表第27行“稅收金額”(銷售未完工產品轉完工產品確認的銷售收入)+投資收益(從事股權投資業(yè)務企業(yè))。

　　2、政府補助填報的幾種情況

　　(1)對會計已做收入且符合不征稅收入的，填入《納稅調整項目明細表》(A105000表)第8行、24行調整。其中符合專項用途財政性資金的，填報《專項用途財政性資金納稅調整明細表》(A105040)，數(shù)據(jù)會過渡到《納稅調整項目明細表》(A105000表)

　　(2)對會計做遞延收益且不符合不征稅收入的，填報《未按權責發(fā)生制原則確認收入納稅調整明細表》(A105020)。

　　(3)涉及不征稅收入用于支出形成的資產，其折舊、攤銷額不得稅前扣除，在《資產折舊、攤銷情況及納稅調整明細表》(A105080)表反映。

　　3、發(fā)生非貨幣資產對外投資填報提醒

　　企業(yè)發(fā)生非貨幣資產對外投資，會計未確認收入，稅法需視同銷售，且不享受特殊性稅務處理，填報在《視同銷售和房地產開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調整明細表》(A105010)中。如果企業(yè)用非貨幣資產對外投資享受特殊性稅務處理，則只填報《企業(yè)重組納稅調整明細表》(A105100)。

　　4、《投資收益納稅調整明細表》(A105030)填報提醒

　　本表填報納稅人收回、轉讓或清算處置投資項目，按照稅法規(guī)定計算的處置所得，稅收計算為處置損失的，本表不作調整，在《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》(A105090)進行納稅調整。

　　5、按權益法核算的長期股權投資，對于符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益填報提醒

　　按權益法核算的長期股權投資，當被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利時，會計準則規(guī)定，投資企業(yè)相應減少長期股權投資的賬面價值，而稅法規(guī)定，被投資方作出利潤分配的日期確認投資收益。據(jù)此，投資企業(yè)應當填報《投資收益納稅調整明細表》(A105030)作納稅調整;同時，被投資方作出利潤分配決定時，若屬于稅法規(guī)定的符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益，投資企業(yè)還需再填報《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益優(yōu)惠明細表》(A107011)，進行納稅調整。類似的還有國債利息收入的填報，也是這種模式。

　　6、準備金的填報提醒

　　(1)《納稅調整項目明細表》(A105000)第32行“(二)資產減值準備金”：填報壞賬準備、存貨跌價準備、理賠費用準備金等不允許稅前扣除的各類資產減值準備金納稅調整情況。納稅人根據(jù)稅法，財政部、國家稅務總局等相關政策規(guī)定，允許稅前扣除的特殊行業(yè)準備金則填報在《特殊行業(yè)準備金納稅調整明細表》(A105120)，并根據(jù)A105120表填寫A105000表第38行“(三)特殊行業(yè)準備金”

　　(2)企業(yè)需調整的資產減值準備金額主要填寫在A105000《納稅調整項目明細表》中的第32行“資產減值準備金”，但如果企業(yè)在處置資產時，對前期已作調增的資產減值準備需要區(qū)分兩種情況填寫：如果未發(fā)生稅收處置損失則轉回的資產減值準備仍填寫在此行。如果企業(yè)發(fā)生了稅收處置損失，轉回的資產減值準備需要通過表A105090《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》反映。

　　7、《固定資產加速折舊、扣除明細表》(A105081)填報提醒

　　(1)表A105081《固定資產加速折舊、扣除明細表》僅填寫根據(jù)2014年出臺的《財政部國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊稅收政策有關問題的通知》(財稅〔2014〕75號)規(guī)定，六大行業(yè)固定資產加速折舊、縮短折舊年限，以及其他企業(yè)研發(fā)儀器、設備，單項固定資產價值低于5000元的一次性扣除等，享受稅收優(yōu)惠政策的統(tǒng)計情況?！秶叶悇湛偩株P于企業(yè)固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知》(國稅發(fā)〔2009〕81號)規(guī)定的固定資產加速折舊，不填報本表。

　　(2)為統(tǒng)計加速折舊、扣除政策的優(yōu)惠數(shù)據(jù)，固定資產填報按以下情況分別填報：

　　一是會計處理采取正常折舊方法，稅法規(guī)定采取縮短年限方法的，按稅法規(guī)定折舊完畢后，該項固定資產不再填寫本表;

　　二是會計處理采取正常折舊方法，稅法規(guī)定采取年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法方法的，從按稅法規(guī)定折舊金額小于按會計處理折舊金額的年度起，該項固定資產不再填寫本表;

　　三是會計處理、稅法規(guī)定均采取加速折舊方法的，合計欄項下“正常折舊額”，按該類固定資產稅法最低折舊年限和直線法估算“正常折舊額”，與稅法規(guī)定的“加速折舊額”的差額，填報加速折舊的優(yōu)惠金額。

　　(3)稅法規(guī)定采取縮短年限方法的，在折舊完畢后，該項固定資產不再填寫本表。稅法規(guī)定采取年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法的，加速折舊額小于會計處理折舊額(或正常折舊額)的月份、季度起，該項固定資產不再填寫本表。

　　(4)第17列、19列“正常折舊額”：會計上未采取加速折舊方法的，按照會計賬冊反映的折舊額填報。會計上采取縮短年限法的，按照不短于稅法上該類固定資產最低折舊年限和直線法計算的折舊額填報;會計上采取年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法的，按照直線法換算的折舊額填報。

　　(5)企業(yè)在稅收上享受加速折舊政策時，其會計上仍可按其原折舊方式進行會計處理，不必按加速折舊進行處理，申報年度報表時按稅收口徑調整填報。

　　8、《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》(A105090)填報提醒

　　(1)發(fā)生即填報。作為納稅調整系列的例外，不論是否存在納稅調整，發(fā)生資產損失稅前扣除事項(清單申報、專項)列示填報。

　　(2)與《投資收益納稅調整明細表》(A105030)、《納稅調整明細表》(A105000)“資產減值準備”行次的關聯(lián)調整。

　　(3)本表及附表的損失以正數(shù)填報。

　　9、《視同銷售和房地產開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調整明細表》(A105010)填報提醒

　　(1)適用符合企業(yè)所得稅視同銷售條件，會計未核算確認收入、成本(或確認金額與稅收規(guī)定不一致)的進行填報調整，若會計已進行處理，且與稅收確認金額一致，不存在差異，不再填報本表。

　　(2)視同銷售收入作為業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費的扣除限額計算基數(shù)。

　　(3)本表視同銷售成本的調整，稅收金額的負數(shù)填報在納稅調整金額。(設置考慮：反映視同銷售收入、視同銷售成本調整方向)

　　(4)企業(yè)所得稅視同銷售以所有權轉移為準，注意企業(yè)所得稅視同銷售與增值稅視同銷售和營業(yè)稅視同發(fā)生應稅行為的差異。

　　10、《企業(yè)重組納稅調整明細表》(A105100)填報提醒

　　對于發(fā)生債務重組業(yè)務且選擇特殊性稅務處理(即債務重組所得可以在5個納稅年度均勻計入應納稅所得額)的納稅人，重組日所屬納稅年度的以后納稅年度，也在本表進行債務重組的納稅調整。除上述債務重組所得可以分期確認應納稅所得額的企業(yè)重組外，其他涉及資產計稅基礎與會計核算成本差異調整的企業(yè)重組，本表不作調整，在《資產折舊、攤銷情況及納稅調整明細表》(A105080)進行納稅調整。

　　11、《企業(yè)重組納稅調整明細表》(A105100)第13行填報提醒

　　本行政策有所調整，之前主要填報上海自貿區(qū)適用非貨幣資產對外投資的事項，現(xiàn)該政策剛剛在全國范圍內推廣，填報范圍有所加大。

　　企業(yè)所得稅填報須知：稅收優(yōu)惠類

　　1、國債利息收入填報提醒

　　作為利息收入構成收入總額，但持有國務院財政部門發(fā)行的國債利息收入作為免稅收入處理。(1)持有期間，會計上一般按照權責發(fā)生制確認利息收入，而稅法規(guī)定按合同約定的債務人應付利息的日期確認收入。在年度申報時，企業(yè)通過A105020《未按權責發(fā)生制確認收入納稅調整明細表》，將會計上確定的利息收入進行納稅調整。 (2)到期兌付或轉讓國債取得利息收入時，年度申報時，應先通過A105020《未按權責發(fā)生制確認收入納稅調整明細表》，將會計上以前確認的利息收入進行調增，如符合免稅條件，再通過A107010進行免稅收入申報。

　　2、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》(A107040) “一、符合條件的小型微利企業(yè)”填報提醒

　　填報根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》(A100000)第23行應納稅所得額計算的減征5%企業(yè)所得稅金額。其中對年應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，其減按50%部分換算稅款填入本行。

　　3、對于研發(fā)費加計扣除(用于專項研發(fā)的財政性資金)填報提醒

　　企業(yè)作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)部分，在A107014表第11列減除，如果企業(yè)作為應稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)部分，可按研發(fā)費用加計扣除規(guī)定填報。

　　企業(yè)所得稅填報須知：其他類

　　境外所得分攤的共同支出填報提醒

　　A108010境外所得納稅調整后所得明細表第16列“境外分支機構調整分攤扣除的有關成本費用”和第17列“境外所得對應調整的相關成本費用支出”所對應的境外所得分攤的共同支出，需要在《納稅調整項目明細表》(A105000)進行納稅調增。

　　匯總納稅企業(yè)總機構入庫開票提醒

　　匯總納稅企業(yè)總機構應按主表34+35+36行計算應補退稅款，也可按《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》(A109000)17行計算應補退稅款，二者數(shù)額相等。

　　第3列“合并、分立轉入(轉出)可彌補虧損額”：填報按照企業(yè)重組特殊性稅務處理規(guī)定因企業(yè)被合并、分立而允許轉入可彌補虧損額，以及因企業(yè)分立轉出的可彌補虧損額(轉入虧損以“-”號表示，轉出虧損以正數(shù)表示)，且當年不能用合并后企業(yè)利潤抵減。

　　納稅人相關票據(jù)不規(guī)范填報提醒

　　新申報表中所有的“賬載金額”欄必須按會計準則規(guī)范填寫，若查補環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)不符合規(guī)定的票據(jù)，不得稅前扣除情形補填在A105000表“其他”欄次。