銀行日記賬上年結(jié)轉(zhuǎn)
銀行日記賬上年結(jié)轉(zhuǎn)
銀行存款賬日記錄的真實(shí)性、完整性直接關(guān)系到被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債和經(jīng)營(yíng)損益的真實(shí)、完整和準(zhǔn)確。以下是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的銀行日記賬上年結(jié)轉(zhuǎn)，希望你們喜歡。
銀行日記賬上年結(jié)轉(zhuǎn)
年末時(shí)，應(yīng)把現(xiàn)金、銀行存款的帳戶(hù)余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一年，并在摘要欄中標(biāo)明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，在下一年度新建的帳本第一行的余額欄登記上年的余額，并在摘要欄中標(biāo)明“結(jié)轉(zhuǎn)上年”字樣。然后再發(fā)生的業(yè)務(wù)就在接著的第二行中登記，本期余額=上年結(jié)轉(zhuǎn)過(guò)的余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額
會(huì)計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)的案例
下面分別舉例說(shuō)明之:首先為了結(jié)出余額，如對(duì)存貨"產(chǎn)成品"會(huì)計(jì)科目，要結(jié)轉(zhuǎn)本月的生產(chǎn)成本即注銷(xiāo)已銷(xiāo)產(chǎn)品的成本，目的就是求出產(chǎn)成品的當(dāng)前余額;其次，為了計(jì)算本期的成本，需要結(jié)轉(zhuǎn)的成本費(fèi)用類(lèi)的科目很多，諸如制造費(fèi)用、基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本等都要結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本科目;再次，為了計(jì)算利潤(rùn)，要把當(dāng)期的銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售成本、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅、產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加期間費(fèi)用(管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用)等科目的發(fā)生額都要結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)科目;最后，要在會(huì)計(jì)年度末把所有會(huì)計(jì)科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下個(gè)會(huì)計(jì)年度。
另外市場(chǎng)銷(xiāo)售方面有結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目一說(shuō)，指的是上一年度的項(xiàng)目轉(zhuǎn)計(jì)入本年度銷(xiāo)售的項(xiàng)目。
【結(jié)轉(zhuǎn)】----加工貿(mào)易
加工貿(mào)易企業(yè)可以向海關(guān)申請(qǐng)將剩余料件結(jié)轉(zhuǎn)至另一個(gè)加工貿(mào)易合同項(xiàng)下生產(chǎn)出口，但應(yīng)當(dāng)在同一經(jīng)營(yíng)單位、同一加工廠、同樣的進(jìn)口料件和同一加工貿(mào)易方式的情況下結(jié)轉(zhuǎn)。
加工貿(mào)易企業(yè)申請(qǐng)辦理剩余料件結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提供以下單證:
①企業(yè)申請(qǐng)剩余料件結(jié)轉(zhuǎn)的書(shū)面材料;
?、谄髽I(yè)擬結(jié)轉(zhuǎn)的剩余料件清單;
?、酆ｊP(guān)按規(guī)定需收取的其他單證和材料。
下面以制造業(yè)為例，結(jié)合資金運(yùn)動(dòng)的過(guò)程，對(duì)《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》中的結(jié)轉(zhuǎn)分錄作一探討。為簡(jiǎn)便起見(jiàn)以下例題不考慮增值稅。
供應(yīng)過(guò)程式
供應(yīng)過(guò)程是生產(chǎn)原料的儲(chǔ)備階段是指企業(yè)支付貨款到材料驗(yàn)收入庫(kù)的采購(gòu)過(guò)程。例1:東方公司采購(gòu)甲材料5000公斤，單價(jià)10元，采購(gòu)費(fèi)用500 元，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付貨款，材料尚未入庫(kù)。編制分錄:借:物資采購(gòu)(或在途材料)50500，貸;銀行存款50500。例2:上述材料驗(yàn)收入庫(kù)，按其實(shí)際成本轉(zhuǎn)賬。借:原材料50500，貸:物資采購(gòu)50500。此筆結(jié)轉(zhuǎn)分錄初學(xué)者可以這樣理解，在途材料減少，庫(kù)存材料增加，即將在途材料轉(zhuǎn)至庫(kù)存材料。這里需要說(shuō)明兩點(diǎn):其一，在《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》中由于不涉及材料成本差異，不存在計(jì)劃成本，所以物資采購(gòu)可視同在途材料。其二，材料的采購(gòu)成本應(yīng)包括買(mǎi)價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用兩部分。
生產(chǎn)過(guò)程式
生產(chǎn)過(guò)程是制造業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的中心環(huán)節(jié)，其核算的主要內(nèi)容可以概括為三個(gè)字:料、工、費(fèi)，分別指直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。該過(guò)程主要設(shè)置生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用等賬戶(hù)。直接材料和直接人工直接計(jì)入生產(chǎn)成本，借:生產(chǎn)成本，貸:應(yīng)付工資、原材料等，制造費(fèi)用則間接轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。如何理解制造費(fèi)用的間接轉(zhuǎn)入?制造費(fèi)用是一個(gè)集合分配賬戶(hù)，企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，先通過(guò)制造費(fèi)用歸集，借:制造費(fèi)用，貸:原材料、應(yīng)付工資等，期末再按一定的標(biāo)準(zhǔn)(如生產(chǎn)小時(shí))分配結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本中，即借:生產(chǎn)成本，貸:制造費(fèi)用。需要說(shuō)明的是企業(yè)通常生產(chǎn)多種產(chǎn)品，制造費(fèi)用的核算不僅是為了成本控制，而且要滿(mǎn)足企業(yè)計(jì)算損益的需要。為此，制造費(fèi)用必須按適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入各成本核算對(duì)象的產(chǎn)品成本。當(dāng)然，若企業(yè)生產(chǎn)單一產(chǎn)品，制造費(fèi)用可直接計(jì)入產(chǎn)品成本，不存在分配的問(wèn)題。
經(jīng)過(guò)一定的生產(chǎn)加工過(guò)程，生產(chǎn)費(fèi)用歸集在"生產(chǎn)成本"賬戶(hù)的借方，該借方發(fā)生額并非本月完工產(chǎn)品的成本，而是本月發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用，生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間的分配比較復(fù)雜已超出了《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》的范疇，為便于理解，我們通常假定當(dāng)月產(chǎn)品全部完工入庫(kù)，這樣結(jié)轉(zhuǎn)本月完工入庫(kù)產(chǎn)品的實(shí)際成本。例3:東方公司生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品(單位成本10元)，生產(chǎn)成本的借方發(fā)生額A:10000元，B:20000元，A產(chǎn)品全部未完工，B產(chǎn)品2000件全部完工，編制結(jié)轉(zhuǎn)分錄為借:庫(kù)存商品--B 20000，貸:生產(chǎn)成本--B20000。生產(chǎn)完工之后，生產(chǎn)成本歸集的費(fèi)用(料、工、費(fèi))全部結(jié)轉(zhuǎn)到庫(kù)存商品賬戶(hù)中。A產(chǎn)品全部未完工，則不予結(jié)轉(zhuǎn)，留待下月繼續(xù)加工。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)耗費(fèi)需要從收入中得到補(bǔ)償，庫(kù)存商品進(jìn)入市場(chǎng)流通，實(shí)現(xiàn)貨幣的回籠，這樣便進(jìn)入下一環(huán)節(jié)--銷(xiāo)售過(guò)程。
銷(xiāo)售過(guò)程式
簡(jiǎn)單地說(shuō)，銷(xiāo)售過(guò)程的業(yè)務(wù)主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是銷(xiāo)售收入的增加，借:應(yīng)收賬款、銀行存款等，貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。二是庫(kù)存商品的減少，即結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)銷(xiāo)售商品的生產(chǎn)成本。此處結(jié)轉(zhuǎn)初學(xué)者在理解上往往存在一定的偏差。有些同學(xué)編制分錄借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，貸:生產(chǎn)成本，問(wèn)題主要出在知識(shí)的前后銜接上，生產(chǎn)成本已結(jié)轉(zhuǎn)至庫(kù)存商品中去了，這樣處理犯了重復(fù)結(jié)轉(zhuǎn)的錯(cuò)誤。銷(xiāo)售的是庫(kù)存商品，應(yīng)該將庫(kù)存商品轉(zhuǎn)至銷(xiāo)售成本。在制造成本法下，商品的銷(xiāo)售成本=單位生產(chǎn)成本×銷(xiāo)售數(shù)量。例4:東方公司銷(xiāo)售1000件結(jié)轉(zhuǎn)其銷(xiāo)售成本，借;主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10000(10×1000)，貸:庫(kù)存商品10000。此外銷(xiāo)售過(guò)程中還會(huì)發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用，銷(xiāo)售稅金(指消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅等)等業(yè)務(wù)。這里值得一提的是銷(xiāo)售稅金的結(jié)轉(zhuǎn)。例5:結(jié)轉(zhuǎn)東方公司應(yīng)上交的銷(xiāo)售稅金1000元。大多數(shù)初學(xué)者對(duì)此業(yè)務(wù)無(wú)從下手，企業(yè)負(fù)擔(dān)的銷(xiāo)售稅金計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加帳戶(hù)的借方，應(yīng)交未交稅金形成一項(xiàng)債務(wù)計(jì)入應(yīng)交稅金的貸方，故分錄為借:主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加1000，貸:應(yīng)交稅金1000，需要提醒同學(xué)們注意的是一般納稅人的增值稅是價(jià)外稅，與當(dāng)期損益無(wú)關(guān)，所以增值稅不通過(guò)主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加賬戶(hù)核算。至于銷(xiāo)售過(guò)程發(fā)生的其他業(yè)務(wù)在此不作詳述。
財(cái)務(wù)成果式
利潤(rùn)是工業(yè)企業(yè)一定期間的經(jīng)營(yíng)成果，是綜合評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要指標(biāo)，財(cái)務(wù)成果的結(jié)轉(zhuǎn)主要是兩筆分錄。其一是各收入、收益類(lèi)賬轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)的貸方;其二是費(fèi)用支出類(lèi)賬結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)的借方，分別表現(xiàn)為借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入、投資收益，貸:本年利潤(rùn)和借:本年利潤(rùn)，貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出等。對(duì)此結(jié)轉(zhuǎn)分錄，我們可以這樣理解，收入類(lèi)賬戶(hù)增加本年利潤(rùn)，故轉(zhuǎn)至其貸方，支出類(lèi)賬戶(hù)減少本年利潤(rùn)，故轉(zhuǎn)至其借方。我們亦可從另一角度理解，與本年利潤(rùn)賬戶(hù)發(fā)生關(guān)系的都是損益類(lèi)賬戶(hù)，各損益類(lèi)賬戶(hù)結(jié)轉(zhuǎn)后都沒(méi)有余額。收入類(lèi)賬戶(hù)平時(shí)發(fā)生時(shí)登記在貸方，為將其轉(zhuǎn)平，應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)其相反方向借方，根據(jù)借貸記賬規(guī)則，借:收入類(lèi)賬戶(hù)，貸:本年利潤(rùn)。至于費(fèi)用、支出賬戶(hù)的結(jié)轉(zhuǎn)則與之相反。通過(guò)上述兩筆結(jié)轉(zhuǎn)分錄，本年利潤(rùn)賬戶(hù)的貸方與借方軋差，便可計(jì)算出利潤(rùn)總額(若借方大于貸方則為虧損)。以此為基礎(chǔ)，便可計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)所得稅，所得稅是一項(xiàng)費(fèi)用，同樣應(yīng)沖減本年利潤(rùn)，即借:本年利潤(rùn)，貸:所得稅，經(jīng)過(guò)此筆結(jié)轉(zhuǎn)，本年利潤(rùn)的貸方余額則為凈利潤(rùn)。
年終賬項(xiàng)式
本年利潤(rùn)賬戶(hù)的余額表示年度內(nèi)累計(jì)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或凈虧損，該賬戶(hù)平時(shí)不結(jié)轉(zhuǎn)，年終一次性地轉(zhuǎn)至利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)賬戶(hù)，借:本年利潤(rùn)，貸:利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)。如為虧損則作相反分錄。年終利潤(rùn)分配各明細(xì)賬只有未分配利潤(rùn)有余額，需將其他明細(xì)賬轉(zhuǎn)平，借:利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)，貸:利潤(rùn)分配- 提取盈余公積、向投資者分配利潤(rùn)等。至此，所有結(jié)轉(zhuǎn)分錄可以劃上一個(gè)圓滿(mǎn)的句號(hào)。
最后需要說(shuō)明的是，在實(shí)際工作中，賬冊(cè)登滿(mǎn)一頁(yè)時(shí)，發(fā)生額合計(jì)和余額轉(zhuǎn)入下頁(yè)，以及年終將舊賬余額轉(zhuǎn)入新賬，亦稱(chēng)結(jié)轉(zhuǎn)。
銀行日記賬的核對(duì)方法
銀行存款日記賬核對(duì)是通過(guò)與銀行送來(lái)的對(duì)賬単進(jìn)行核對(duì)完成的,銀行存款日記賬的核對(duì)主要包括兩點(diǎn)內(nèi)容,一是銀行存款日記賬與 銀行存款收,付款憑證亙相核對(duì),做到賬證相符。二是銀行存款日記賬與銀行存款總 賬相亙核對(duì),做到賬賬相符。
賬證核對(duì)
收付憑證是登記銀行存款日記賬的依據(jù),賬目和憑證應(yīng)該是完全一致的,但是在 記賬過(guò)程中,由于各種原因,往往會(huì)發(fā)生重記,漏記,記錯(cuò)方向或記錯(cuò)數(shù)字等情況。賬證核對(duì)主要按照業(yè)務(wù)發(fā)生后順序一筆一筆進(jìn)行,檢查項(xiàng)目主要是:
1、核對(duì)憑證的編號(hào)。
2、檢查記賬憑證與原始憑證看兩者是否完全相符。
3、查對(duì)賬證金額與方向的一致性。
檢查中發(fā)現(xiàn)差錯(cuò),要立即按照規(guī)定方法更正,以確保賬證完全一致。
賬賬核對(duì)
銀行存款日記賬是根據(jù)收付憑證逐項(xiàng)登記的,銀行存款總賬是根據(jù)收付憑證匯總登記的,記賬依據(jù)是相同的,記錄結(jié)果應(yīng)一致,但由于兩種賬薄是不同人員分別記賬的,而且總賬一般是匯總登記的,在匯總和登記過(guò)程中,都有可能發(fā)生差錯(cuò)。日記賬是一筆一筆地記,記錄次數(shù)多,難免會(huì)發(fā)生差錯(cuò)。平時(shí)是經(jīng)常核對(duì)兩賬的余額,每月終了結(jié)賬后,總賬各科目的借方發(fā)生額,貸方發(fā)生額以及月末余額都已試算平衡,如果不符,先應(yīng)查出差錯(cuò)在哪一方,如果借方發(fā)生額出現(xiàn)差錯(cuò),應(yīng)查找銀行存款收款憑證和銀行存款收入一方的賬目。反之,則查找銀行存款付款憑證和銀行存款付出一方的賬目。找出差錯(cuò),應(yīng)立即加以更正,做到賬賬相符。
賬實(shí)核對(duì)
企亊業(yè)単位在銀行中的存款實(shí)有數(shù)是通過(guò)"銀行對(duì)賬単"來(lái)反映的,所以照實(shí)核對(duì)是銀行存款日記賬定期與"銀行對(duì)賬単"核對(duì),至少每月一次,這是出納人員的一 項(xiàng)重要日常工作。
理論上講,"銀行存款日記賬"的記錄對(duì)銀行開(kāi)出的"銀行存款對(duì)賬単"無(wú)論是發(fā)生額,還是期末余額都應(yīng)是完全一致的,因?yàn)樗峭毁~號(hào)存款的記錄,但是通過(guò)核對(duì),會(huì)發(fā)現(xiàn)雙方的賬目經(jīng)常出現(xiàn)不一致的情況,原因有兩個(gè):一是雙方賬目可能發(fā)生記錄或計(jì)算上的錯(cuò)誤,如単位記賬是漏記,重記,銀行對(duì)賬単串戶(hù)等,這種錯(cuò)誤應(yīng)由雙方及時(shí)查明原因,予以更正。二是有"未達(dá)賬項(xiàng)"。"未達(dá)賬項(xiàng)"是指由于期末銀行 估算憑證傳遞時(shí)間的差異,而造成的銀行與開(kāi)戶(hù)単位之間一方入賬,另一方尚未入賬 的賬項(xiàng)。無(wú)論是記錄有誤,還是有"未達(dá)賬項(xiàng)",都要通過(guò)単位銀行存款日記賬的記錄與銀行開(kāi)出的"銀行存款對(duì)賬単"進(jìn)行逐筆"核對(duì)"才能發(fā)現(xiàn)。
具體做法是出納人員根據(jù)銀行提供的"對(duì)賬単"同自己的"銀行存款日記賬"進(jìn)行核對(duì),核對(duì)時(shí),需要對(duì)憑證的種類(lèi),編號(hào),摘要,記賬方向,金額,記賬日期等內(nèi)容進(jìn)行逐項(xiàng)核對(duì),凡是對(duì)賬単與銀行存款日記賬記錄內(nèi)容相同的可用"√"在對(duì)賬単和日記賬上分別標(biāo)示,以查明該筆業(yè)務(wù)核對(duì)一致;若有"未達(dá)賬項(xiàng)",應(yīng)編制"銀行存款余額調(diào)節(jié)表"進(jìn)行調(diào)節(jié),使雙方余額相等。
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