營業(yè)稅差額征稅管理辦法

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　　營業(yè)稅差額征稅管理辦法

　　第一條為加強(qiáng)營業(yè)稅管理，規(guī)范營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額扣除項(xiàng)目的稅收管理，促進(jìn)服務(wù)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和其他稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，制定本管理辦法。

　　第二條 本辦法適用于本市范圍內(nèi)負(fù)有營業(yè)稅納稅義務(wù)，按差額方式確定計(jì)稅營業(yè)額，并據(jù)以征收營業(yè)稅(以下簡稱差額征稅)的單位和個(gè)人(以下簡稱“納稅人”)。按差額方式計(jì)征營業(yè)稅的具體項(xiàng)目詳見附件一。

　　第三條 第二條所稱“按差額方式確定計(jì)稅營業(yè)額”是指以納稅人在中華人民共和國境內(nèi)提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)時(shí)(以下簡稱應(yīng)稅行為)，以收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去規(guī)定可扣除的支付款項(xiàng)(以下簡稱扣除項(xiàng)目)后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。

　　第四條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，根據(jù)稅法規(guī)定可按差額征稅的，憑合法有效憑證，在計(jì)算營業(yè)額時(shí)扣除相關(guān)支付的款項(xiàng)后，按差額征稅。

　　第五條 第四條所稱“合法有效憑證”，是指符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的憑證。按以下情況確定：

　　(一)支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開具的發(fā)票為合法有效憑證。

　　(二)支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開具的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證。

　　(三)對納稅人由于破產(chǎn)、債務(wù)、資金等原因，法院或其他執(zhí)法部門對其不動產(chǎn)或土地進(jìn)行強(qiáng)制裁定抵償或法院委托拍賣行拍賣，且無法開具發(fā)票的，不動產(chǎn)購入方可將法院裁定書、法院調(diào)解書、契稅完稅憑證以及拍賣成交確認(rèn)書視為合法有效的憑證。

　　(四)支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的外匯支付憑證、簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。

　　(五)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證。

　　第六條　納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間應(yīng)以納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，具體按以下規(guī)定執(zhí)行：

　　(一)收訖營業(yè)收入款項(xiàng)，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項(xiàng)。

　　(二)取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。

　　(三)納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。納稅人發(fā)生將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個(gè)人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

　　第七條　納稅人應(yīng)按規(guī)定建立并如實(shí)登記《營業(yè)稅營業(yè)額減除項(xiàng)目明細(xì)表》(詳見附件二)，按納稅歸屬期分類核算扣除項(xiàng)目金額。納稅人有下列情形之一的不予扣除：

　　(一)扣除憑證內(nèi)容與實(shí)際發(fā)生情況不符或虛開的;

　　(二)扣除項(xiàng)目金額核算不清的;

　　(三)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

　　第八條　納稅人應(yīng)按以下原則計(jì)算當(dāng)期計(jì)稅營業(yè)額：

　　(一)納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和銷售不動產(chǎn)，準(zhǔn)予扣除轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目的購置或受讓原價(jià)，相應(yīng)的營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額扣除項(xiàng)目金額在實(shí)現(xiàn)收入時(shí)扣除。

　　(二)納稅人從事金融商品買賣轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，可在同一會計(jì)年度末，將同一大類金融商品在不同納稅期出現(xiàn)的正差和負(fù)差按同一會計(jì)年度匯總的方式計(jì)算并繳納營業(yè)稅，如果匯總計(jì)算應(yīng)繳的營業(yè)稅稅額小于本年已繳納的營業(yè)稅稅額，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理退稅，但不得將一個(gè)會計(jì)年度內(nèi)匯總后仍為負(fù)差的部分結(jié)轉(zhuǎn)下一會計(jì)年度。

　　(三)納稅人發(fā)生除上述(一)、(二)款以外的業(yè)務(wù)，按當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入扣除相關(guān)扣除項(xiàng)目后的余額作為計(jì)稅營業(yè)額，應(yīng)扣未扣的部分可結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣。

　　(四)納稅人計(jì)算扣除項(xiàng)目金額，應(yīng)取得符合本辦法第四、五條規(guī)定的合法有效憑證。

　　第九條 納稅人應(yīng)根據(jù)取得的扣除項(xiàng)目合法有效憑證逐一填列《營業(yè)稅營業(yè)額減除項(xiàng)目明細(xì)表》，在進(jìn)行營業(yè)稅納稅申報(bào)時(shí)，除按現(xiàn)行規(guī)定申報(bào)報(bào)表資料外，同時(shí)報(bào)送《營業(yè)稅營業(yè)額減除項(xiàng)目明細(xì)表》(具體明細(xì)憑證由企業(yè)留檔備查)。交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、個(gè)人出售不動產(chǎn)仍按原有規(guī)定申報(bào)。

　　第十條 納稅人未按本辦法報(bào)送納稅資料的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條的有關(guān)規(guī)定處罰。

　　第十一條　本辦法未盡事宜按照國家稅收法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第十二條 本辦法自2010年9月1日起執(zhí)行。