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      房屋租賃保證金需要交增值稅嗎

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      房屋租賃保證金需要交增值稅嗎

        租賃保證金應(yīng)視為是某種形式的承租人預(yù)付款,是其自行承擔(dān)該融資租賃項(xiàng)目中的風(fēng)險(xiǎn)的基金。下面學(xué)習(xí)啦小編就為大家解開(kāi)租賃保證金需要交增值稅嗎相關(guān)的問(wèn)題,希望能幫到你。

        租賃保證金的增值稅

        (一)代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

        (二)以委托方名義開(kāi)具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。

        第四十五條 增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為:(二)納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

        企業(yè)對(duì)外出租房屋收取的需要在退租時(shí)返還的押金或保證金,應(yīng)視為價(jià)外費(fèi)用,于收取時(shí)按納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定繳納增值稅,而不是等到租戶違約沒(méi)收租金時(shí)才作為價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅。如果退還,根據(jù)財(cái)稅【2016】36號(hào)附件一第三十二條規(guī)定處理,納稅人適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,因銷售折讓、中止或者退回而退還給購(gòu)買方的增值稅額,應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減;因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅額,應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。以及第三十六條規(guī)定,納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的,因銷售折讓、中止或者退回而退還給購(gòu)買方的銷售額,應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減??蹨p當(dāng)期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款,可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減。

        租賃保證金的定義分析

        1)租賃保證金并不是為融資租賃合同的正式訂立而支付,也不是融資租賃合同成立的證據(jù),因此,它不是立約定金;

        2)租賃保證金的支付,并不是融資租賃合同生效的唯一條件,因此,它不是成約定金;

        3)租賃保證金通常在融資租賃合同完全履行時(shí)返還,因此,它不是解約定金;

        4)在融資租賃合同中,在某方違約時(shí),并不是以租賃保證金收受方?jīng)]收該保證金,更不是以向支付方雙倍返還該保證金的方式解決,而是由違約方按合同的約定賠償損失,因此,租賃保證金也不是違約定金;

        5)固然,租賃保證金可用于沖抵應(yīng)付租金或延遲利息或損失賠償金,但也就僅僅是沖抵而已。損失賠償額的確定仍需依合同的約定或法院或仲裁機(jī)構(gòu)的裁定。

        綜上所述,租賃保證金應(yīng)視為是某種形式的承租人預(yù)付款,是其自行承擔(dān)該融資租賃項(xiàng)目中的風(fēng)險(xiǎn)的基金。

        增值稅的基本含義

        增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說(shuō),增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅,也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān),有增值才征稅沒(méi)增值不征稅。但在實(shí)際當(dāng)中,商品新增價(jià)值或附加值在生產(chǎn)和流通過(guò)程中是很難準(zhǔn)確計(jì)算的[1]。

        因此,中國(guó)也采用國(guó)際上的普遍采用的稅款抵扣的辦法。即根據(jù)銷售商品或勞務(wù)的銷售額,按規(guī)定的稅率計(jì)算出銷售稅額,然后扣除取得該商品或勞務(wù)時(shí)所支付的增值稅款,也就是進(jìn)項(xiàng)稅額,其差額就是增值部分應(yīng)交的稅額,這種計(jì)算方法體現(xiàn)了按增值因素計(jì)稅的原則。

        增值稅的主要類型

        根據(jù)對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)所含稅金扣除方式的不同,增值稅可以分為:

        生產(chǎn)型增值稅:生產(chǎn)型增值稅指在征收增值稅時(shí),只能扣除屬于非固定資產(chǎn)項(xiàng)目的那部分生產(chǎn)資料的稅款,不允許扣除固定資產(chǎn)價(jià)值中所含有的稅款。該類型增值稅的征稅對(duì)象大體上相當(dāng)于國(guó)民生產(chǎn)總值,因此稱為生產(chǎn)型增值稅。

        收入型增值稅:收入型增值稅指在征收增值稅時(shí),只允許扣除固定資產(chǎn)折舊部分所含的稅款,未提折舊部分不得計(jì)入扣除項(xiàng)目金額。該類型增值稅的征稅對(duì)象大體上相當(dāng)于國(guó)民收入,因此稱為收入型增值稅。

        消費(fèi)型增值稅:消費(fèi)型增值稅指在征收增值稅時(shí),允許將固定資產(chǎn)價(jià)值中所含的稅款全部一次性扣除。這樣,就整個(gè)社會(huì)而言,生產(chǎn)資料都排除在征稅范圍之外。該類型增值稅的征稅對(duì)象僅相當(dāng)于社會(huì)消費(fèi)資料的價(jià)值,因此稱為消費(fèi)型增值稅。中國(guó)從2009年1月1日起,在全國(guó)所有地區(qū)實(shí)施消費(fèi)型增值稅。


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