企業(yè)房屋租賃收入稅率是多少
企業(yè)房屋租賃的稅率是多少?是否有相關(guān)的國(guó)家政策規(guī)定可以參考?下面學(xué)習(xí)啦小編就給大家做簡(jiǎn)單介紹。
一、企業(yè)納稅人出租，房產(chǎn)承租方用于經(jīng)營(yíng)應(yīng)繳納以下稅款：
1.房產(chǎn)稅：以租金收入12%計(jì)算繳納。
2.營(yíng)業(yè)稅：以租金收入的5%計(jì)算繳納。
3.城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加：以實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額乘以城建稅率(按納稅人所在地不同適用7%、5%、1%三檔稅率)與教育費(fèi)的附加率3%計(jì)算繳納。
4.企業(yè)所得稅：年終匯算清繳。
5.印花稅：按財(cái)產(chǎn)租賃合同按租賃金額千分之一貼花。稅額不足1元，按1元貼花。
四、企業(yè)納稅人按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租
用于居住的住房，應(yīng)繳納以下稅款：
1.房產(chǎn)稅：以租金收入4%計(jì)算繳納(根據(jù)財(cái)稅〔2008〕24號(hào)文件的規(guī)定)。
2.營(yíng)業(yè)稅：以租金收入的5%計(jì)算繳納。
3.城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加：以實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額乘以城建稅率(按納稅人所在地不同適用7%、5%、1%三檔稅率)和教育費(fèi)附加率3%計(jì)算繳納。
4.企業(yè)所得稅：年終匯算清繳。
5.印花稅：按財(cái)產(chǎn)租賃合同中按租賃金額千分之一貼花。稅額不足1元，按1元貼花。
二、房屋租賃，國(guó)家現(xiàn)行的稅收政策有哪些?
一、出租房屋的基本征稅規(guī)定
(一)營(yíng)業(yè)稅
服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)(指在約定的時(shí)間內(nèi)將房屋等轉(zhuǎn)讓他人使用的業(yè)務(wù))，適用營(yíng)業(yè)稅稅率5%，另有特別規(guī)定的從其規(guī)定。
——《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》、《營(yíng)業(yè)稅稅目注釋(試行稿)》(國(guó)稅發(fā)〔1993〕149號(hào))
(二)房產(chǎn)稅
依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的，房產(chǎn)稅的稅率為12%。
——《房產(chǎn)稅暫行條例》
二、個(gè)人出租房屋的征免稅規(guī)定
(一)出租住房
對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。
對(duì)個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。
對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，在3%稅率的基礎(chǔ)上減半征收營(yíng)業(yè)稅，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。
——《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕24號(hào))
(二)出租非住房
1.營(yíng)業(yè)稅
服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)，適用營(yíng)業(yè)稅稅率5%。
——《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》、《營(yíng)業(yè)稅稅目注釋(試行稿)》(國(guó)稅發(fā)〔1993〕149號(hào))
2.房產(chǎn)稅
依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的，房產(chǎn)稅的稅率為12%。
——《房產(chǎn)稅暫行條例》
三、單位出租房屋的征免稅規(guī)定
1.營(yíng)業(yè)稅：服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)，適用營(yíng)業(yè)稅稅率5%。
——《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》、《營(yíng)業(yè)稅稅目注釋(試行稿)》(國(guó)稅發(fā)〔1993〕149號(hào))
2.房產(chǎn)稅：依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的，房產(chǎn)稅的稅率為12%。
——《房產(chǎn)稅暫行條例》
3.對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房(指按照公有住房管理或納入縣級(jí)以上政府廉租住房管理的單位自有住房);房管部門向居民出租的公有住房;落實(shí)私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房等，暫免征收房產(chǎn)稅、營(yíng)業(yè)稅。
——《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整住房租賃市場(chǎng)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2000〕125號(hào))
——《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房房產(chǎn)稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2013〕94號(hào))
4.自2013年9月28日至2015年12月31日，對(duì)公共租賃住房免征房產(chǎn)稅。對(duì)經(jīng)營(yíng)公共租賃住房所取得的租金收入，免征營(yíng)業(yè)稅。公共租賃住房經(jīng)營(yíng)單位應(yīng)單獨(dú)核算公共租賃住房租金收入，未單獨(dú)核算的，不得享受免征營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策。
——《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)公共租賃住房發(fā)展有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕52號(hào))
5.自2013年1月1日至2015年12月31日，對(duì)符合條件的科技企業(yè)孵化器(也稱高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)服務(wù)中心)自用以及無(wú)償或通過(guò)出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅;對(duì)其向孵化企業(yè)出租場(chǎng)地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。
——《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于科技企業(yè)孵化器稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2013〕117號(hào))
6.自2013年1月1日至2015年12月31日，對(duì)符合條件的國(guó)家大學(xué)科技園自用以及無(wú)償或通過(guò)出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅;對(duì)其向孵化企業(yè)出租場(chǎng)地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。
——《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)家大學(xué)科技園稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2013〕118號(hào))
8.自2013年1月1日至2015年12月31日，對(duì)高校學(xué)生公寓(為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)，按照國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取住宿費(fèi)的學(xué)生公寓)免征房產(chǎn)稅;對(duì)與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同，免征印花稅;對(duì)按照國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)向?qū)W生收取的高校學(xué)生公寓住宿費(fèi)收入，免征營(yíng)業(yè)稅。
——《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于經(jīng)營(yíng)高校學(xué)生公寓和食堂有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2013〕83號(hào))
9.融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開(kāi)始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開(kāi)始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。
——《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕128號(hào))
10.對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營(yíng)(包括自營(yíng)和出租)的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。其中自營(yíng)的，依照房產(chǎn)原值減除10%至30%后的余值計(jì)征，沒(méi)有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)的原值準(zhǔn)確劃分開(kāi)的，由房產(chǎn)所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同類房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值;出租的，依照租金收入計(jì)征。
——《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2006〕186號(hào))
11.出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅。
——《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于具備房屋功能的地下建筑征收房產(chǎn)稅的通知》(財(cái)稅〔2005〕181號(hào))
12.對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。
——《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》(財(cái)稅〔2010〕121號(hào))
13.無(wú)租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。
——《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕128號(hào))
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