屋租賃進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣應(yīng)注意的五個(gè)問題

　　下面房屋租賃進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣應(yīng)注意的五個(gè)問題內(nèi)容由學(xué)習(xí)啦小編為您整理歸納，希望對您有所幫助。

　　一、固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣?

　　1.營改增后，公司新購進(jìn)的固定資產(chǎn)既用于按簡易辦法征收的建筑業(yè)老項(xiàng)目，也用于一般計(jì)稅的新項(xiàng)目，那么此　　《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號附件1)第二十七條第(一)項(xiàng)規(guī)定，用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。

　　因此，建筑企業(yè)混用的固定資產(chǎn)可以全額抵扣。

　　二、融資租賃的不動產(chǎn)如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?

　　國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法》的公告 國家稅務(wù)總局公告2016年第15號規(guī)定，適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后取得并在會計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%.取得不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。

　　融資租入的不動產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。

　　三、交際應(yīng)酬費(fèi)是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?

　　根據(jù)財(cái)稅(2016)36號文件，第二十七條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。交際應(yīng)酬消費(fèi)不屬于生產(chǎn)經(jīng)營中的生產(chǎn)投入和支出，是一種生活性消費(fèi)活動，而增值稅是對消費(fèi)行為征稅的，消費(fèi)者即是負(fù)稅者。因此，交際應(yīng)酬消費(fèi)需要負(fù)擔(dān)對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。同時(shí)，交際應(yīng)酬消費(fèi)和個(gè)人消費(fèi)難以準(zhǔn)確劃分，征管中不宜掌握界限，如果對交際應(yīng)酬消費(fèi)和個(gè)人消費(fèi)分別適用不同的稅收政策，容易誘發(fā)偷避稅行為。因此，為了簡化操作，公平稅負(fù)，對交際應(yīng)酬消費(fèi)所用的貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　所以，交際應(yīng)酬費(fèi)是不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的。

　　四、營改增以后，一般納稅人的餐飲企業(yè)如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?

　　餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可以使用國稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　有條件的地區(qū)，應(yīng)積極在餐飲行業(yè)推行農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法，按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》(財(cái)稅〔2012〕38號)有關(guān)規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　五、既有兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額，如何抵扣?

　　財(cái)稅(2016)36號文件第二十九條規(guī)定，適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。