科目匯總表記賬程序
科目匯總表亦稱記賬憑證匯總表 ,它是定期對(duì)全部記賬憑證進(jìn)行匯總,按各個(gè)總賬科目列示其借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額的一種匯總憑證。接下來請(qǐng)欣賞學(xué)習(xí)啦小編給大家網(wǎng)絡(luò)收集整理的科目匯總表記賬程序。
科目匯總表記賬程序
?、俑鶕?jù)原始憑證編制匯總原始憑證;
?、诟鶕?jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證;
?、鄹鶕?jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;
?、芨鶕?jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬;
⑤根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表;
?、薷鶕?jù)科目匯總表登記總分類賬;
⑦期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符;
?、嗥谀?，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。
科目匯總表的優(yōu)缺點(diǎn)
主要優(yōu)點(diǎn)
(1)可以大大減輕登記總賬的工作量。在科目匯總表賬務(wù)處理程序下，可根據(jù)科目匯總表上有關(guān)賬戶的匯總發(fā)生額，在月中定期或月末一次性地登記總分類賬，可以使登記總分類賬的工作量大為減輕。
(2)科目匯總表還起到試算平衡的作用，保證總分類賬登記的正確性。在科目匯總表上的匯總結(jié)果體現(xiàn)了一定會(huì)計(jì)期間所有賬戶的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額之間的相等關(guān)系，利用這種發(fā)生額的相等關(guān)系，可以進(jìn)行全部賬戶記錄的試算平衡。
主要缺點(diǎn)
不分對(duì)應(yīng)科目進(jìn)行匯總，不能反映各科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系,不便于對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分析和檢查;如果記賬憑證較多，根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表本身也是一項(xiàng)很復(fù)雜的工作，如果記賬憑證較少，運(yùn)用科目匯總表登記總賬又起不到簡(jiǎn)化登記總賬的作用。因此，這種賬務(wù)處理程序一般適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的企業(yè)和單位。
科目匯總表的核算形式
特點(diǎn)
科目匯總表核算形式的特點(diǎn)是：根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，(即記賬憑證匯總表)，然后再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。科目匯總表核算形式是在記賬憑證核算基礎(chǔ)上發(fā)展起來的。
編制方法
科目匯總表是根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，按相同的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行歸類編制，并定期匯總(如五天、十天、十五天或一個(gè)月)，匯總出每一會(huì)計(jì)科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，填寫在科目匯總表的相關(guān)欄內(nèi)，用以反映全部會(huì)計(jì)科目在一定期間的借方發(fā)生額和貸方額。
科目匯總表可以輸入微機(jī)，用微機(jī)進(jìn)行科目匯總表的編制，以簡(jiǎn)化和加速會(huì)計(jì)核算工作。
帳務(wù)處理程序
1 依據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證(包括收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證);
2、依據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬;
3、依據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表或記賬憑證逐筆登記各種明細(xì)賬;
4、 依據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表;
5、依據(jù)科目匯總表登記總分類賬;
6、月末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬余額以及各種明細(xì)分類賬戶的余額合計(jì)數(shù)，分別與總分類賬戶中有關(guān)賬戶的余額進(jìn)行核對(duì);
7、月末，根據(jù)總分類賬戶和有關(guān)明細(xì)分類賬戶的余額編制會(huì)計(jì)報(bào)表。
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1.記賬的基本流程