日記賬的分類
日記賬的分類
核對(duì)銀行對(duì)賬單與單位銀行存款日記賬是對(duì)銀行存款審計(jì)中一項(xiàng)重要的步驟。下面學(xué)習(xí)啦小編就為大家解開(kāi)日記賬的分類,希望能幫到你。
日記賬的分類
(1)日記賬。日記賬也稱序時(shí)賬,是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序進(jìn)行登記的賬簿。日記賬有兩種形式,一種是把全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照時(shí)間順序記錄在賬簿中,稱為普通日記賬。一種是把性質(zhì)相同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分別登記下來(lái),稱為特種日記賬。例如,為了加強(qiáng)貨幣資金管理,各單位對(duì)現(xiàn)金和銀行存款的收付業(yè)務(wù),都必須專門(mén)設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬進(jìn)行登記?,F(xiàn)金和銀行存款日記賬就是特種日記賬。
(2)分類賬。分類賬是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類核算和登記的賬簿,分類賬又分為總分類賬和明細(xì)分類賬。 總分類賬簡(jiǎn)稱總賬,是根據(jù)一級(jí)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的賬戶,用以全面地、連續(xù)地記錄和反映全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。總分類賬可以提供經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的全面情況,統(tǒng)馭明細(xì)分類賬,為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供主要依據(jù),所有單位都必須設(shè)置總分類賬。 明細(xì)分類賬簡(jiǎn)稱明細(xì)賬,是根據(jù)總分類科目設(shè)置,按所屬二級(jí)科目或明細(xì)科目開(kāi)設(shè)賬戶,用以分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),提供比較詳細(xì)的核算資料的賬簿。明細(xì)分類賬,可以提供經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的詳細(xì)情況,有利于加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資的管理,監(jiān)督往來(lái)款項(xiàng)的結(jié)算,也為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供必要的資料。因此,各單位在設(shè)置總分類賬的基礎(chǔ)上,根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際需要,按照一級(jí)科目設(shè)置必要的明細(xì)分類賬。
(3)備查簿。備查簿是對(duì)某些在日記賬和分類賬等主要賬簿中未能記錄或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿,是一種輔助性的賬簿,它可以為經(jīng)營(yíng)管理者提供必要的參考資料。例如,應(yīng)收票據(jù)備查簿、租入固定資產(chǎn)備查簿等。沒(méi)有固定格式,它與其他賬簿之間不存在依存和勾稽關(guān)系。
日記賬采用的賬簿
日記賬必須采用的是序時(shí)賬簿、訂本賬簿。
1)序時(shí)賬簿:又稱日記賬,是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。序時(shí)賬簿是會(huì)計(jì)部門(mén)按照收到會(huì)計(jì)憑證號(hào)碼的先后順序進(jìn)行登記的。在會(huì)計(jì)工作發(fā)展的早期,就要求必須將每天發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐日登記,以便記錄當(dāng)天業(yè)務(wù)發(fā)生的金額。因而習(xí)慣地稱序時(shí)賬簿為日記賬。序時(shí)賬簿按其記錄內(nèi)容的不同,又分為普通日記賬和特種日記賬兩種。普通日記賬是將企業(yè)每天發(fā)生的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),不論其性質(zhì)如何,按其先后順序,編成會(huì)計(jì)分錄記入賬簿;特種日記賬是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)單獨(dú)設(shè)置的賬簿,它只把特定項(xiàng)目按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)順序記入賬簿,反映其詳細(xì)情況,如庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。特種日記賬的設(shè)置,應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理需要而定,特別是那些發(fā)生繁瑣、需嚴(yán)加控制的項(xiàng)目,應(yīng)予以設(shè)置。如:普通日記賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。
2) 訂本賬:訂本式賬簿,簡(jiǎn)稱訂本賬,是在啟用前將編有順序頁(yè)碼的—定數(shù)量賬頁(yè)裝訂成冊(cè)的賬簿。這種賬簿,一般適用于重要的和具有統(tǒng)馭性的總分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。
優(yōu)點(diǎn):可以避免賬頁(yè)散失,防止賬頁(yè)被抽換,安全。
缺點(diǎn):同一賬簿在同一時(shí)間只能由一人登記,這樣不便于會(huì)計(jì)人員分工協(xié)作記賬,也不便于計(jì)算機(jī)打印記賬。
(特種日記賬,如庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬,以及總分類賬必須采用訂本帳形式)
日記賬的賬務(wù)處理
在根據(jù)多欄式現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳登記總帳的情況下,帳務(wù)處理可有兩種做法:
1.由出納人員根據(jù)審核后的收、付款憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金和銀行存款的收入日記帳和支出日記帳,每日應(yīng)將支出日記帳中當(dāng)日支出合計(jì)數(shù),轉(zhuǎn)記入收入日記帳中支出合計(jì)欄中,以結(jié)算當(dāng)日帳面結(jié)余額。會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記帳的記錄加強(qiáng)檢查監(jiān)督,并負(fù)責(zé)于月末根據(jù)多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記帳各專欄的合計(jì)數(shù),分別登記總帳有關(guān)帳戶。
2.另外設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款出納登記簿,由出納人員根據(jù)審核后的收、付款憑證逐日逐筆登記,以便逐筆掌握庫(kù)存現(xiàn)金收付情況和同銀行核對(duì)收付款項(xiàng)。然后將收、付款憑證交由會(huì)計(jì)人員據(jù)以逐日匯總登記多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記帳,并于月末根據(jù)多欄式日記帳登記總帳。出納登記簿與多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記帳要相互核對(duì)。
上述第一種做法可以簡(jiǎn)化核算工作,第二種做法可以加強(qiáng)內(nèi)部牽制??傊捎枚鄼谑浆F(xiàn)金和銀行存款日記帳可以減少收、付款憑證的匯總編制手續(xù),簡(jiǎn)化總帳登記工作,而且可以清晰地反映帳戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系,了解現(xiàn)金和銀行存款收付款項(xiàng)的來(lái)龍去脈。
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