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      銀行存款日記賬漏記

      時(shí)間: 曉鏵971 分享

        多欄式貨幣資金日記賬是指多欄式銀行存款日記賬、多欄式庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和多欄式其他貨幣資金日記賬。接下來(lái)請(qǐng)欣賞學(xué)習(xí)啦小編給大家網(wǎng)絡(luò)收集整理的銀行存款日記賬漏記。

        銀行存款日記賬漏記

        銀行存款日記賬是指專(zhuān)門(mén)用來(lái)記錄銀行存款收支業(yè)務(wù)的一種特種日記賬。也是財(cái)會(huì)人員做賬時(shí)必有的會(huì)計(jì)科目,為此,中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)小編整理了在銀行存款記賬中常見(jiàn)的16種錯(cuò)誤。

        (1)、制造余額差錯(cuò)。即會(huì)計(jì)人員故意算錯(cuò)銀行存款日記賬的余額,來(lái)掩飾利用轉(zhuǎn)賬支票套購(gòu)商品或擅自提現(xiàn)等行為,也有的在月底銀行存款日記賬試算不平時(shí),乘機(jī)制造余額差錯(cuò),為今后貪污做準(zhǔn)備。這種手法看起來(lái)非常容易被察覺(jué),但如果本年內(nèi)未曾復(fù)核查明,以后除非再全部檢查銀行存款日記賬,否則很難發(fā)現(xiàn)。

        (2)、擅自提現(xiàn)。擅自提現(xiàn)手法,是指會(huì)計(jì)人員或出納人員利用工作上的便利條件,私自簽發(fā)現(xiàn)金支票后,提取現(xiàn)金,不留存根不記賬,從而將提取的現(xiàn)金占為己有。這種手法主要發(fā)生在支票管理制度混亂、內(nèi)部控制制度不嚴(yán)的單位。

        (3)、混用“庫(kù)存現(xiàn)金”和“銀行存款”科目。會(huì)計(jì)人員利用工作上的便利,在賬務(wù)處理中,將銀行存款收支業(yè)務(wù)同現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)混同起來(lái)編制記賬憑證,用銀行存款的收入代替現(xiàn)金的收入,或用現(xiàn)金的支出代替銀行存款的支出,從而套取現(xiàn)金并占為己有。

        (4)、公款私存。即將公款轉(zhuǎn)入自己的銀行戶頭,從而、侵吞利息或挪用單位資金。其主要手法有:

        將各種現(xiàn)金收入以個(gè)人名義存入銀行,以“預(yù)付賬款”名義從單位銀行賬戶轉(zhuǎn)匯到個(gè)人銀行賬戶。

        虛擬業(yè)務(wù)而將銀行存款轉(zhuǎn)入個(gè)人賬戶,業(yè)務(wù)活動(dòng)中的回扣、勞務(wù)費(fèi)、好處費(fèi)等不交公、不入賬,以業(yè)務(wù)部門(mén)或個(gè)人名義存入銀行等。

        (5)、出借轉(zhuǎn)賬支票。即指會(huì)計(jì)人員利用工作上的便利條件,非法將轉(zhuǎn)賬支票借給他人用于私人營(yíng)利性業(yè)務(wù)的結(jié)算,或?qū)⒖瞻邹D(zhuǎn)賬支票為他人做買(mǎi)賣(mài)充當(dāng)?shù)盅骸?/p>

        (6)、轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)。指會(huì)計(jì)人員或有關(guān)人員通過(guò)外單位的銀行賬戶為其套取現(xiàn)金。這種手法既能達(dá)到貪污的目的,也能達(dá)到轉(zhuǎn)移資金的目的。在這種手法下,外單位的賬面上表現(xiàn)為“應(yīng)收賬款”和“銀行存款”等科目以相同的金額一收一付,而本單位為外單位套取現(xiàn)金,從中牟取回扣。

        (7)、涂改銀行對(duì)賬單。涂改銀行對(duì)賬單上的發(fā)生額,從而掩飾從銀行存款中套取現(xiàn)金的事實(shí)。在這種手法下,一般是將銀行對(duì)賬單和銀行存款日記賬上的同一發(fā)生額一并涂改,并保持賬面上的平衡。為了使賬證相符,有的還涂改相應(yīng)的記賬憑證。

        (8)、支票套物。是指會(huì)計(jì)人員利用工作之便擅自簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票套購(gòu)商品或物資,不留存根不記賬,將所購(gòu)商品據(jù)為己有。

        (9)、從銀行提現(xiàn)不記現(xiàn)金賬。指會(huì)計(jì)人員利用工作上的便利條件,在由現(xiàn)金支票提出現(xiàn)金時(shí),只登記銀行存款日記賬,不登記現(xiàn)金日記賬,從而將提出的現(xiàn)金占為己有。實(shí)際工作中,由于企業(yè)的現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬是分兩個(gè)賬本,如果不對(duì)照檢查,這種手法極難被發(fā)現(xiàn)。

        (10)、截留銀行存款收入。指會(huì)計(jì)人員利用業(yè)務(wù)上的漏洞和可乘之機(jī),故意漏記銀行存款收入賬,伺機(jī)轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)存占為己有。這種手法大多發(fā)生在銀行代為收款的業(yè)務(wù)中,銀行收款后通知企業(yè),會(huì)計(jì)人員將收賬通知單隱匿后不記日記賬,以后再開(kāi)具現(xiàn)金支票提出存款。

        (11)、重復(fù)登記銀行存款支出款項(xiàng)。指會(huì)計(jì)人員利用實(shí)際支付款項(xiàng)時(shí)取得的銀行結(jié)算憑證和有關(guān)的付款原始憑證,分別登記銀行存款日記賬,使得一筆業(yè)務(wù)兩次報(bào)賬,再利用賬戶余額平衡原理,采取提現(xiàn)不入賬的手法,將款項(xiàng)占為己有。

        (12)、出借賬戶。指本單位有關(guān)人員與外單位人員相互勾結(jié),借用本單位銀行賬戶轉(zhuǎn)移資金或套購(gòu)物資,并將其占為己有。也有單位通過(guò)對(duì)外單位或個(gè)人出借賬戶轉(zhuǎn)賬結(jié)算而收取好處費(fèi)。在這種手法下,一般是外單位先將款項(xiàng)匯入本單位賬戶,再?gòu)谋締挝毁~戶上套取現(xiàn)金或轉(zhuǎn)入其他單位賬戶。這樣收付相抵,不記銀行存款日記賬。

        (13)、涂改轉(zhuǎn)賬支票日期。會(huì)計(jì)人員將以前年度已入賬的轉(zhuǎn)賬支票收賬通知上的日期涂改為報(bào)賬年度的日期進(jìn)行重復(fù)記賬,再擅自開(kāi)具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金不入賬并將現(xiàn)金占為己有。這種手法下,由于重復(fù)記賬,銀行存款日記賬余額將大于銀行對(duì)賬單余額。

        (14)、套取利息。會(huì)計(jì)人員利用賬戶余額平衡原理,采取支取存款利息不記賬手法將其占為己有。企業(yè)的貸款利息,按規(guī)定應(yīng)抵減存款利息后,記入財(cái)務(wù)費(fèi)用。月終結(jié)算利息時(shí),如果只記貸款利息而不計(jì)存款利息,銀行存款日記賬余額就會(huì)小于實(shí)有額,然后再支出利息部分款項(xiàng)不入銀行存款日記賬,銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單的余額就自動(dòng)平衡,該項(xiàng)利息也就被貪污了。這種手法,在對(duì)賬單和調(diào)節(jié)表由出納一人經(jīng)管的單位很難被發(fā)現(xiàn)。

        (15)、涂改銀行存款進(jìn)賬單日期。會(huì)計(jì)人員利用工作上的便利條件,將以前年度會(huì)計(jì)檔案中的現(xiàn)金送存銀行的進(jìn)賬單日期,涂改為本年度的日期,采取重復(fù)記賬的手法侵吞現(xiàn)金。

        (16)、其他一些錯(cuò)弊。主要包括:

       ?、傥磳⒊^(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金全部、及時(shí)地送存開(kāi)戶銀行。

        ②通過(guò)銀行結(jié)算劃回的銀行存款不及時(shí)、足額入賬。

       ?、圻`反國(guó)家規(guī)定進(jìn)行預(yù)牧貨款業(yè)務(wù)。

       ?、荛_(kāi)立“黑戶”,截留存款。

        ⑤簽發(fā)空頭支票、空白支票,并由此給單位造成經(jīng)濟(jì)損失。

        ⑥銀行存款賬單不符。

        當(dāng)發(fā)現(xiàn)記賬漏記時(shí)主要是看在當(dāng)月還的次月報(bào)表后:

        如果在當(dāng)月,對(duì)帳的時(shí)候發(fā)現(xiàn)了,在后面補(bǔ)記一筆就行了,還是按原憑證號(hào),

        如果是次月發(fā)現(xiàn),那就要細(xì)查,因?yàn)榭隙ㄟ€有和他對(duì)應(yīng)的科目也漏記了,這樣就需要訂證分錄了。

        由于日記賬是死頁(yè)賬,錯(cuò)記后不能撕掉重抄,只能用規(guī)定的方法更正或補(bǔ)記),但記賬日期要和記賬憑證日期保持一致,這樣便于和銀行存款對(duì)賬單核對(duì).

        銀行存款日記賬結(jié)賬劃線方法

       ?、賹?duì)不需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶,如各項(xiàng)應(yīng)收款明細(xì)賬和各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬等,每次記賬以后,都要隨時(shí)結(jié)出余額,每月最后一筆余額即為月末余額。也就是說(shuō),月末余額就是本月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的同一行內(nèi)的余額。月末結(jié)賬時(shí),只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下劃一單紅線,不需要再結(jié)計(jì)一次余額。

       ?、诂F(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬。每月結(jié)賬時(shí),要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面劃一單紅線,結(jié)出本月發(fā)生額和余額,在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣,在下面再劃一條單紅線。

       ?、坌枰Y(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶,如產(chǎn)品銷(xiāo)售收入、成本明細(xì)賬等,每月結(jié)賬時(shí),應(yīng)在“本月合計(jì)”行下結(jié)計(jì)自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額,登記在月份發(fā)生額下面,在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣,并在下面再劃一單紅線。12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額,全年累計(jì)發(fā)生額下劃雙紅線。

        ④總賬賬戶平時(shí)只需結(jié)計(jì)月末余額。年終結(jié)賬時(shí),為了反映全年各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益增減變動(dòng)的全貌,便于核對(duì)賬目,要將所有總賬賬戶結(jié)計(jì)全年發(fā)生額和年末余額,在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣,并在合計(jì)數(shù)下劃一雙紅線。采用棋盤(pán)式總賬和科目匯總表代替總賬的單位,年終結(jié)賬,應(yīng)當(dāng)匯編一張全年合計(jì)的科目匯總表和棋盤(pán)式總賬。

       ?、菪枰Y(jié)計(jì)本月發(fā)生額的某些賬戶,如果本月只發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),由于這筆記錄的金額就是本月發(fā)生額,結(jié)賬時(shí),只要在此行記錄下劃一單紅線,表示與下月的發(fā)生額分開(kāi)就可以了,不需另結(jié)出“本月合計(jì)”數(shù)。

        (2)結(jié)賬如何劃線。結(jié)賬劃線的目的,是為了突出本月合計(jì)數(shù)及月末余額,表示本會(huì)計(jì)期的會(huì)計(jì)記錄已經(jīng)截止或結(jié)束,并將本期與下期的記錄明顯分開(kāi)。根據(jù)《規(guī)范》規(guī)定,月結(jié)劃單線,年結(jié)劃雙線。劃線時(shí),應(yīng)劃紅線;劃線應(yīng)劃通欄線,不應(yīng)只在本賬頁(yè)中的金額部分劃線。

        銀行存款日記賬的開(kāi)戶條件

        銀行賬戶是各單位為辦理結(jié)算和申請(qǐng)貸款而在銀 行開(kāi)立的賬戶,銀行賬戶是各單位通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬、結(jié)算信貸以及現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的 主要工具。具有反映和監(jiān)督國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門(mén)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的作用。凡新辦的企業(yè)或公司在 取得工商行政管理部門(mén)頒發(fā)的法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照后,可選擇離辦公地點(diǎn)附近的銀行申請(qǐng)開(kāi) 設(shè)自己的結(jié)算賬戶。

        根據(jù)《銀行賬戶管理辦法》的規(guī)定,銀行賬戶應(yīng)分為基本存款賬戶,一般存款賬 戶,臨時(shí)存款賬戶和專(zhuān)用存款賬戶四種。

        
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